adozona.hu
54/2006. Adózói kérdésre adott válasz (AEÉ 2006/6.)
54/2006. Adózói kérdésre adott válasz (AEÉ 2006/6.) Önellenőrzés hatására engedélykötelessé váló negatív adóalap elhatárolása [Tao. tv. 17. § (8) bekezdés]
Kiválasztott időállapot:
- Kibocsátó(k):
- Jogterület(ek):
- Érvényesség kezdete:
- Érvényesség vége:
MIRŐL SZÓL EZ A JOGSZABÁLY?
Egy társaság 2002. és 2003. adóévi adóalapja negatív volt, amelyet figyelemmel a társasági adóról és az osztalékadóról szóló 1996. évi LXXXI. törvény (a továbbiakban: Tao. tv.) 17. § (8) bekezdésének előírására saját hatáskörben elhatárolt. A társaság a lezárt adóéveivel összefüggésben önellenőrzés keretében módosította a 2002. és a 2003. adóévi adózás előtti eredményt és az adóalap növelő tételeket. Az önellenőrzés nem érintette az egyes adóévekben megállapított negatív adóalap összegszerűsé...
54/2006. Adózói kérdésre adott válasz (AEÉ 2006/6.)
Önellenőrzés hatására engedélykötelessé váló negatív adóalap elhatárolása [Tao. tv. 17. § (8) bekezdés]
Egy társaság 2002. és 2003. adóévi adóalapja negatív volt, amelyet figyelemmel a társasági adóról és az osztalékadóról szóló 1996. évi LXXXI. törvény (a továbbiakban: Tao. tv.) 17. § (8) bekezdésének előírására saját hatáskörben elhatárolt. A társaság a lezárt adóéveivel összefüggésben önellenőrzés keretében módosította a 2002. és a 2003. adóévi adózás előtti eredményt és az adóalap növelő tételeket. Az önellenőrzés nem érintette az egyes adóévekben megállapított negatív adóalap összegszerűségét.Az önellenőrzés keretében "megállapított" negatív adóalap figyelemmel arra a körülményre, hogy az önellenőrzéssel módosított adatok alapján a társaságnál az adóévi költségek ráfordítások együttes összegének az 50 százalékát nem éri el a nettó árbevétel, saját hatáskörben nem határolható el, az elhatárolás adóhatósági engedélyhez kötött. Az engedély benyújtására 2003. december 31-éig nem tartalmazott a Tao. tv. előírást, 2004. január 1-jétől az engedélyt az önellenőrzési lap benyújtásával egyidejűleg kell kérni. Az a körülmény, hogy az adóalap összege nem változott - bár az önellenőrzés ténye megvalósult - a negatív adóalap elhatárolás az önrevízió alapján engedélykötelessé vált, ezért a társaságnak önellenőrzési lapot kell kitöltenie és be kell nyújtania a negatív adóalap elhatárolására vonatkozó kérelmet. A kérelmet ez esetben is - figyelemmel arra, hogy az önellenőrzésre 2004. január 1-jét követően kerül sor -az önellenőrzési lap benyújtásával egyidejűleg kell beadni.
(PM Jövedelemadók főosztálya 3.458/2006. - APEH Adójogi főosztály 8429865787/2006.)