adozona.hu
104/2006. Adózói kérdésre adott válasz (AEÉ 2006/14.)
104/2006. Adózói kérdésre adott válasz (AEÉ 2006/14.) Japánban licendíj-bevétel után fizetett adó beszámítása [Tao. tv. 28. §]
Kiválasztott időállapot:
- Kibocsátó(k):
- Jogterület(ek):
- Érvényesség kezdete:
- Érvényesség vége:
MIRŐL SZÓL EZ A JOGSZABÁLY?
Az 1980. évi 18. törvényerejű rendelettel kihirdetett, a Magyar Népköztársaság és Japán között a kettős adóztatás elkerülésére a jövedelemadók területén Budapesten, 1980. év február 13. napján aláírt egyezmény (a továbbiakban: egyezmény) 12. cikk (2) bekezdésének a) pontja lehetővé teszi, hogy Japánban a magyarországi illetőségű és haszonhúzó személynek fizetett ipari licencdíj összegéből 10 százalék adót vonjanak le. A 23. cikk (2) bekezdésének b) pontja szerint a Magyar Népköztársaság levon...
104/2006. Adózói kérdésre adott válasz (AEÉ 2006/14.)
Japánban licendíj-bevétel után fizetett adó beszámítása [Tao. tv. 28. §]
Az 1980. évi 18. törvényerejű rendelettel kihirdetett, a Magyar Népköztársaság és Japán között a kettős adóztatás elkerülésére a jövedelemadók területén Budapesten, 1980. év február 13. napján aláírt egyezmény (a továbbiakban: egyezmény) 12. cikk (2) bekezdésének a) pontja lehetővé teszi, hogy Japánban a magyarországi illetőségű és haszonhúzó személynek fizetett ipari licencdíj összegéből 10 százalék adót vonjanak le. A 23. cikk (2) bekezdésének b) pontja szerint a Magyar Népköztársaság levonja ennek a személynek a jövedelme után beszedett adóból azt az összeget, amely megfelel a Japánban fizetett adónak.A társasági adóról és az osztalékadóról szóló 1996. évi LXXXI. törvény 28. §-a az alábbiak szerint rendelkezik a külföldön megfizetett adó beszámításáról.
A külföldi adó beszámítása esetén is érvényesül az (1) bekezdésnek az a rendelkezése, hogy a belföldi adózó az adózás előtti eredményét növeli a külföldön fizetett (fizetendő), társasági adónak megfelelő adó ráfordításként elszámolt összegével. A külföldi adó beszámítását a (3) bekezdés mondja ki, amely szerint a belföldi illetőségű adózó a társasági adóból adóvisszatartás formájában levonhatja a külföldön fizetett (fizetendő), a társasági adónak megfelelő adót.
A (4) bekezdés határozza meg a külföldről származó jövedelem megállapítását. Ennek során a külföldről származó árbevétel és bevétel összegének az összes árbevétel és bevétel összegéhez viszonyított arányában kell megosztani a külföldről származó jövedelem megszerzéséhez közvetlenül hozzá nem rendelhető költségeket, ráfordításokat, adózás előtti eredményt növelő, csökkentő tételeket. Egy társaságnak a Japánból származó licencdíj-bevétel jövedelemtartalmát oly módon kell meghatároznia, hogy a licencdíj-bevételből le kell vonni a kapcsolódó közvetlen költségeket és a közvetlenül hozzá nem rendelhető költségek, ráfordítások, adóalap korrekciós tételek arányos részét. Az adóalap korrekciós tételek figyelembe vétele előjelük szerint, az arányszám meghatározása pedig a licencdíj-bevétel összes bevételhez viszonyított arányában történik.
Az (5) bekezdés kimondja, hogy a (3) bekezdés szerinti összeget jövedelmenként kell meghatározni, továbbá azt, hogy az egyes jövedelmek alapján levont adó nem haladhatja meg az adott jövedelemre az átlagos adókulcs szerint kiszámított adót, de legfeljebb - nemzetközi szerződés eltérő rendelkezése hiányában - a jövedelemre külföldön megfizetett (fizetendő) adó ráfordításként elszámolt összegének 90 százalékát. Tekintettel arra, hogy az egyezmény rendelkezései nem állítanak fel ilyen korlátot a levonás mértékére nézve, a Japánban fizetett (fizetendő) adónak a 100 százaléka kerülhet a magyar adóban beszámításra.
(PM Jövedelemadók főosztálya 11.139/2006. - APEH Adójogi főosztály 8990374527/2006.)