adozona.hu
61/2008. Számviteli kérdés
61/2008. Számviteli kérdés
20/2010/Áhsz. 18. § (1) bek./ISZ
- Kibocsátó(k):
- Jogterület(ek):
- Érvényesség kezdete:
- Érvényesség vége:
MIRŐL SZÓL EZ A JOGSZABÁLY?
A 2000. évi C. törvény (a továbbiakban: számviteli törvény) 165. §-ának (2) bekezdése szerint a számviteli nyilvántartásokba csak szabályszerűen kiállított bizonylat alapján szabad adatokat bejegyezni. Szabályszerű az a bizonylat, amely az adott gazdasági műveletre (eseményre) vonatkozóan a könyvvitelben rögzítendő és a más jogszabályban előírt adatokat a valóságnak megfelelően, hiánytalanul tartalmazza.
A könyvelés alapbizonylata a befogadott számla, az azon szereplő tételek elszámolásánál ...
A könyvelés alapbizonylata a befogadott számla, az azon szereplő tételek elszámolásánál a számlázott tételeket kell figyelembe venni. Közösségen belülről történő termékbeszerzés esetén a számlán nem szerepel áfa, azonban az általános forgalmi adó összegét a számlázott tételek alapján kell megállapítani és bevallani.
A számviteli törvény 167. §-a (1) bekezdésének e), h) és i) pontja rögzíti, hogy a könyvviteli elszámolást közvetlenül alátámasztó bizonylatnak tartalmaznia kell - többek között - a gazdasági művelet leírását vagy megjelölését, a művelet okozta változások értékbeli adatait, a könyvelés módjára, az érintett könyvviteli számlákra történő hivatkozást és a könyvviteli nyilvántartásokban történt rögzítés időpontját, igazolását. Az államháztartás alrendszereiben teljesített kiadások bizonylatolására vonatkozóan további előírásokat tartalmaz az államháztartás működési rendjéről szóló 292/2009. (XII.19.) Korm. rendelet (a továbbiakban: Ámr.) 76-79. §-a. Ennek értelmében kiadás teljesítését elrendelni (utalványozni) csak érvényesített okmány alapján lehet. Az érvényesítésnek tartalmaznia kell a megállapított összeget is. Tehát amennyiben az érvényesítés és az utalványozás az okmányon (számlán) történik (rövidített utalvány), akkor a számlának tartalmaznia kell a számlát befogadó államháztartási szervezet által a számlázott tételek alapján megállapított áfa összegét és megfelelő könyvelési tételét is. Az áfa könyvelésének bizonylata ebben az esetben maga a befogadott számla a bizonylati rendben meghatározott kiegészítésekkel együtt.
A számviteli törvény 167. §-ának (7) bekezdése szerint a gazdálkodó a könyvviteli elszámolást közvetlenül alátámasztó bizonylat alaki és tartalmi követelményeinek úgy is eleget tehet, hogy az elszámoláshoz szükséges további adatokat, információkat a befogadott számla alapján, annak mellékleteként készített belső számviteli bizonylaton rögzíti. Ezt a dokumentumot a számlához egyértelmű hozzárendeléssel, elválaszthatatlan módon, az utólagos módosítás lehetőségét kizárva kell csatolni. E rendelkezéssel összhangban az Ámr. 78. §-ának (2) bekezdése rögzíti, hogy az érvényesítés és az utalványozás történhet az okmányon vagy külön írásbeli rendelkezéssel (utalványrendeleten) is. A jogszabályok előírásait figyelembe véve mód van arra is, hogy a számlázott tételek alapján az áfa meghatározását (alapját és kiszámított áfát) és könyvviteli elszámolásának rögzítését a számla mellé csatolt utalványrendelet tartalmazza, így - a számlával együtt - az áfa könyvelésének bizonylata legyen.
A beruházással és annak áfájával kapcsolatos főkönyvi összefüggések - amennyiben az előirányzatok, a kötelezettségvállalás és kötelezettség elszámolása már megtörtént - az alábbiak (közgazdasági osztályozás szerint, mely tételeket természetesen funkcionális osztályozás szerint is el kell számolni a megfelelő szakfeladaton).
|
1. |
Közösségen belüli termékbeszerzés, a számla értékének (áfa nélküli összeg) elszámolása |
|
|
T |
12-13. Tárgyi eszközök vásárlása, létesítése |
|
|
K |
321. Költségvetési elszámolási számla |
|
|
2. |
Közösségen belüli termékbeszerzés számlázott értéke alapján megállapított áfa elszámolása |
|
|
- |
a Közösségen belülről történő beszerzést terhelő, le nem vonható áfa elszámolása pénzforgalom nélküli kiadásként |
|
|
T |
18222. Beruházások beszerzési árába beszámítandó fordított adózás alá tartozó előzetesen felszámított áfa |
|
|
K |
499. Pénzforgalom nélküli költségvetési bevételek és kiadások sajátos elszámolása |
|
|
- |
a Közösségen belülről történő beszerzést terhelő fizetendő áfa elszámolása pénzforgalom nélküli bevételként |
|
|
T |
499. Pénzforgalom nélküli költségvetési bevételek és kiadások sajátos elszámolása |
|
|
K |
91925. Fordított adózáshoz kapcsolódó kiszámlázott termékek és szolgáltatások áfája |
|
|
3. |
A vásárolt eszköz aktiválása számlázott érték + a számla alapján megállapított előzetes, le nem vonható áfa összegében |
|
|
T |
12-13. Tárgyi eszközök aktivált állománya |
|
|
K |
4132. Tárgyévi pénzforgalommal kapcsolatos saját tőkeváltozások |
|
|
4. |
Az áfa befizetés adóhatósági bevallását követően a beruházáshoz kapcsolódó áfabefizetés elszámolása |
|
|
T |
56123. Fordított általános forgalmi adó miatti befizetés |
|
|
K |
321. Költségvetési elszámolási számla. | |