adozona.hu
31/2008. Számviteli kérdés
31/2008. Számviteli kérdés 85/2010/Szt. 14. § (8) bek./ISZ
Kiválasztott időállapot:
- Kibocsátó(k):
- Jogterület(ek):
- Érvényesség kezdete:
- Érvényesség vége:
MIRŐL SZÓL EZ A JOGSZABÁLY?
A számvitelről szóló 2000. évi C. törvény (a továbbiakban: számviteli törvény) 14. §-ának (5) bekezdése a törvény hatálybalépése óta tartalmazza azt, hogy a számviteli politika keretében el kell készíteni - többek között - a pénzkezelési szabályzatot. Az elmúlt évek pénzkezelésének gyakorlati tapasztalatai indokolták, hogy a számviteli törvény a pénzkezelési szabályzat készítésére vonatkozó kötelezettség előírásán túlmenően meghatározza azokat a legfontosabb témákat, amelyekről a pénzkezelési...
31/2008. Számviteli kérdés
85/2010/Szt. 14. § (8) bek./ISZ
A jogszabályok alapján a pénztárjelentést elvileg a helyszínen, az adott vállalkozásnak kell, kellene vezetnie. Meggyőződésem szerint illúzió elvárni az adott vállalkozástól a pénztárjelentés pontos vezetését, azt javítgatni, korrigálni kell. Úgy gondolom, hogy a vállalkozások helyett - utólag - a könyvelőirodák vezethetnék a pénztárjelentést. Véleményem szerint ez nem lenne ellentétes a törvényi előírással. Jól gondolom-e?
A számvitelről szóló 2000. évi C. törvény (a továbbiakban: számviteli törvény) 14. §-ának (5) bekezdése a törvény hatálybalépése óta tartalmazza azt, hogy a számviteli politika keretében el kell készíteni - többek között - a pénzkezelési szabályzatot. Az elmúlt évek pénzkezelésének gyakorlati tapasztalatai indokolták, hogy a számviteli törvény a pénzkezelési szabályzat készítésére vonatkozó kötelezettség előírásán túlmenően meghatározza azokat a legfontosabb témákat, amelyekről a pénzkezelési szabályzatban mindenképpen intézkedni kell. Ezt tartalmazza a számviteli törvény 14. §-ának 2007. január 1-jétől hatályos (8) bekezdése. A hivatkozott előírásnak a kérdéshez kapcsolódó része: "A pénzkezelési szabályzatban rendelkezni kell [...] a pénzforgalommal kapcsolatos nyilvántartási szabályokról".A számviteli törvény 165. §-a (3) bekezdésének a) pontja alapján a pénzeszközöket érintő gazdasági műveletek, események bizonylatainak adatait késedelem nélkül, készpénzforgalom esetén a pénzmozgással egyidejűleg rögzíteni kell. Ebből az következik, hogy a pénzkezelő helyen lévő pénzről, a készpénzforgalomról naprakész nyilvántartást kell vezetni. Ez a nyilvántartás elsődlegesen az analitikus nyilvántartás (napi, időszaki pénztárjelentés, pénztárkönyv stb.).
Annak eldöntése, ki vezesse a folyamatos, naprakész pénztári nyilvántartást, attól függ, hogy a készpénz kezelője függetlenített pénztáros (akinek fő feladata a pénztári teendők ellátása), vagy erre kijelölt személy (például ügyvezető, ügyvezető-tulajdonos stb.). Természetesen, amennyiben nem függetlenített pénztáros kezeli a készpénzt, a társaság készpénzét kezelő ügyvezetőre, ügyvezető-tulajdonosra is vonatkoznak a pénzkezelésre vonatkozó előírások. A készpénzmozgásokat a megfelelő bizonylatok alapján nyilván kell tartani, a készpénzt a pénzkezelési szabályzatban meghatározott helyen és módon őrizni kell, biztosítani kell a készpénzállomány, továbbá a napi készpénz-záróállomány - társaság által meghatározott - maximális mértéke megtartása ellenőrzésének lehetőségét. Ez utóbbi követelmény csak a helyszínen, az ügyvezető, az ügyvezető-tulajdonos által naprakészen vezetett nyilvántartással teljesíthető. Ha az ügyvezető, az ügyvezető-tulajdonos helyett a pénztárjelentést a könyvelőirodák havonta utólag készítik el, akkor a pénzkezelő helyen nincs naprakészen vezetett nyilvántartás, nem biztosítottak a pénzkezelés szabályszerűsége ellenőrzésének feltételei sem.
A leírtakból következően a pénztárjelentés utólag történő elkészítése ellentétes a számviteli törvény hivatkozott tételes előírásaival, így azzal nem lehet egyetérteni. A készpénzállományt érintő pénzmozgások nyilvántartásának naprakész és folyamatos vezetése tehát - függetlenített pénztáros hiányában - az ügyvezető, az ügyvezető-tulajdonos feladata. A társaság adottságai, körülményei figyelembevételével elkészített részletes szabályzat biztosíthatja, hogy az ügyvezető, az ügyvezető-tulajdonos által a készpénzforgalomról naprakészen vezetett nyilvántartást nem kell majd javítgatni, korrigálni.
[2000. évi C. törvény 14. § (8) bek.]