adozona.hu
43/2004. Számviteli kérdés
43/2004. Számviteli kérdés 154/2010/Szt. 25. § (9) bek./ISZ
Kiválasztott időállapot:
- Kibocsátó(k):
- Jogterület(ek):
- Érvényesség kezdete:
- Érvényesség vége:
MIRŐL SZÓL EZ A JOGSZABÁLY?
A kapott előlegeket - a vevővel kötött szerződésben rögzített módon - figyelembe kell venni a vevővel szembeni követelés pénzügyi rendezésénél.
Az eladónak a teljesítésről szóló számlában a szerződés szerinti tételeket kell szerepeltetnie, ezek összege a termékértékesítés, szolgáltatásnyújtás ellenértéke - az értékesítés nettó árbevételeként könyvelendő érték -, illetve a kapcsolódó áfa. A számla szerint fizetendő összeget (a számla végösszegét) csökkenti a számlában külön soron feltüntetett...
43/2004. Számviteli kérdés
154/2010/Szt. 25. § (9) bek./ISZ
Hogyan kell a számla kiállításakor a kapott előleget figyelembe venni, ha a teljesítésre a szerződés szerint sor került, a terméket leszállítottuk a vevőnek, aki elismerte a teljesítést?
A kapott előlegeket - a vevővel kötött szerződésben rögzített módon - figyelembe kell venni a vevővel szembeni követelés pénzügyi rendezésénél.Az eladónak a teljesítésről szóló számlában a szerződés szerinti tételeket kell szerepeltetnie, ezek összege a termékértékesítés, szolgáltatásnyújtás ellenértéke - az értékesítés nettó árbevételeként könyvelendő érték -, illetve a kapcsolódó áfa. A számla szerint fizetendő összeget (a számla végösszegét) csökkenti a számlában külön soron feltüntetett - korábban kapott, és a számviteli elszámolásban kötelezettségként kimutatott -, az áfa összegét is tartalmazó előleg (megbontva az adóalapra és az arra jutó áfa összegére), és így alakul ki a pénzügyileg rendezendő érték.
Ezzel az eljárással a számlából is egyértelművé válik az a helyes áfaelszámolási mód, miszerint a számlán feltüntetett teljesítési időpontot magában foglaló időszaki áfabevallásban kizárólag a különbözetként jelentkező adóalapra jutó áfa összege szerepeltethető (az előleg kapcsán jelentkező áfát ugyanis az előleg átvételének napját tartalmazó időszaki áfabevallásban már szerepeltetni kellett).
Az általános forgalmi adóra vonatkozó jogszabályi előírások szerint ugyanakkor nem tekinthető szabályosnak az a megoldás, amikor az előleggel való elszámoláskor az előleg összegéről az eladó helyesbítő számlát állít ki, a szerződés szerinti teljesítésről szóló számla pedig a teljes árról szól, abban az előleg - csökkentő tételként - nem szerepel. Ezt az eljárást csak akkor kell alkalmazni, amikor a terméket nem szállították le, azaz nem került sor a szerződés szerinti teljesítésre és az előleget visszafizetik.
Felhívjuk a figyelmet arra, hogy 2004. május elsejétől az áfatörvény módosított rendelkezései szerint az előlegről számlát kell kiállítani, azonban ez a - már részletezett - számviteli és áfaelszámolás módját nem befolyásolja.
[2000. évi C. törvény 25. § (9) bek., 26. § (8) bek., 28. § (4) bek., 68. § (3) bek.]