adozona.hu
83/2004. Adózói kérdésre adott válasz (AEÉ 2004/11.)
83/2004. Adózói kérdésre adott válasz (AEÉ 2004/11.) Késedelmi kamat a kapcsolt vállalkozások között [Tao. tv. 7. § (1) bekezdés k), 8. § (1) bekezdés k) pont, 7. § (16) bekezdés, Sztv. 84. § (3) bekezdés]
Kiválasztott időállapot:
- Kibocsátó(k):
- Jogterület(ek):
- Érvényesség kezdete:
- Érvényesség vége:
MIRŐL SZÓL EZ A JOGSZABÁLY?
A társasági adóról és az osztalékadóról szóló 1996. évi LXXXI. törvény (a továbbiakban: Tao. tv.) 7. § (1) bekezdés k) pontja, valamint 8. § (1) bekezdés k) pontja szempontjából csak a 7. § (16) bekezdése szerinti kamatot kell figyelembe venni. Eszerint (a biztosítót, a pénzügyi intézményt, a befektetési vállalkozást és a kockázati tőketársaságot terhelő, illetve megillető összeget kivéve):
- kapott (járó) kamat az a bevétel, melyet az adózó a következők alapján számolt el:
- - a számvitelr...
83/2004. Adózói kérdésre adott válasz (AEÉ 2004/11.)
Késedelmi kamat a kapcsolt vállalkozások között [Tao. tv. 7. § (1) bekezdés k), 8. § (1) bekezdés k) pont, 7. § (16) bekezdés, Sztv. 84. § (3) bekezdés]
A társasági adóról és az osztalékadóról szóló 1996. évi LXXXI. törvény (a továbbiakban: Tao. tv.) 7. § (1) bekezdés k) pontja, valamint 8. § (1) bekezdés k) pontja szempontjából csak a 7. § (16) bekezdése szerinti kamatot kell figyelembe venni. Eszerint (a biztosítót, a pénzügyi intézményt, a befektetési vállalkozást és a kockázati tőketársaságot terhelő, illetve megillető összeget kivéve):- kapott (járó) kamat az a bevétel, melyet az adózó a következők alapján számolt el:
- - a számvitelről szóló 2000. évi C. törvény (a továbbiakban: Sztv.) 84. § (3) bekezdés a) és c) pontja (a befektetett pénzügyi eszközök között kimutatott adott kölcsön, hitelviszonyt megtestesítő kamatozó értékpapír után kapott kamat, továbbá a hitelviszonyt megtestesítő kamatozó értékpapír értékesítésekor az eladási árban lévő kamat, valamint a pénzügyi lízing esetén a lízingdíjban lévő kapott kamat),
- - az Sztv. 84. § (5) bekezdés a) és b) pontja (a forgóeszközök között kimutatott hitelviszonyt megtestesítő kamatozó értékpapír után kapott kamat, továbbá ezen értékpapír értékesítésekor az eladási árban lévő kamat, és a kölcsön, váltókövetelés, pénzeszközök után kapott kamat), és
- - az Sztv. 84. § (6) bekezdése (a kamatozó értékpapír vételárában lévő, az egyéb kapott kamatok és kamatjellegű bevételek csökkentő tételeként kimutatandó kamat),
- fizetett (fizetendő) kamat az a ráfordítás, melyet az adózó a következők alapján számolt el:
- - az Sztv. 85. § (2) bekezdés a) pontja (a hosszú,
illetve a rövid lejáratú kötelezettségek között nyilvántartott kölcsönök, hitelek, kötvénykibocsátásból és más hitelviszonyt megtestesítő értékpapír kibocsátásából fennálló tartozások, váltótartozások után fizetett, fizetendő (esedékes) kamat összegét az eszközök bekerülési értékében elszámolt, figyelembe vett kamat kivételével) .
A fentiek alapján a késedelmi kamat miatt a Tao. tv. 7. § (1) bekezdés k) pontja valamint a 8. § (1) bekezdés k) pontja szerinti adóalap-módosításra nem kerül sor.
(PM Jövedelemadók főosztálya 24936/2003. - APEH Adójogi főosztály 1226991547/2004.)