adozona.hu
119/2007. Adózói kérdésre adott válasz (AEÉ 2007/10.)
119/2007. Adózói kérdésre adott válasz (AEÉ 2007/10.) Külföldi vállalkozó társasági adóalapja [Tao. tv. 1. § (4) bekezdés; 6. §; 14. §]
Kiválasztott időállapot:
- Kibocsátó(k):
- Jogterület(ek):
- Érvényesség kezdete:
- Érvényesség vége:
MIRŐL SZÓL EZ A JOGSZABÁLY?
A társasági adóról és az osztalékadóról szóló 1996. évi LXXXI. törvény (továbbiakban: Tao. tv.) 2. § (4) bekezdése szerinti külföldi vállalkozó Magyarországról származó jövedelme tekintetében alkalmazandó adóalapja a következők szerint határozható meg.
1. Amennyiben a külföldi vállalkozó illetősége szerinti állammal Magyarországnak van a kettős adóztatás elkerüléséről szóló egyezménye (a továbbiakban: egyezmény), akkor
- a Tao. tv. 1. § (4) bekezdésében foglaltakra is figyelemmel
- a külfö...
119/2007. Adózói kérdésre adott válasz (AEÉ 2007/10.)
A társasági adóról és az osztalékadóról szóló 1996. évi LXXXI. törvény (továbbiakban: Tao. tv.) 2. § (4) bekezdése szerinti külföldi vállalkozó Magyarországról származó jövedelme tekintetében alkalmazandó adóalapja a következők szerint határozható meg.1. Amennyiben a külföldi vállalkozó illetősége szerinti állammal Magyarországnak van a kettős adóztatás elkerüléséről szóló egyezménye (a továbbiakban: egyezmény), akkor
- a Tao. tv. 1. § (4) bekezdésében foglaltakra is figyelemmel
- a külföldi vállalkozó a Tao. tv. 6. § (1) bekezdése alapján
állapítja meg az adó alapját, melynek során a 14. § (2) bekezdése szerinti előírásokat is alkalmazni kell (a továbbiakban: adóalap). E mellett - az egyezmények azon célját is szem előtt tartva, amely az adóztatás kijátszásának megakadályozására irányul - figyelemmel kell lenni a Tao. tv. 2007. 07. 01től hatályos 6. § (5)-(10) bekezdéseiben foglaltakra is. Ennek alapulvételével:
a) ha a megállapított adóalap vagy az adózás előtti eredmény közül a nagyobbik összeg eléri a Tao. tv. 6. § (7) bekezdése szerinti jövedelem (nyereség)-minimumot, akkor ezzel az adóalappal kell számolni;
b) ha a megállapított adóalap vagy az adózás előtti eredmény közül a nagyobbik összeg nem éri el a Tao. tv. 6. § (7) bekezdése szerinti jövedelem (nyereség)-minimumot - és a 6. § (5) bekezdésben foglaltakat alkalmazni kell -, akkor a külföldi vállalkozó választása szerint
ba) az adózás rendjéről szóló törvény 91/A. §-ának (1) bekezdése szerinti nyilatkozatot tesz, így továbbra is a megállapított adóalapot kell alkalmazni, vagy
bb) a jövedelem (nyereség)-minimumot tekinti adóalapnak.
2. Egyezmény hiányában először meg kell állapítani a Tao. tv. 6. § (1) bekezdése és 14. § (2) bekezdése szerint az adó alapját. További összehasonlítás eredményeként,
a) ha az így megállapított összeg legalább akkora, mint az adóévben elszámolt költségek és ráfordítások együttes összegének 12 százaléka, akkor előbbi lesz az adóalap, figyelemmel a c) pontban foglaltakra is;
b) ha az így megállapított összeg kisebb, mint az adóévben elszámolt költségek és ráfordítások együttes összegének 12 százaléka, akkor - a Tao. tv. 14. § (3) bekezdése alapján - ez utóbbit kell adóalapnak tekinteni, figyelemmel a c) pontban foglaltakra is;
c) ha az a) vagy b) szerinti adóalap, vagy az adózás előtti eredmény közül a nagyobbik összeg nem éri el a 6. § (7) bekezdése szerinti jövedelem (nyereség)-minimumot - és a 6. § (5) bekezdésében foglaltakat alkalmazni kell -, akkor a külföldi vállalkozó választása szerint
ca) az adózás rendjéről szóló törvény 91/A. §-ának (1) bekezdése szerinti nyilatkozatot tesz, így az adóalapja továbbra is az a) vagy a b) szerint alakul, vagy
cb) a jövedelem (nyereség)-minimumot tekinti adóalapnak.
(PM Jövedelemadók főosztálya 12711/2007. - APEH Ügyfélkapcsolati és Tájékoztatási főosztály 1559230047/2007.)