adozona.hu
107/2003. Számviteli kérdés
107/2003. Számviteli kérdés 53/2010/Áhsz. 19. § (7) bek./ISZ
Kiválasztott időállapot:
- Kibocsátó(k):
- Jogterület(ek):
- Érvényesség kezdete:
- Érvényesség vége:
MIRŐL SZÓL EZ A JOGSZABÁLY?
Az önkormányzatnak a követelés fejében kapott kamatozó értékpapírral kapcsolatos gazdasági eseményeket bruttó módon és pénzforgalmi tételként kell elszámolnia, ami azt jelenti, hogy a vevőkövetelés kiegyenlítését és ezzel egyidejűleg az értékpapír-vásárlást kell könyvelnie.
A követelés fejében átvett - hitelviszonyt megtestesítő, kamatozó - értékpapír bekerülési értékének megállapításánál a számvitelről szóló 2000. évi C. törvény (a továbbiakban: a számviteli törvény) 50. §-ának (1) bekezdés...
107/2003. Számviteli kérdés
53/2010/Áhsz. 19. § (7) bek./ISZ
Az önkormányzat az alaptevékenysége körében végzett szolgáltatással kapcsolatos követelése fejében hosszú lejáratú (két év múlva lejáró) hitelviszonyt megtestesítő kamatozó értékpapírt (államkötvényt) kapott. Az önkormányzatnál a 282. Vevőkön nyilvántartott követelés összege (áfával együtt) megegyezett az átvett kamatozó értékpapírnak - az átadás napjáig felhalmozott kamatot is tartalmazó - piaci értékével. Hogyan kell elszámolni a követelés fejében átvett kamatozó értékpapírral kapcsolatos gazdasági eseményeket, és az átvett értékpapírt milyen értéken kell nyilvántartásba venni, ha a követelés áfával növelt értéke 1 250 000 Ft, az átvett értékpapír névértéke 1 100 000 Ft, a felhalmozott kamat pedig 105 000 Ft volt? (Az önkormányzat a kapott értékpapírt annak lejártáig meg kívánja tartani.)
Az önkormányzatnak a követelés fejében kapott kamatozó értékpapírral kapcsolatos gazdasági eseményeket bruttó módon és pénzforgalmi tételként kell elszámolnia, ami azt jelenti, hogy a vevőkövetelés kiegyenlítését és ezzel egyidejűleg az értékpapír-vásárlást kell könyvelnie.A követelés fejében átvett - hitelviszonyt megtestesítő, kamatozó - értékpapír bekerülési értékének megállapításánál a számvitelről szóló 2000. évi C. törvény (a továbbiakban: a számviteli törvény) 50. §-ának (1) bekezdésében, valamint az államháztartás szervezetei beszámolási és könyvvezetési kötelezettségének sajátosságairól szóló 249/2000. (XII. 24.) Korm. rendelet (a továbbiakban: Áhsz.) 29. §-ának (2) bekezdésében foglaltakat kell figyelembe vennie.
Az Áhsz. 29. §-ának (2) bekezdésében foglaltak szerint a hitelviszonyt megtestesítő (kamatozó) értékpapír bekerülési (beszerzési) értéke nem tartalmazhatja a (vételár részét képező, továbbá a ...csereszerződésben, a vagyonfelosztási javaslatban meghatározott piaci, forgalmi, beszámítási érték részét képező) felhalmozott kamat összegét. A kamatozó értékpapír vételárában lévő kamat összegét kamatbevételt csökkentő tételként kell elszámolni.
A számviteli előírások értelmében tehát az önkormányzatnál a követelés fejében átvett hitelviszonyt megtestesítő értékpapír bekerülési értéke a következő módon állapítható meg:
Az értékpapír piaci értéke (1 250 000 Ft) csökkentve a felhalmozott kamat összegével (105 000 Ft) = az értékpapír bekerülési értéke (1 145 000 Ft).
A gazdasági események könyvelése:
1. A vevői követelés kiegyenlítése, a bevétel elszámolása
Közgazdasági osztályozás szerint
T 499 Pénzforgalom nélküli költségvetési bevételek és kiadások sajátos elszámolása 1 250 000 Ft
K 91222 Szolgáltatások ellenértéke bevételi előirányzat teljesítése 1 000 000 Ft
K 91923 Kiszámlázott termékek és szolgáltatások áfája 250 000 Ft
Funkcionális osztályozás szerint
T 999 Bevételek átvezetési számlája 1 250 000 Ft
K 9921 Alaptevékenységek költségvetési bevételi előirányzatának teljesítése 1 250 000 Ft
2. Értékpapír-vásárlás könyvelése bekerülési értéken
Közgazdasági osztályozás szerint
T 1733 Különféle államkötvények vásárlása kiadási előirányzatának teljesítése 1 145 000 Ft
K 499 Pénzforgalom nélküli költségvetési bevételek és kiadások sajátos elszámolása 1 145 000 Ft
Funkcionális osztályozás szerint
T 772 Finanszírozási műveletek kiadási előirányzatának teljesítése 1 145 000 Ft
K 1997 Befektetett pénzügyi eszközök átvezetési számlája 1 145 000 Ft
3. Az értékpapír vételárában felhalmozott kamat könyvelése kamatbevételt csökkentő tételként
Közgazdasági osztályozás szerint
T 916222 Befektetett pénzügyi eszközök között kimutatott hitelviszonyt megtestesítő kamatozó értékpapírok vételárában lévő kamat 105 000 Ft
K 499 Pénzforgalom nélküli költségvetési bevételek és kiadások sajátos elszámolása 105 000 Ft
Funkcionális osztályozás szerint
T 9921 Alaptevékenységek költségvetési bevételi előirányzat teljesítése 105 000 Ft
K 999 Bevételek átvezetési számla 105 000 Ft
4. Az értékpapír-állományi érték növekedésének könyvelése
T 1731 Különféle államkötvények állománya 1 145 000 Ft
K 4132 Tárgyévi pénzforgalommal kapcsolatos saját tőkeváltozások 1 145 000 Ft
5. A vevők állományi értéke csökkenésének könyvelése
T 4132 Tárgyévi pénzforgalommal kapcsolatos saját tőkeváltozások 1 250 000 Ft
K 282 Vevők 1 250 000 Ft
[2000. évi C. törvény 50. § (1) bek., (3) bek., 249/2000. (XII. 24.) Korm. rendelet 19. § (7) bek., 22. § (1) bek. a) pont, 29. § (2) bek., 32. § (6) bek.]