adozona.hu
65/2002. Számviteli kérdés
65/2002. Számviteli kérdés 430/2010/Szt. 72. § (1) bek./ISZ
Kiválasztott időállapot:
- Kibocsátó(k):
- Jogterület(ek):
- Érvényesség kezdete:
- Érvényesség vége:
MIRŐL SZÓL EZ A JOGSZABÁLY?
A kérdés szerint az utolsó árbevételi számlát a megrendelő nem fogadta el, nem ismerte el a teljesítést, ezért az árbevétel nem szerepelt az 1999. évi eredménykimutatásban, a hozzá kapcsolódó közvetlen költségeket pedig elhatárolták. (A közvetlen költségeket - mint ki nem számlázott szolgáltatást - készletre kellett volna venni és nem időbelileg elhatárolni!)
Követelésüket (helyesebben: a teljesítés elismertetését) 2000-ben peresítették, majd 2001-ben előnytelen egyezséget kötöttek. A peren ...
65/2002. Számviteli kérdés
430/2010/Szt. 72. § (1) bek./ISZ
Társaságunk a megrendelő részére kétéves időtartam alatt - szerződésben meghatározott - szolgáltatásokat végzett. A megrendelő a részteljesítésekről kiállított számlákat rendszeresen kiegyenlítette, de az 1999-ben benyújtott utolsó számlát már nem fogadta. Követelésünket 2000 januárjában peresítettük, 2001 novemberében pedig számunkra előnytelen egyezséget kötöttünk a megrendelővel. Ezt követően számláztunk. A közvetlen költségeket 1999-ben elhatároltuk, azt az árbevétellel egyidejűleg, 2001-ben állítottuk be az eredmény-kimutatásba. Mivel az egyezség előnytelen volt, az ügylet jelentős vesztesége miatt erősen torzult a 2001. évi eredmény. Kérdéseink, helyes volt-e, hogy csak az egyezség után számláztunk, vagy előző évi tételként kellett volna az utólagos számlázást kezelni, jogos-e, hogy az 1999. évi tevékenység vesztesége a 2001. évi eredménykimutatásban szerepel? Nem kellene önellenőrzést végrehajtani?
A kérdés szerint az utolsó árbevételi számlát a megrendelő nem fogadta el, nem ismerte el a teljesítést, ezért az árbevétel nem szerepelt az 1999. évi eredménykimutatásban, a hozzá kapcsolódó közvetlen költségeket pedig elhatárolták. (A közvetlen költségeket - mint ki nem számlázott szolgáltatást - készletre kellett volna venni és nem időbelileg elhatárolni!)Követelésüket (helyesebben: a teljesítés elismertetését) 2000-ben peresítették, majd 2001-ben előnytelen egyezséget kötöttek. A peren kívüli egyezség a kft. 2001. évi tevékenységének eredményét teljesen eltorzítja, a 2001. évi tevékenységről alkotott kép rendkívül kedvezőtlen egy korábbi, az 1999. évhez kapcsolódó veszteség miatt.
A kft. a kölcsönösen elfogadott ellenértéket 2001-ben számlázta a megrendelő felé. A számlán a teljesítés időpontjaként - helyesen - a peren kívüli egyezség létrejöttének időpontját jelölték meg, elszámolták az elhatárolásban lévő közvetlen önköltséget is. Az árbevétel elszámolása tekintetében helyesen jártak el, mivel az árbevétel elszámolásának a feltétele az, hogy az ellenértéket a megrendelő elfogadja, elismerje.
Kérdésekre az előbbiekből már következik a válasz:
a) helyes, hogy a számlában a teljesítés időpontja a peren kívüli egyezség időpontja;
b) az előbbiek szerint számlázott teljesítmény 2001. évi árbevételként számolandó el, azt nem az eredménykimutatás középső oszlopában kell szerepeltetni;
c) így a tárgyévi az adózás előtti eredményben szerepel az ügyletnek a társaság eredményére gyakorolt hatása is.
Felmerülhet azonban az is, hogy az adott esetben a társaság a hatályos jogszabályok előírásai szerint járt-e el? Az 1999-ben elvégzett munkák közvetlen költségeit - a teljesítés elismerésének hiányában - készletre kellett volna venni. A teljesítés elismertetését már 2000 januárjában peresítették. A peresítés várható kimenetele, azaz az, hogy követelésük teljesen vagy csak részben térül meg, valószínű, hogy már 2000-ben, az 1999. évi beszámoló mérlegkészítésének időszakában látszott.
Ha igen, akkor már 1999-ben, de legkésőbb 2000-ben a vitatott teljesítés saját termelésű készletek között kimutatott közvetlen önköltsége alapján, a várható (elismerendő) eladási ár és a közvetlen önköltség különbözetében értékvesztést kellett volna - a hatályos számviteli előírások szerint - elszámolni. Amennyiben a leírtak helytállóak, az 1999. évi, illetve 2000. évi lezárt üzleti év adatait módosító önellenőrzést kell végrehajtani, és ennek megfelelően az adatokat a mérleg, illetve az eredménykimutatás középső oszlopában kell szerepeltetni. Ez esetben a 2001. évi eredményben a korábbi évekre elszámolt értékvesztéssel csökkentett közvetlen önköltség és az elismert árbevétel különbözete fog megjelenni.
[2000. évi C. törvény 72. § (1)-(2) bek.]