Megbízható forrás, szakértő munkatárs

Előfizetés
    Előfizetés
    adozona.hu

    8008/2008. (AEÉ 13-14.) APEH tájékoztató

    8008/2008. (AEÉ 13-14.) APEH tájékoztató

    a magánszemély 2008. évi személyi jövedelemadó bevallásával kapcsolatos kifizetői és munkáltatói feladatokról

    Kiválasztott időállapot: Mi ez?
    • Kibocsátó(k):
    • Jogterület(ek):
    • Tipus:
    • Érvényesség kezdete: 
    • Érvényesség vége: 

    MIRŐL SZÓL EZ A JOGSZABÁLY?

    A 2008. január 1-jétől alkalmazandó - a személyi jövedelemadó bevallására, az adó és az adóelőleg levonására és befizetésére, a munkáltatói adómegállapításra vonatkozó - szabályokat a személyi jövedelemadóról szóló, többször módosított és kiegészített 1995. évi CXVII. törvény (a továbbiakban: szja-tv.), az államháztartás egyensúlyát javító különadóról és járadékról szóló 2006. évi LIX. törvény (a továbbiakban: Kjtv.), továbbá az egyszerűsített közteherviselési hozzájárulásról szóló 2005. évi ...

    Csak a jogszabály szövegének mutatása
    8008/2008. (AEÉ 13-14.) APEH tájékoztató
    a magánszemély 2008. évi személyi jövedelemadó bevallásával kapcsolatos kifizetői és munkáltatói feladatokról
    A 2008. január 1-jétől alkalmazandó - a személyi jövedelemadó bevallására, az adó és az adóelőleg levonására és befizetésére, a munkáltatói adómegállapításra vonatkozó - szabályokat a személyi jövedelemadóról szóló, többször módosított és kiegészített 1995. évi CXVII. törvény (a továbbiakban: szja-tv.), az államháztartás egyensúlyát javító különadóról és járadékról szóló 2006. évi LIX. törvény (a továbbiakban: Kjtv.), továbbá az egyszerűsített közteherviselési hozzájárulásról szóló 2005. évi CXX. törvény (a továbbiakban: Ekho tv.), valamint az adózás rendjéről szóló, többször módosított 2003. évi XCII. törvény (a továbbiakban: Art.) tartalmazza.
    Az elnöki tájékoztató e törvényeken alapul, de azokat nem pótolja.
    A tájékoztató tartalma:
    I. A kifizető és a munkáltató fogalma
    1. A kifizető fogalma 2. Nem minősül kifizetőnek 3. A munkáltató fogalma
    II. A kifizető és a munkáltató feladatai
    1.Az adóbevalláshoz szükséges jövedelem igazolása
    2.A 08M30 igazolás (1. sz. melléklet)
    2.1 Összevont adóalapba tartozó jövedelmek
    2.2 Levont személyi jövedelemadó előleg
    2.3 Az adóelőleg levonásánál figyelembe vett kedvezmények
    2.4 Elkülönülten adózó jövedelmek
    2.5 Egyéb adatok
    2.6 A 2008. évben levont 4% különadó igazolása
    3.További igazolások, melyeket a kifizetőnek (munkáltatónak) kell kiállítania
    3.1 A kifizető kötelezettsége a magánszemélynek történő kifizetés esetén
    3.2 A Munkaviszony (tagsági viszony) megszűnésekor kiállított igazolás (Adatlap 2008)
    3.3 A magánszemély nyugdíjazása vagy halála esetén kiadandó igazolás
    3.4 Az állami vagy törvényben meghatározott végkielégítés kifizetésekor kiállított igazolás
    3.5 A társadalombiztosítási szerv igazolása
    3.6 Az értékpapír formájában megszerzett vagyoni érték igazolása
    3.7 Az értékpapírra vonatkozó jog révén megszerzett vagyoni érték igazolása
    3.8 Az elismert munkavállalói értékpapír-juttatási program keretében szerzett jövedelem
    3.9 Vállalkozásból kivont jövedelemről kiadott igazolás
    3.10 Különadó-előleg levonása esetén a magánszemély részére kiadott igazolás (2. sz. melléklet)
    3.11 Egyszerűsített közteherviselési hozzájárulás szerint adózott bevételekről a magánszemély részére kiadott igazolás (3. sz. melléklet)
    4. A kifizető kötelezettsége a kedvezményre jogosító igazolások kiállításával kapcsolatban
    4.1 Önkéntes kölcsönös biztosítópénztárak által kiadandó igazolás (4. sz. melléklet)
    4.2 A nyugdíj-előtakarékossági számlákat vezetők igazolása (5. sz. melléklet)
    4.3 A magánnyugdíjpénztár igazolása (6. sz. melléklet)
    4.4 A társadalombiztosítási szervnek megállapodás alapján fizetett összeg igazolása (6. sz. melléklet)
    4.5 A foglalkoztatói nyugdíj szolgáltató intézmény igazolása (6. sz. melléklet)
    4.6 Biztosítóintézet által kiadott igazolás (6. sz. melléklet)
    4.7 Felsőoktatási tandíj kedvezményéhez kiállított igazolás (7. sz. melléklet)
    4.8 Lakáscélú hitellel kapcsolatos kedvezményhez kiállított igazolás (8. sz. melléklet)
    4.9 Súlyosan fogyatékos magánszemély részére kiadott igazolás (9. sz. melléklet)
    4.10 Közcélú adományokkal kapcsolatos igazolás a magánszemélyek részére (10. sz. melléklet)
    Mellékletek
    1. sorszámtól a 10-es sorszámig a nyomtatványok képei (Igazolások)
    11. sorszám alatt a magánnyugdíjpénztárak adóhatósági azonosító száma
    I.
    A kifizető és a munkáltató fogalma
    1. A kifizető fogalma
    Kifizetőnek minősül a Magyar Köztársaság területén székhellyel, telephellyel rendelkező vagy egyébként gazdasági tevékenységet folytató jogi személy, az egyéni vállalkozó, az egyéb szervezet (pl. a közös név alatt működő polgári jogi társaság, a szakcsoport, a társasház és a társas üdülő), amely (aki) adókötelezettség alá eső jövedelmet juttat. A megbízót kifizetőnek kell tekinteni akkor is, ha valamely összeget közvetítő (pl. posta, hitelintézet) útján fizet ki.
    Az adóköteles nyeremény szempontjából kifizető a szerencsejáték szervezője, függetlenül attól, hogy az adóköteles nyereményt közvetlenül, vagy közvetítő útján juttatja a magánszemélynek.
    A kamat esetében kifizető az, aki a kölcsönt igénybe vette, a kötvényt kibocsátotta. Kifizető az is, aki (amely) a személyi jövedelemadó törvény szerint magánszemélynek kamatjövedelmet fizet ki.
    Az osztalék esetében az az adózó tekintendő kifizetőnek, amelynek vagyona terhére az osztalékot juttatták.
    Tőzsdei kereskedelmi tevékenység folytatására jogosult személy közreműködésével kötött ügyletből származó jövedelem esetében kifizető a megbízott (bizományos).
    Az olyan külföldről származó bevétel esetében, amelyet belföldön adókötelezettség terhel, kifizető a belföldi illetőségű megbízott (jogi személy, egyéb szervezet vagy egyéni vállalkozó), kivéve, ha a megbízott hitelintézet és megbízása kizárólag az átutalás, kifizetés teljesítésére terjed ki.
    A külföldi vállalkozás fióktelepe, illetve kereskedelmi képviselete útján teljesített adóköteles kifizetés esetén a fióktelepet, illetve a kereskedelmi képviseletet kell kifizetőnek tekinteni.
    Kifizetőnek minősül továbbá minden olyan belföldön gazdasági tevékenységet végző szervezet, amelynek tevékenysége cégbejegyzéshez nem kötött, vagy törvény rendelkezésétől eltérően végez cégbejegyzéshez kötött gazdasági tevékenységet.
    Az adóköteles társadalombiztosítási ellátás kifizetőjének azt kell tekinteni, aki az ellátást a jogosultnak ténylegesen kifizette.
    Kifizetőnek minősül a társadalombiztosítás ellátásaira és a magánnyugdíjra jogosultakról, valamint e szolgáltatások fedezetéről szóló 1997. évi LXXX. törvény (Tbj.) 4. § a) pontja szerinti foglalkoztató is.
    2. Nem minősülnek kifizetőnek
    A hatóságok, a nyomozóhatóságok, a bíróságok, az ügyvédek, a közjegyzők, és a bírósági végrehajtók letétből történő kifizetés esetén.
    Az önkéntes kölcsönös biztosítópénztár a tag kilépése, illetőleg a várakozási idő letelte után a tag részére teljesített adóköteles pénztári kifizetés esetén csak az egészségügyi hozzájárulás tekintetében nem minősül kifizetőnek.
    3. A munkáltató fogalmának meghatározása
    Munkáltató az, akivel, amellyel a magánszemély
    - a Munka Törvénykönyve szerint munkaviszonyt létesít,
    - olyan munkavégzésre irányuló egyéb jogviszonyt létesít, amelyre külön törvény szerint a Munka Törvénykönyve rendelkezéseit is alkalmazni kell.
    Az szja-törvény előírásainak alkalmazásában munkáltató az is, aki munkaerő-kölcsönzés esetén - a munkavállaló köl-csönbeadójával kötött megállapodás alapján - a kölcsönzött munkavállaló részére közvetlenül juttatott bevétel tekintetében a munkavállaló kölcsönvevője.
    Az előzőek szerinti munkáltató lehet magánszemély és kifizető.
    Távmunkában történő foglalkoztatás csak munkaviszonyban történhet.
    A START, START PLUSZ és START EXTRA-kártyával történő foglalkoztatás az erre irányuló szerződéstől függően munkaviszonyban vagy ösztöndíjas foglalkoztatás keretében történhet.
    A munkáltatóra vonatkozó rendelkezéseket kell alkalmazni arra a kifizetőre is, amellyel a magánszemély
    - bedolgozói jogviszonyban,
    - munkaviszonynak minősülő szövetkezeti tagsági viszonyban, (ideértve az iskolai szövetkezetet is),
    - gazdasági társaságban, polgári jogi társaságban főfoglalkozású tagsági viszonyban áll.
    A költségvetési szervek központosított illetmény-számfejtési körébe tartozó kifizetőt munkáltatónak kell tekinteni, ha munkavállalója az ugyanazon illetményszámfejtő helyhez tartozó más kifizetőtől szerzett önálló vagy nem önálló tevékenységből származó vagy egyéb jövedelmet.
    Költségvetési szerv e tekintetben a 217/1998. (XII. 30.) Korm. r. 8. §-ában meghatározott szerv.
    Az előzőek alapján a Magyar Államkincstár Területi Igazgatóságát (MATI) munkáltatónak kell tekintem akkor is, ha a MÁTI központosított illetmény-számfejtési körébe tartozó kifizető munkavállalója ugyanazon MÁTI illetmény-számfejtési helyhez tartozó más kifizetőtől, munkaviszonyból vagy önálló tevékenységből származó vagy egyéb jövedelmet szerez.
    II.
    A kifizető és a munkáltató feladatai
    1. Az adóbevalláshoz szükséges jövedelem igazolása
    Az előzőekben meghatározott munkáltató 2009. január 31-éig, minden magánszemélynek (munkavállalónak) jövedelemigazolást ad. (Az igazolás átvételét igazolni kell.) Azoknál a munkavállalóknál (tagoknál), akik év közben munkahelyet változtattak, az igazolásnak tartalmaznia kell a korábbi munkáltatótól származó - a munkaviszony megszűnésekor kiállított adatlapon szereplő - jövedelmeket is.
    Az igazolást kirendelés esetén a kirendelő adja ki a magánszemély részére, a kirendelés helye szerinti munkáltató adatközlése alapján.
    A kölcsönbeadót-kölcsönbevevőt a következők szerint terheli a munkaviszonnyal összefüggő valamennyi, a munkáltatót terhelő bevallási, adatszolgáltatási, levonási, befizetési kötelezettség teljesítése.
    Munkaerő-kölcsönzés esetén a bevételnek nem számító juttatásra, az szja-törvényben megállapított rendelkezéseket a kölcsönbeadó és a kölcsönvevő ilyen juttatásának együttes összegére vonatkozóan kell irányadónak tekinteni. Ez azt jelenti, hogy a kölcsönbe adott/vett munkavállaló részére az M30-as igazoláson túl, a bevételnek nem számító juttatást is igazolni kell, mert a munkavállalónak csak így lesz lehetősége arra, hogy a törvényben foglalt előírásoknak megfelelően számoljon el a kötelezettségeivel az adóbevallásában.
    Az M30-as igazolás jogcímenként részletezve tartalmazza azokat az összevonás alá eső adóköteles összegeket, amelyeket a munkáltató a magánszemély részére 2008. évben kifizetett, illetve azon adóterhet nem viselő járandóságok összegét melyeket az adóelőleg levonása során figyelembe vett, valamint az ezekből levont személyi jövedelemadó és -adóelőlegek ösz-szegét, illetve a személyi jövedelemadó előleg levonásánál figyelembe Vett adókedvezményeket. Tartalmaznia kell az igazolásnak a magánszemélytől levont különadó-előleg alapját és összegét is. Az igazoláson fel kell tüntetni egyes - a törvényben meghatározott -, a munkáltatótól származó külön adózó jövedelmeket is, valamint egyéb adatokat is, melyek a magánszemély adóbevallásának elkészítéséhez szükségesek.
    Az igazolás nem tartalmazza az Ekho tv. szerinti egyszerűsített közteherviselési hozzájárulás alapját és közterheit. Erről a kifizetéskor kell az igazolást átadni a magánszemély részére, függetlenül attól, hogy munkaviszonyra tekintettel történt-e a kifizetés. Kiadható a 3.11. ponthoz tartozó 3. sz. melléklet szerinti igazolás minta alapján elkészített összesített igazolás is.
    Az adóhatóság a munkáltató által kiadott igazolás adattartalmát akkor fogadja el valósnak, ha az igazolás megfelel a magánokirat - törvényben meghatározott - formai és tartalmi követelményeinek, ezért a munkáltató által kiadott igazolásról nem mellőzhető a cégszerű aláírás.
    A munkáltatónak - dolgozói érdekében - célszerű gondoskodnia arról, hogy az alkalmazásában álló magánszemélyek az adóbevallás kitöltéséhez szükséges tudnivalókat megismerjék. Fontos felhívni a figyelmet arra, hogy abban az esetben, ha a munkáltató nem társadalombiztosítási, családtámogatási kifizetőhely, úgy a társadalombiztosítási ellátási, valamint a családtámogatás összegeit az igazolás nem tartalmazza, kivéve, ha adóterhet nem viselő járandóság jogcímén kapta a magánszemély, és az adóelőleg levonásakor ennek figyelembevételéről írásban nyilatkozott a munkáltatójának.
    2. A 08M30 és az 08M30-A jelű nyomtatvány kitöltési útmutatója (1. és 1/a sz. melléklet)
    A nyomtatvány kettő lapból áll, a lapok csak együtt fogadhatóak el.
    Az igazolást a 08M30-as nyomtatvány szerinti adattartalommal kell kiállítani. A nyomtatvány alkalmazása nem kötelező, annak adattartalmát és az adatok sorrendjét azonban be kell tartani a jövedelem igazolásakor. A jövedelemigazoláson feltüntetett sorszámok megegyeznek a 0853 számú személyi jövedelemadó bevallási nyomtatvány sorainak számozásával.
    A nyomtatványon a munkáltató (társas vállalkozás) és a dolgozó (tag) adataira vonatkozó sorok mindegyikét ki kell tölteni (neve és/vagy elnevezése, címe, adószáma). A magánszemély természetes azonosító adatait teljes körűen fel kell feltüntetni az adóazonosító jellel és az állampolgársággal együtt. Magyar állampolgársággal nem rendelkező dolgozó (tag) esetében is kötelező az adóazonosító jel feltüntetése. Ha a magánszemély magánnyugdíjpénztár tagja, úgy pénztár négyjegyű adóhatósági azonosítóját is fel kell tüntetni (11. sz. melléklet).
    Abban az esetben, ha a kiállított igazolás "halmozott adatot" tartalmaz, a jelölt helyen "l"-es beírásával azt is jelezni kell. Halmozott adatnak minősül a korábbi munkáltató (társas vállalkozás) által kiállított, a 3.2 pont szerinti Adatlap alapján, a személyi jövedelemadó és a különadó előleg megállapítása során figyelembe vett összeg. Ha nem tartalmaz halmozott adatot az igazolás, úgy "0"-t kell a jelölt helyre beírni.
    2.1 Az összevont adóalapba tartozó jövedelmek
    A munkaviszonyból származó bérjövedelem 1. sor: Ez az összeg (az érdekképviseleti tagdíj levonása után) tartalmazza a munkáltató által kifizetett, munkaviszonyból származó belföldön adóköteles, rendszeres és nem rendszeres bérjövedelmeket, ideértve a munkaviszonyra tekintettel kifizetett adóköteles társadalombiztosítási ellátást is, ha azt a munkáltató fizette ki.
    Itt kell szerepeltetni valamennyi munkaviszonyból származó bérjövedelmet* (így a START-kártyákkal létesített munkaviszonyból származó bérjövedelmet is) attól függetlenül, hogy az ún. fő vagy mellékállású jogviszonyból származik, ugyanis a Munka Törvénykönyve ezek között nem tesz megkülönböztetést, csak a munkaviszonyt nevesíti.
    Amennyiben a munkáltató által természetben nyújtott vagyoni érték juttatása adóköteles és nem minősül természetbeni juttatásnak, akkor munkaviszonyból származó jövedelem keletkezik, és azt itt kell igazolni.
    A magánszemély által a munkaviszonyára tekintettel, vagy egyébként a munkaviszonyával összefüggésben megszerzett kamatkülönbözetből származó jövedelmet is itt kell igazolni.
    Az önkéntes kölcsönös nyugdíjpénztárba a munkáltatói tagként fizetett munkáltatói hozzájárulásból az az összeg nem része a magánszemély jövedelmének, amely nem haladja meg havonta az átutalás hónapjának első napján érvényes minimálbér 50%-át. Abban az esetben, ha az önkéntes kölcsönös egészségpénztárba vagy önsegélyező pénztárba fizet a munkáltató munkáltatói hozzájárulást, úgy a befizetések együttes összegének a tárgyhónap első napján érvényes minimálbér 30%-át meg nem haladó részét nem kell jövedelemként számításba venni. Ha a munkáltató mind az önkéntes kölcsönös nyugdíjpénztárba, mind az önkéntes kölcsönös egészség és/vagy önsegélyező pénztárba is fizet munkáltatói hozzájárulást. Az egyes befizetések korlátját külön-külön kell figyelembe venni.
    A foglalkoztatói nyugdíjszolgáltató intézmény részére fizetett munkáltatói hozzájárulásból az az összeg nem része a magánszemély jövedelmének, amely nem haladja meg havonta az átutalás hónapjának első napján érvényes minimálbér 50%-át.
    Az előzőek szerint számított részt meghaladó rész adóköteles jövedelemnek minősül, amely után a magánszemélyt munkaviszonyból származó jövedelem* jogcímen adókötelezettség terheli.
    Fontos! Az igazolás 651., 652. és 653. sorában külön is fel kell tüntetni a munkáltatói hozzájárulás adóköteles összegét az ott leírtak alapján.
    Ebben a sorban kell szerepeltetni a munkáltató által átvállalt kötelezettség, vagy elengedett tartozás, valamint a magánszemély javára vagy érdekében teljesített kiadás teljes összegét is.
    Amennyiben a munkavállaló magánszemély az adóévben közép- vagy felsőfokú oktatási intézmény nappali tagozatos hallgatója volt, és erre tekintettel a munkáltatójától ösztöndíjat kapott (például ún. tanulmányi szerződés alapján), úgy ezt a jövedelmet is ebben a sorban kell szerepeltetni, mert az nem minősül adóterhet nem viselő járandóságnak.
    Amennyiben a munkáltató adóköteles pénzbeli szociális segélyben részesítette a dolgozót, úgy ezt is ebben a sorban kell igazolni;
    Ebben a sorban kell feltüntetni a munkáltató, a bér kifizetője által a szülővel vagy a szülő házastársával fennálló jogviszonyára tekintettel a gyermek (a tanuló) számára juttatott iskolakezdési támogatás és más juttatás összegét (értékét), ha az nem felelt meg az adómentes juttatás feltételeinek.
    Bérjövedelemnek minősül az értékpapír-juttatás is, ha azt a II. fejezet 3.6-3.8 pontjaiban foglaltak szerint kapja a magánszemély.
    Bérjövedelemként kell számításba venni a borravaló, valamint az adóévben a hálapénz összegét, ha az a munkáltatóhoz folyik be, és azt mintegy bérként számfejtik.
    Munkaviszonnyal kapcsolatos költségtérítés jövedelme
    2. sor: Ez a sor szolgál a munkaviszonyra tekintettel kifizetett olyan költségtérítések igazolására, amelyekkel szemben a törvény a költségtérítés mértékéig költség elszámolási lehetőséget biztosít.
    Költségtérítésnek csak az számít, amit az Szja törvényben költségként elismert kiadás megtérítésére, kizárólag az adott tevékenység folytatása érdekében, vagy hivatali, üzleti utazással (ideértve a kiküldetést, a külföldi kiküldetést, külszolgálatot) összefüggésben adnak. Nem tartozik ezen kiadások körébe a magánszemély személyes vagy családi szükségletét részben vagy egészben közvetlenül kielégítő dolog, szolgáltatás megszerzését szolgáló kiadás, kivéve, ha az szja-tv. olyan költségtérítést állapít meg, vagy olyan, jogszabályban meghatározott költségtérítést ismer el, amellyel szemben a kiadást nem kell igazolni.
    Ha olyan költségtérítést, költségátalányt fizetett a munkáltató a magánszemély részére, amely jogszabályban (törvényben vagy kormányrendeletben) meghatározott, akkor a nyomtatvány 2. sorának "c" oszlopában a költségtérítés összegéből a bizonylat nélkül elszámolható részt, a "b" oszlopban pedig a bevétel teljes (bruttó) összegét, a "d" oszlopban a jövedelmet kell feltüntetni.
    Ha nem jogszabályban meghatározott költségtérítést (is) fizetett a munkáltató, akkor az így kifizetett bevétel teljes összegét is a "b" oszlopban kell feltüntetni.
    Abban az esetben, ha a távmunkát végző munkavállalónak erre tekintettel történt költségtérítés kifizetése, úgy a magánszemély nyilatkozata* szerinti költséget kell a "c" oszlopba beírni. A magánszemély a költségtérítéssel szemben csak tételesen számolhat el költséget. A "d" oszlopba a jövedelem kerül.
    Nem kell szerepeltetni az igazoláson azt a költségtérítést, amelynek felhasználását a magánszemélynek közvetlenül a munkáltató (juttató) felé kellett a munkáltató (juttató) nevére szóló bizonylattal igazolnia, feltévé, hogy azt a törvényben elismert költségekre tekintettel kapta.
    Nem kell igazolni az olyan jogszabályban meghatározott költségtérítést sem, amely nem haladta meg a jogszabályi mértéket.
    A jövedelem kiszámításánál nem kell figyelembe venni a magánszemélynél azt a bevételt, amelyet a munkáltatótól a munkába járással kapcsolatos utazási költségtérítésről szóló kormányrendelet* szerinti munkába járás esetén az utazási bérlettel, az utazási jeggyel történő, az említett kormányrendelet által előírt elszámolás ellenében legfeljebb a bérlet, a jegy árát meg nem haladó összegben kap a magánszemély. Ebben az esetben a magánszemély részére a munkahelye és a lakóhelye közötti útvonalra gépjárművel történő munkába járás címén költséget elszámolni nem lehet.
    Ide kell érteni azt az esetet is, amikor a juttatás a munkáltató nevére szóló számla ellenében történik.
    A jövedelem megállapítása során nem kell figyelembe venni, vagyis az igazoláson sem kell feltüntetni a munkáltató által a munkába járással kapcsolatos utazási költségtérítésről szóló kormányrendelet szerinti munkába járás címén fizetett költségtérítést, ha a munkában töltött napokra számolva a magánszemély lakóhelye és munkahelye közötti, közforgalmi úton mért oda-vissza távolság figyelembevételével a munkáltató kilométerenként 9 Ft-ot fizetett. Az ezt meghaladó térítés igazolása esetén a kifizetett térítés a "b" oszlopba, az elszámolható költség a "c" oszlopba, míg a különbözet a "d" oszlopba kerül.
    Nem számít bevételnek a gépjármű vezetőjénél, így nem kell igazolni az üzemanyag-megtakarítás címén megszerzett jövedelmet akkor, ha annak az APEH által közzétett üzemanyagár és a gépjármű vezetője által teljesített kilométer távolság (futásteljesítmény) menetlevél, fuvarlevél vagy útnyilvántartás alapulvételével a közúti járművekre vonatkozó, a korrekciós tényezőkkel módosított alapnorma szerinti mértékkel számított összege és a munkáltató (társas vállalkozás) által számla, (számlák) alapján elszámolt üzemanyag-meny-nyiség és az APEH által közzétett üzemanyagár figyelembevételével meghatározott összeg különbözetét nem haladja meg. Ha nem a gépjármű vezetőjének, vagy az előzőeknél magasabb összeget fizetett ki a munkáltató üzemanyag megtakarítás címén, akkor a másnak kifizetett összeg, illetőleg a gépjármű vezetőjének az előbbi mértéket meghaladó összeg igazolása a következőképpen történik. A kifizetett térítés a "b" oszlopba, az elszámolható költség a "c" oszlopba, míg a különbözet a "d" oszlopba kerül. (Társas vállalkozás esetében az üzemanyag megtakarítást a 6. sor szerinti nem önálló tevékenységgel kapcsolatos költségtérítés jövedelmeként kell figyelembe venni.)
    Az igazoláson nem kell feltüntetni a kiküldetési rendelvény alapján kifizetett utazási és élelmezési költségtérítés - napidíj - összegét, ha az a bizonylat nélkül elszámolható, törvényben meghatározott mértéket nem haladja meg.
    A két példányban kiállított kiküldetési rendelvénynek tartalmaznia kell a törvényben meghatározott adatokat: a hivatali, üzleti utazás(ok) célját, időtartamát, útvonalát, a futásteljesítményt, az utazás költségtérítését, az élelmezési költségtérítést (ha volt ilyen címen kifizetés), valamint ezen költségtérítés(ek) kiszámításához szükséges egyedi azonosító adatokat (üzemanyag fogyasztási normát, üzemanyagárat, a személygépjármű típusát, rendszámát stb.). Ennél több adatot is tartalmazhat a kiküldetési rendelvény, de az előírás szerinti adatok valamelyikének hiánya esetén a magánszemélynek fizetett költségtérítés a magánszemély bevételének minősül, mellyel szemben költséget az általános szabályok szerint érvényesíthet.
    Nem kell tehát az igazoláson feltüntetni a törvény szerinti kiküldetési rendelvény alapján a saját gépkocsi használata miatt fizetett költségtérítést akkor, ha annak mértéke nem haladja meg a jogszabályban meghatározott fogyasztási normák és az APEH által negyedévenként közzétett ár alapján számított üzemanyagköltséget és a 9 Ft/km személygépjármű normaköltséget. Ha az előző mértékeknél többet fizetett a munkáltató, akkor a "b" oszlopban a teljes összeget, a "c" oszlopban, a törvényben meghatározott, igazolás nélkül elszámolható mérték figyelembevételével számított összeget kell szerepeltetni, a "d" oszlopba a jövedelem kerül. A dolgozót célszerű tájékoztatni arról, hogy számlák alapján ennél több költséget is elszámolhat az adóbevallásában.
    A bedolgozói költségtérítést is ennek a sornak a "b" oszlopában kell feltüntetni. A "c" oszlopban a munkáltató feltünteti az évi munkabér (munkadíj) 30%-át meg nem haladó összeget. Ezt lehet bizonylat nélkül levonni a kapott térítésből, feltéve, hogy a magánszemély a (bedolgozói) jogviszonyával összefüggésben más költséget nem számol el. Természetesen választható ez esetben is a tételes költségelszámolás. Ekkor a magánszemély nyilatkozata szerint figyelembe vett költség kerül a "c" oszlopba és az ennek figyelembevételével meghatározott jövedelem a "d" oszlopba.
    Külszolgálatért kapott összeg
    3. sor: Ebben a sorban akkor kell adatot szerepeltetni, ha a külszolgálatra tekintettel fizetett összeg Magyarországon adóköteles. A külszolgálatra tekintettel kifizetett összegből a jövedelem megállapítása során annak 30%-a, de legfeljebb napi 15 eurónak megfelelő összeg vonható le költségként. A 90 napot meghaladó külszolgálat esetén - feltéve, hogy házastárs és eltartott gyermek is a kiküldöttel egybefüggően 90 napot meghaladóan külföldön tartózkodik, és külföldi tartózkodásuk nem minősül a saját jogukon külföldi kiküldetésnek - további 3 euró számolható el naponta és fejenként a hozzátartozókra tekintettel (az összes levonás ilyenkor sem haladhatja meg a bevétel 30%-át).
    A költségvetési forrásból finanszírozott külszolgálat esetén a külszolgálatra tekintettel kifizetett összeg jövedelemtartalmát oly módon kell megállapítani, hogy az e címen megszerzett bevételből levonható a bevétel 50%-a.
    A külszolgálat címén kifizetett összeg ezt meghaladó része a magánszemély olyan bérjövedelme, amellyel szemben további költség nem számolható el.
    A külszolgálatért kapott bevételnek nem része az utazás és szállás igazolt költsége.
    Az egyes adóévek között áthúzódó külszolgálat címén kifizetett összeget abban az évben kell az adókötelezettség szempontjából figyelembe venni, amelyik évben a kifizetés, illetőleg a külszolgálat elszámolása megtörtént.
    A bizonylat nélkül elszámolható összeget az igazolás "c" oszlopában kell megjelölni, a kifizetett teljes összeget a "b" oszlopba, a jövedelmet a "d" oszlopba kell beírni.
    Az előzőektől eltérően a nemzetközi közúti árufuvarozásban és személyszállításban résztvevő gépkocsivezető, vagy árukísérő (az utaskísérő nem tartozik ebbe a körbe) jövedelmének megállapítása során a 30%-os korlátot nem kell alkalmazni, és a 15 euró helyett, a kapott összegből napi 25 eurónak megfelelő Ft összeg vonható le, feltéve, hogy ezen kívül az érintett magánszemély csak a gépjármű üzemeltetéséhez kapcsolódó kiadások elszámolására jogosult (bizonylatok alapján). A gépjármű üzemeltetési költségének számla, bizonylat ellenében történő megtérítése nem minősül bevételnek. A külföldi szállás és lakásbérleti díj az előzőeken túlmenően költségként nem számolható el (megtérítése teljes egészében jövedelemnek számít).
    Az igazolás "c" oszlopában a bizonylat nélkül elszámolható, a "b" oszlopában pedig a teljes összeget kell feltüntetni, a jövedelem a "d" oszlopba kerül.
    Ha a külföldi munkavégzés nem minősül munkaviszonynak, akkor az önálló, vagy nem önálló tevékenységgel összefüggésben adott térítés összegét nem itt, hanem a 20. sorban a külföldi kiküldetésből származó jövedelem sorában kell szerepeltetni.
    A külszolgálatért kapott, de a kettős adózás elkerüléséről szóló egyezmény rendelkezései szerint külföldön adóköteles jövedelmet nem itt, hanem az adóterhet nem viselő járandóságok között, a 14. sor "b" oszlopában kell feltüntetni, ha az az egyezmény szerint a többi jövedelem adójának magállapításánál figyelembe vehető.
    Adóterhet nem viselő járandóságnak nem minősülő (az adó beszámítását lehetővé tévő), a kettős adózást kizáró egyezmény szerint külföldön adóköteles jövedelem összegét a 22. sorba kell beírni. Ha a munkavállaló olyan országban teljesített külszolgálatot, amellyel kettős adózást kizáró egyezménye a Magyar Köztársaságnak, nincs, az erre tekintettel külföldön is adózott összeget nem itt, hanem a 23. sorban kell feltüntetni.
    Más bérjövedelem
    4. sor: A személyi jövedelemadóról szóló törvény 3. §-ának 21. pontja a munkaviszonyból származó bérjövedelmeken kívül egyéb jövedelmeket is bérnek minősít. Ennek alapján itt kell igazolni, ha a munkáltató fizette ki a szociális igazgatásról és szociális ellátásokról szóló 1993. évi III. törvény alapján folyósított adóköteles ellátást (az adóterhet nem viselő járandóságok kivételével), a foglalkoztatás elősegítéséről és a munkanélküliek ellátásáról szóló 1991. évi IV. törvény alapján folyósított álláskeresési járadékot, álláskeresési segélyt (ha ennek megállapítására nem a magánszemélyre irányadó öregségi nyugdíjkorhatár öt évet meg nem haladó időtartamom belüli betöltésére is figyelemmel került sor). Bér a Magyar Honvédségnél tartalékos katonai szolgálatot teljesítők illetménye. Bérnek minősül az előzőek szerinti jövedelmet pótló kártérítés (keresetpótló járadék) összege is, ideértve a felelősségbiztosítás alapján ilyen címen fizetett kártérítést is. Az adóköteles baleseti járadék, mint adóköteles társadalombiztosítási ellátás ugyancsak más bérjövedelemnek tekintendő és itt kell igazolni, ha azt a munkáltató fizette ki. A nyugdíjban részesülő magánszemélyt megillető baleseti járadék összegét a jövedelem számítása során adóterhet nem viselő járandóságként kell figyelembe venni és a 12. sorban kell igazolni.
    Más nem önálló tevékenységből származó jövedelmek
    5. sor: Ebben a sorban kell szerepeltetni, ha akár főfoglalkozásként, akár melléktevékenységként a magánszemély részére társas vállalkozás tagjaként személyes közreműködésére tekintettel, gazdasági társaság vezető tisztségviselőjeként, jogszabály alapján választott tisztségviselőként, (kivéve a választott könyvvizsgálót) ha ezt a tevékenységet nem egyéni vállalkozóként végzi, országgyűlési vagy helyi önkormányzati, európai parlamenti képviselőként, illetve személyesen közreműködő segítő családtagként végzett tevékenységére tekintettel juttatott jövedelmet a kifizető. A választott könyvvizsgáló jövedelmét a 9. sorba kell beírni, mert az önálló tevékenységből származó jövedelemnek minősül.
    Nem önálló tevékenységből származó jövedelemnek kell tekinteni az olyan tevékenység ellenértékeként kifizetett összeget, amely tevékenység nemzetközi szerződés hatálya alá tartozik, és ez a szerződés nem önálló tevékenységből származónak tekinti az adott jövedelmet.
    Abban az esetben, ha a magánszemély a gazdasági társaságban a vezető tisztségviselői tevékenységét munkaviszonyban látja el, úgy az e tevékenysége ellenértékeként kifizetett összeget az 1. sorba kell beírni. A megbízási jogviszonyban ellátott ezen tevékenységre tekintettel kapott ellenértéket azonban itt kell feltüntetni. Ez utóbbi bevétellel szemben csak a nem önálló tevékenység esetén érvényesíthető költségek számolhatóak el.
    A munkaviszony megszüntetésére tekintettel kapott végkielégítés nem számít bérnek, ezért abból azt a részt, amely nem a 7. sorba tartozik itt, az egyéb, nem önálló tevékenységből származó jövedelmek között kell igazolni (a 7. sornál leírtak figyelembevételével).
    A munkáltató (társaság) által fizetett adóköteles biztosítási díjat is itt kell feltüntetni.
    Nem önálló tevékenységből származó jövedelemnek minősül és itt kell igazolni azt az értékpapír juttatást is, amelyet a 3.6-3.8 pontnál leírtak szerint kap a magánszemély és az más nem önálló tevékenységből származó jövedelemnek minősül.
    Itt kell igazolni a társas vállalkozás magánszemély tagja részére a személyes közreműködés ellenértékeként kifizetett, a társaság költségei között elszámolt jövedelmet. (Ez a jövedelem nem minősül bérnek.) Ide kell beírni a tagi jogviszonyra tekintettel kifizetett azon összegeket is, melyeket a természetbeni juttatás pénzbeli megváltása címén fizetett ki a társaság. Ilyenek különösen az étkezési, ruházati, üdülési pénzbeli juttatások. A társaság tagjának a tagi jogviszonyára tekintettel nyújtott természetbeni étkeztetés (utalvány) értéidiatárra tekintet nélkül adóköteles, mely után az adókötelezettség a tagot terheli, ezért ezt a jövedelmet is itt kell feltüntetni.
    Amennyiben a társaság által természetben nyújtott vagyoni érték juttatása nem minősül természetbeni juttatásnak, akkor a társaságnak itt kell igazolnia a magánszemély jövedelmét.
    A magánszemély által a nem önálló tevékenységére tekintettel, vagy egyébként a nem önálló tevékenység alapjául szolgáló jogviszonyával összefüggésben megszerzett kamatkülönbözetből származó jövedelmet is itt kell igazolni.
    Ebben a sorban kell szerepeltetni a társaság által átvállalt kötelezettség, vagy elengedett tartozás, valamint a magánszemély javára vagy érdekében teljesített kiadás teljes összegét is.
    Amennyiben a társas vállalkozás tagja az adóévben középvagy felsőfokú oktatási intézmény nappali tagozatos hallgatója volt, és erre tekintettel a társaságától ösztöndíjai kapott (például ún. tanulmányi szerződés alapján), úgy ezt a jövedelmet is ebben a sorban kell szerepeltetni, mert az nem minősül adóterhet nem viselő járandóságnak.
    A nem önálló tevékenységből származó jövedelem megállapítása szempontjából fontos, hogy a költségtérítés is része-e a bevételnek, amellyel szemben legfeljebb a költségtérítés mértékéig számolható el költség. Ez a sor azonban a költségtérítés címén adott bevételt nem tartalmazza, azt a nem önálló tevékenységgel kapcsolatos költségtérítések között, a 6. sorban kell feltüntetni.
    Más nem önálló tevékenységgel kapcsolatos költségtérítés jövedelme
    6. sor: A nem önálló tevékenységre tekintettel kifizetett költségtérítések bruttó összegét kell ennek a sornak a "b" oszlopában feltüntetni. Ha a költségtérítés jogszabályon alapul, akkor a bizonylat nélkül elszámolható összeg megjelölésére szolgál e sor "c" oszlopa. Egyébként a költségtérítéssel szemben csak olyan költségek számolhatók el a költségtérítés mértékéig a "c" oszlopban, amelyekre tekintettel a költségtérítést kifizették, illetőleg, amelyek elszámolását a személyi jövedelemadóról szóló törvény megengedi.
    A kiküldetési rendelvény alapján csak a munkaviszonyban álló magánszemély esetén értelmezhető a bizonylat nélkül történő költségelszámolás, ezért például, ha a társaság ad a tagjainak ily módon költségtérítést, akkor azt itt kell feltüntetni, és költséget a saját gépjármű használatára vonatkozó szabályok szerint érvényesíthet a magánszemély.
    A 2008-ban kapott, törvényben meghatározott és az állami végkielégítésnek a 2008. évi jövedelem összevonásánál figyelembe vett része
    7. sor: Ha a magánszemély munkaviszonya 2008-ban megszűnt, és ezzel összefüggésben törvényben meghatározott végkielégítést kapott (ilyen az állami végkielégítés is), akkor a végkielégítés törvényben meghatározott mértékének megfelelő összeg 2008. évre jutó részét kell figyelembe venni az Adatlap (4.1.1 pont) alapján e sor összegében.
    A magánszemély nyilatkozata hiányában a 2008-ban kifizetett végkielégítés egy hónapra jutó részét annyiszor kell ez évi jövedelemként figyelembe venni, ahány teljes hónap a munkaviszony megszűnésétől az év végéig eltelt, legfeljebb azonban annyit, ahány hónapra vonatkozik a végkielégítés. Ilyenkor a 2008. évben figyelembe vehető végkielégítéshez kapcsolódó adóelőleg összegét az 55. sor "a" oszlopában külön is fel kell tüntetni.
    A 7. sor "a" oszlopába azoknak a hónapoknak a számát kell beírni, amelyekre a végkielégítést figyelembe vették. Amennyiben a törvényben meghatározott mértékű végkielégítés több hónapra jár, mint amennyi teljes hónap a munkaviszony megszűnésétől az adóév végéig eltelik, akkor az évben még "rendelkezésre" álló (számításba vehető) hónapok számát kell beírni. A fennmaradó részt a következő adóévben megszerzett jövedelemnek kell tekinteni. Ez utóbbi esetben a végkielégítésnek a következő évre átvitt összegét és az arra jutó adóelőleget, valamint a hátralévő hónapok számát az igazolásban külön, az egyéb adatok között, a 41. sorban kell szerepeltetni az ott leírtak szerint.
    Ha a magánszemély a törvényben meghatározott végkielégítés kifizetésekor írásban nyilatkozott arról, hogy nem kívánja a megosztást alkalmazni, vagy a munkáltató nem törvényben meghatározott végkielégítést fizetett ki, illetőleg a törvényben meghatározott mértéken felül fizetett végkielégítést a dolgozójának, akkor az előzőekben meghatározott végkielégítések összegét teljes egészében a más nem önálló tevékenységből származó jövedelmek összegében kell szerepeltetni (5. sor).
    Önálló tevékenységből származó jövedelem
    9. sor: Ez a sor szolgál a munkáltató (társas vállalkozás) által a dolgozóval kötött munkaviszonyon (tagsági viszonyon) kívüli szerződés, megállapodás alapján végzett Önálló tevékenység ellenértékeként (társas vállalkozás esetén mellékszolgáltatás) kifizetett összegek igazolására.
    Az igazolás "b"" oszlopa a kifizetett bruttó összeget tartalmazza. Az önálló tevékenységgel összefüggésben kifizetett költségtérítést is itt kell szerepeltetni, mivel az is a bevétel része. A "c"" oszlop a magánszemély nyilatkozata szerint figyelembe vett költséget, a "d" oszlop a költségek levonása után fennmaradó jövedelmet tartalmazza.
    Ez a sor nem tartalmazhatja a mezőgazdasági őstermelés ellenértékét, melyről a kifizetés alkalmával kellett a bizonylatot (felvásárlási jegyet) átadni.
    Itt kell feltüntetni, például a gépek, felszerelések bérleti díját vagy más, külön megbízás alapján teljesített munka ellenértékét is.
    A mérkőzésvezető részére az amatőr vagy vegyes versenyrendszerben szervezett versenyeken történő, a sporttevékenység irányításáért részére e tevékenységével összefüggésben juttatott bevételt is itt kell feltüntetni.
    Az ingatlan bérbeadásából származó jövedelem ún. elkülönülten adózó jövedelem, ezért azt nem itt, hanem a 163. sorban kell szerepeltetni az elkülönülten adózó jövedelmek között. Ha a magánszemély arról nyilatkozik, hogy az összevont adóalap részeként kíván adózni a bérbeadásból származó jövedelme után, azaz a bérleti díj kifizetésekor is e szerint vont le előleget a kifizető, ebben a sorban kell feltüntetni az ellenérték összegét.
    Ebben a sorban kell igazolni az értékpapír juttatást is, amelyet a 3.6-3.8 pont szerint kap a magánszemély és önálló tevékenységből származónak minősül.
    Az egy szerződésből származó 15 000 Ft-ot meg nem haladó (ún. kisösszegű) kifizetést önálló tevékenység ellenértékeként akkor kell az igazolásban szerepeltetni, ha a magánszemély a kifizetés alkalmával írásban nyilatkozott arról, hogy az e bevételből származó jövedelme után az összevont adóalapjának részeként adózik.
    Adóterhet nem viselő járandóságok
    A 12-17. sorokkal kapcsolatban fontos! A sorokhoz tartozó " a " oszlopokban a magánszemély nyilatkozata alapján, a "b" oszlopokban az igazolást kiállító kifizető által juttatott, az előleg számításánál figyelembe vett összeget kell beírni.
    Nyugdíj (a nyugdíjban részesülőt megillető baleseti járadék, jövedelempótló kártérítési járadék)
    12. sor: Ebben a sorban kell igazolni a 2008. évben kapott nyugdíj, a nyugdíjban részesülőt megillető baleseti járadék, jövedelempótló kártérítési járadék összegét. Az "a" oszlopba a magánszemély nyilatkozata szerinti összeget kell beírni.
    Az szja-tv. 3. § 23. pontja határozza meg a nyugdíj fogalmát. E szerint nyugdíj:
    - a társadalombiztosítási nyugellátásról szóló törvényben meghatározott saját jogú nyugellátások és hozzátartozói nyugellátások, valamint a foglalkoztatás elősegítéséről és a munkanélküliek ellátásáról szóló törvény alapján folyósított nyugdíj előtti munkanélküli-segély (előnyugdíj), álláskeresési segély, ha annak megállapítására a magánszemélyre irányadó öregségi nyugdíjkorhatár öt évet meg nem haladó időtartamon belüli betöltésére is figyelemmel került sor, továbbá a rehabilitációs járadékról szóló törvényben meghatározott rehabilitációs járadék, továbbá a korengedményes nyugdíjazásról szóló kormányrendelet alapján megállapított korengedményes nyugdíj;
    - a fegyveres szervek hivatásos állományú tagjainak szolgálati viszonyáról szóló törvényben, valamint a Magyar Honvédség hivatásos és szerződéses állományú katonáinak jogállásáról szóló törvényben meghatározott szolgálati nyugdíj, rokkantsági nyugdíj, baleseti rokkantsági nyugdíj, özvegyi nyugdíj, szülői nyugdíj és baleseti hozzátartozói nyugellátások;
    - a magánnyugdíjpénztár által nyújtott nyugdíjszolgáltatás (ideértve a magánnyugdíjpénztár járadékszolgáltatására jogosult magánszemélyt megillető, biztosítóintézettől vásárolt járadékszolgáltatást is);
    - az egyes nyugdíjak felülvizsgálatáról, illetőleg egyes nyugdíj-kiegészítések megszüntetéséről szóló törvény alapján folyósított, a nyugdíj-kiegészítésnek megfelelő, valamint azzal azonos pótlék;
    - a társadalombiztosítási nyugellátásról szóló törvény hatálybalépése előtt hatályos jogszabály alapján megállapított saját jogú és hozzátartozói nyugellátások (így különösen a társadalombiztosításról szóló törvényben és a végrehajtásáról rendelkező kormányrendeletben meghatározott, mezőgazdasági szövetkezeti tagságon alapuló öregségi, munkaképtelenségi és özvegyi járadék, valamint a szakszövetkezeti tagságon alapuló növelt összegű öregségi, munkaképtelenségi és özvegyi járadék);
    - a Kiváló és Érdemes Művészeket, valamint a Népművészet Mestereit és özvegyüket megillető, törvényben meghatározott járadék (nyugdíj-kiegészítés), valamint a Magyar Alkotóművészeti Közalapítvány által folyósított saját jogú és hozzátartozói nyugellátás és nyugdíjsegély, továbbá az egyes művészeti tevékenységeket folytatók öregségi nyugdíjra jogosultságáról szóló kormányrendelet szerint folyósított öregségi nyugdíj;
    - a bányásznyugdíjról szóló kormányrendelet alapján folyósított bányásznyugdíj, továbbá a nyugdíjas bányászok szénjárandóságának pénzbeli megváltásáról szóló kormányrendelet alapján folyósított pénzbeli szénjárandóság, valamint az e kormányrendelet szerint a pénzbeli szénjárandóságra jogosult magánszemély - a jogosult elhalálozása esetén a kormányrendeletben meghatározott közeli hozzátartozója - számára a jogosult volt munkáltatója, vagy a munkáltató jogutódja által folyósított pénzbeli szénjárandóságnak a kormányrendeletben meghatározott mértéket meg nem haladó része;
    - a nemzeti helytállásért elnevezésű pótlék bevezetéséről szóló kormányrendeletben meghatározott pótlék;
    - az egyház belső szabályai szerint létrehozott és működtetett nyugdíjalapból az egyház idős, rokkant egyházi személy tagja vagy az említett tag özvegye számára folyósított nyugellátás vagy nyugdíj-kiegészítés;
    - a sportról szóló törvényben meghatározott olimpiai járadék, valamint az említett törvény alapján a "Nemzet Sportolója" címmel járó életjáradék;
    - a megváltozott munkaképességű dolgozók foglalkoztatásáról és szociális ellátásáról szóló miniszteri rendeletben meghatározott átmeneti járadék, rendszeres szociális járadék, valamint a bányász dolgozók egészségkárosodási járadéka;
    - a jövedelem- és vagyonadók területén a kettős adóztatás elkerülése tárgyában kötött egyezményben nyugdíjként meghatározott bevétel, valamint - egyezmény hiányában is - az ennek megfelelő, külföldi szervezet által folyósított bevétel.
    Gyermekgondozási segély, gyermeknevelési támogatás
    13. sor: Ebben a sorban a családok támogatásáról szóló törvényben meghatározott gyermekgondozási segély és gyermeknevelési támogatás összegét igazolja, ha saját kifizetés volt a "b" oszlopban, ha a magánszemély nyilatkozata alapján vette figyelembe az "a" oszlopot töltse ki. Abban az esetben, ha a gyermekek védelméről és a gyámügyi igazgatásról szóló törvény felhatalmazása alapján kiadott kormányrendeletben meghatározott nevelőszülői díj kifizetése történt, azt is itt igazolja.
    A Magyar Köztársaságban mentesített, de az adó kiszámításánál figyelembe vehető jövedelem
    14. sor: Ebben a sorban kell igazolni a belföldi munkáltatóval létesített munkaviszony alapján külföldön végzett tevékenységre tekintettel a magánszemély által megszerzett, külföldi államban adóköteles olyan jövedelmet, melynek figyelembevételét a kettős adózást kizáró egyezmény, a magyarországi adófizetési kötelezettség megállapításánál lehetővé teszi. Ha a magánszemély nyilatkozata alapján vette figyelembe az összeget, az "a" oszlopot töltse ki.
    Egyéb, adóterhet nem viselő járandóság* címén juttatott összeg
    17. sor: Ebben a sorban kell igazolni mindazon adóterhet nem viselő járandóságok együttes összegét, melyet a munkáltatótól (társaságától) szerzett a magánszemély, valamint azon adóterhet nem viselő járandóságot, melyet a magánszemély nyilatkozata alapján az adóelőleg megállapítása során a munkáltató figyelembe vett, de a 12-14. sorokban feltüntetett adóterhet nem viselő járandóságok között nem szerepelnek.
    Azon adóterhet nem viselő járandóságok esetében, melyek csak bizonyos korlátig tartóznak ebbe a körbe, a korlátot meghaladó részüket egyéb jövedelemként az igazolás 21. sorában kell feltüntetni. Ilyen jövedelem például a szociális gondozói díj, a szakképzéssel összefüggő juttatás, a hallgatói munkadíj, ösztöndíjas foglalkoztatási jogviszonyból származó jövedelem. Ennek a sornak az "a" oszlopában kell feltüntetni azon adóterhet nem viselő járandóságok összegét, amelyeket a magánszemély nyilatkozata alapján vett figyelembe a munkáltató az adóelőleg megállapítása során.
    Adóterhet nem viselő járandóságok összesen 18. sor: E sor "a" és "b" oszlopába a 12-17. sorok "a" és "b" oszlopainak összegét kell beírni. Ennek a sornak a "d" oszlopába, ugyanezen sor "a" és "b" oszlopainak összegét írja be.
    Külföldi kiküldetésből származó jövedelem
    20. sor: Ebben a sorban a társas vállalkozás által a tagja részére, vagyis nem a munkaviszonnyal összefüggő külföldi kiküldetésre tekintettel adott összeget kell feltüntetni, kivéve, ha az az adóterhet nem viselő járandóságok körébe tartozik (14. sor). Az ilyen jogcímen kifizetett összeg olyan egyéb jövedelem, amellyel szemben a 3. sornál már ismertetett költségelszámolásnak van helye.
    Itt kell szerepeltetni a kifizető által az egyéb nem önálló vagy az önálló tevékenység során teljesített külföldi kiküldetésre tekintettel kifizetett összegeket is.
    A bruttó kifizetésből a 3. sorban (a külszolgálatnál) már ismertetett szabályok szerint kell a jövedelmet megállapítani. A "c" oszlopban a bizonylat nélkül elszámolható, a "b" oszlopban a bruttó összeget kell szerepeltetni. A "d" oszlopba a jövedelem kerül.
    Egyéb jogcímen kapott jövedelem
    21. sor: Ez a sor szolgál az olyan kifizetések igazolására, amelyek adókötelezettségére a személyi jövedelemadóról szóló törvény eltérő rendelkezést nem tartalmaz, tehát az összevont adóalap részét képezik, de nem sorolhatóak az önálló és a nem önálló tevékenységből származó (1-20. sorok) bevételek és az ún. külön adózó jövedelmek körébe. A bevételnek nem része a bevétel megszerzése érdekében a magánszemély által viselt, szabályszerűen igazolt kiadás.
    Ebben a sorban kell feltüntetni, például a munkáltató által kifizetett olyan jövedelmet pótló kártérítést, amely nem minősül bérnek, és a nem nyugdíjas mezőgazdasági szövetkezeti tag részére kifizetett tagsági pótlékot is.
    Itt kell feltüntetni a 12-17. soroknál az adóterhet nem viselő járandóságoknál leírtak szerinti jövedelemnek az adóterhet nem viselő járandóság értékhatárát meghaladó részét is, ha ezeken a jogcímeken az adóterhet nem viselő járandóságot a munkáltató (a bér kifizetője) az év során figyelembe vette.
    A törvény eltérő rendelkezésének hiányában a társas vállalkozás tagja által az e jogviszonyára tekintettel megszerzett vagyoni érték is egyéb jövedelemként adóköteles azzal, hogy a bevételnek nem része a megszerzése érdekében a magánszemély által viselt, szabályszerűen igazolt kiadás.
    Ez a sor szolgál a nem munkáltató és nem társas vállalkozás (pjt.) által az 5. sornál leírt feltételekkel kötött, adóköteles biztosítás díjának feltüntetésére is.
    Ez a sor szolgál a jog alapítása, átruházása (átengedése), megszüntetése, gyakorlásának átengedése, illetőleg a jogról való lemondás* ellenében a magánszemély számára juttatott bevételből a magánszemély által a jog megszerzésére fordított (ingyenes vagy kedvezményes jogszerzés esetében ideértve a jog megszerzésekor adóköteles bevételt is) a magánszemélyt terhelő igazolt kiadást meghaladó részének feltüntetésére, kivéve, ha adókötelezettségének szja-törvény szerinti jogcíme egyébként megállapítható.
    A jogutódlás révén megszerzett szerzői jog, találmányból és szabadalmi oltalomból eredő jog* gyakorlása esetében a bevételnek a jog gyakorlása érdekében felmerült költségeket meghaladó része egyéb jövedelemként adóköteles, kivéve, ha adókötelezettségének szja-törvény szerinti jogcíme egyébként megállapítható.
    Kettős adózást kizáró egyezmény szerint külföldön adóköteles, adóterhet nem viselő járandóságnak nem minősülő jövedelem
    22. sor: Itt kell feltüntetni a belföldi illetőségű magánszemély azon adóterhet nem viselő járandóságnak nem minősülő jövedelmét, mely a kettős adóztatást kizáró egyezmény szerint külföldön adóköteles, és az egyezmény adóbeszámítást tesz lehetővé. Az "a" oszlopban külön is fel kell tüntetni a "b" oszlopból a bér összegét. Bérnek a belföldi munkáltatóval kötött munkaszerződés, illetőleg a munkaviszonynak megfelelő, külföldi jog szerinti jogviszony alapján kifizetett illetmény minősül.
    Kettős adózást kizáró egyezmény hiányában külföldön is adózott jövedelem
    23. sor: Ebben a sorban azokat a külföldön is adóköteles jövedelmeket kell feltüntetni, amelyek után olyan országban kell adózni, amely országgal Magyarországnak nincs kettős adózást kizáró egyezménye. A bevétel adóköteles jövedelemtartalmát a személyi jövedelemadóról szóló törvény rendelkezései szerint kell megállapítani. Az "a" oszlopban külön is fel kell tüntetni a "b" oszlopból a bér összegét. Bérnek a belföldi munkáltatóval kötött munkaszerződés, illetőleg a munkaviszonynak megfelelő, külföldi jog szerinti jogviszony alapján kifizetett illetmény minősül.
    2.2 Levont adóelőleg
    A levont adóelőleg összege
    55. sor: Az összevont adóalapba tartozó jövedelmekből levont adóelőleg együttes összegének igazolására szolgál e sor "d" oszlopa.
    Ebben a sorban külön is fel kell tüntetni ugyanezen sor "d" oszlopából a 2008-ban kifizetett végkielégítés után levont
    18%-os adóelőleg összegéből a 2008-ban beszámítandó jövedelemre jutó adóelőleg összegét. Ezt az összeget az "a" oszlopba kell beírni. Ez a sor nem tartalmazhatja a 2008-ban kifizetett végkielégítés következő év(ek)re átvitt összegéből levont adóelőleget! Azt az igazolás 41. sor "a" oszlopába kell beírni.
    Nem kell szerepeltetni az igazolásban a 15 000 Ft- ot meg nem haladó kifizetést aldcor, ha a magánszemély írásbeli nyilatkozata hiányában a kifizető a jövedelem után megállapította és levonta a 36%-os kulccsal számított adót. Az így levont adó összegét sem kell ebben a sorban feltüntetni.
    2.3 A munkáltató által az adóelőleg levonásánál figyelembe vett adókedvezmények
    Az igazolásban szereplő összeg nem feltétlenül lesz azonos a 0853-as bevallásban, az egyszerűsített személyi jövedelemadó bevallásban, illetve a munkáltatói adómegállapítás során érvényesíthető összeggel. Erre célszerű külön is felhívni a dolgozó figyelmét.
    Adójóváírás
    29. sor: Ebben a sorban, a "b" oszlopban kell szerepeltetni az adóévben megszerzett bér alapján a magánszemély nyilatkozata szerint, a jogosultsági határ összegéig az adójóváírás összegét. Az adójóváírás az adóévben megszerzett bérjövedelem 18%-a, de legfeljebb jogosultsági hónaponként 11 340 Ft (12 jogosultsági hónap esetén, legfeljebb 136 080 Ft) lehet.
    Jogosultsági hónapnak az a hónap számít, amelyre a magánszemélyt bér illette meg az adóévben. Egy hónapon belül több jogcímen kifizetett bér egy jogosultsági hónapban megszerzett jövedelemnek számít. Egy adóévben legfeljebb 12 jogosultsági hónap vehető figyelembe. E sor "a" oszlopában kell feltüntetni a 2008. évben a magánszemélyt megillető jogosultsági hónapok számát. Ez utóbbi nem lehet több 12 hónapnál.
    Ha a magánszemély az adóév folyamán írásban kérte az adójóváírás figyelembevételét az adóelőleg levonása során-és a munkáltató azt a jogosultsági határig (1 250 000 Ft) figyelembe vette -, akkor azt az igazoláson is szerepeltetni kell, függetlenül attól, hogy a 0853-as bevallásában, vagy az egyszerűsített személyi jövedelemadó bevallásában, illetve a munkáltatói adómegállapítás során a magánszemély érvényesíthet-e ezen a címen kedvezményt. Erre külön is szükséges felhívni a magánszemély figyelmét.
    [Amennyiben a dolgozó munkaviszonya a 2008. évben úgy szűnt meg, hogy a felmondás idejére járó bérét még 2007-ben megkapta, úgy a 2008. évben a munkaviszony megszűnéséig minden megkezdett hónapot jogosultsági hónapként kell figyelembe venni. Adójóváírást viszont e jogosultsági hónapok alapján csak akkor lehet alkalmazni, ha a magánszemélynek 2008-ban is volt bérjövedelme. Tehát, ha a munkaviszonya megszűnése után elhelyezkedett, akkor a jogosultsági hónapok száma 2008. évben az áthúzódó felmondási idő hónapjaival, legfeljebb 12 hónapra kiegészíthető. Természetesen ilyen esetben is érvényesülnek az adójóváírásra vonatkozó szabályok.]
    A határozott időre szóló munkaviszony határidő előtti megszüntetése esetén a még hátralévő hónapok egy összegben kifizetett "bére" után - a hátralévő hónapokra - adójóváírás nem vehető igénybe.
    A végkielégítés után, tekintettel arra, hogy az nem minősül bérjövedelemnek, nem jár adójóváírás.
    Adóterhet nem viselő járandóságok (18. sor "d" oszlopa) adótábla szerinti adója
    30. sor: Ebben a sorban a "b" oszlopban az igazolás 18. sorának "d" oszlopában feltüntetett jövedelem után a személyi jövedelemadó törvény 30. §-a szerinti adótábla alapján kiszámított adó összegét kell szerepeltetni.
    Súlyos fogyatékosság miatt levonandó összeg (személyi kedvezmény)
    81. sor: Ebbe a sorba a súlyos fogyatékosság miatt figyelembe vett havi 3 450 Ft (éves szinten legfeljebb 41 400 Ff) adókedvezmény összegét kell beírni. Súlyosan fogyatékosnak az a magánszemély tekinthető, aki súlyos egészségkárosodással összefüggő jogosultságról szóló jogszabályban meghatározott betegségben szenved, vagy aki rokkantsági járadékban részesül. A személyi kedvezmény - az erről szóló igazolás alapján - annak a hónapnak az első napjától jár, amely hónapban a fogyatékos állapot legalább egy napig fennállt.
    Magánnyugdíjpénztári tagdíjat kiegészítő befizetés kedvezménye
    97. sor: Abban az esetben, ha a magánszemély a magánnyugdíjpénztári saját tagdíját kiegészíti, és az erről szóló megállapodás alapján a kiegészítő befizetés után járó 30%-os kedvezményt a munkáltató az adóelőleg levonásánál figyelembe vette, ebben a sorban kell feltüntetnie e kedvezmény összegét.
    Nem jár kedvezmény arra a tagdíj kiegészítésre, amelyet a munkáltató egyoldalú kötelezettségvállalás alapján fizetett, mert ezt az összeget bevételként sem kell a magánszemélynél számításba venni.
    Családi kedvezmény eltartottak után
    105. sor: Ebben a sorban kell igazolni az adóelőlegnél figyelembe vett családi kedvezményt, mely kedvezményezett eltartottanként illeti meg a magánszemélyt. A családi kedvezmény szempontjából kedvezményezett eltartottnak azt kell tekinteni,
    - akire tekintettel a családok támogatásáról szóló törvény alapján családi pótlékot, bármely EGT-állam hasonló joga alapján családi pótlékot, vagy más, hasonló ellátást (továbbiakban együtt: családi pótlék) folyósítanak, illetve
    - a magzat (ikermagzat) várandósság időszakában (fogantatásának 91. napjától megszületéséig),
    - aki a családi pótlékra saját jogán jogosult,
    - aki rokkantsági járadékban részesül.
    Ha a dolgozó (tag) jogosult ugyan a családi pótlékra, de nem élt a folyósítás lehetőségével, úgy a kedvezményt nem veheti igénybe.
    Az igazolásban azt az összeget kell igazolni, a "b" oszlopban, melyet az adóelőleg levonásánál (a magánszemély nyilatkozatára tekintettel) érvényesített a munkáltató.
    A családi kedvezményre jogosultak esetében az a magánszemély veheti igénybe ezt a kedvezményt, aki a családok támogatásáról szóló törvény illetve EGT-állam hasonló jogszabálya szerint családi pótlékra jogosult, továbbá a várandós nő és vele közös háztartásban élő házastársa. Ha a kedvezményezett eltartott saját maga jogosult a családi pótlékra, akkor a vele közös háztartásban élő magánszemélyek közül (döntésük szerint) egy érvényesítheti a családi kedvezményt, vagyis egy személy tekinthető jogosultnak. Ezen előírások vonatkoznak a rokkantságijáradékban részesülő magánszemély esetére is.
    A saját jogán családi pótlékra jogosult, valamint a rokkantsági járadékban részesülő magánszemély esetében, a vele közös háztartásban élő magánszemélyek egyike érvényesítheti a kedvezményt, feltéve, hogy az adókedvezményt igénybe venni kívánó a vele közös háztartásban élő, adóköteles jövedelemmel rendelkező személyekkel együttesen írásban nyilatkozott a munkáltatója felé arról, hogy ezt a kedvezményt rajta kívül más nem veszi igénybe. Abban az esetben, ha a kedvezményt érvényesíteni kívánó magánszemély már az adóelőleg levonásakor megtette ezt a nyilatkozatot a munkáltatójának, akkor az adóévben már csak ő érvényesítheti a családi kedvezményt és az év végén házastársával (élettársával) csak a kedvezmény megosztására van lehetősége.
    Nem jogosult a családi kedvezmény érvényesítésére az a magánszemély, aki a családi pótlékot, mint vagyonkezelői joggal felruházott gyám, illetőleg mint vagyonkezelő eseti gondnok a gyermekotthonban, a javítóintézetben nevelt vagy a büntetés-végrehajtási intézetben lévő, gyermekvédelmi gondoskodás alatt álló gyermekre (személyre) tekintettel kapja. A szociális intézmény vezetője, ha a családi pótlékot az intézményben elhelyezett gyermekre (személyre) tekintettel kapja, erre tekintettel nem érvényesíthet családi kedvezményt.
    2.4 Elkülönülten adózó jövedelmek
    Az elkülönülten adózó jövedelmek igazolásakor jogcímenként közölni kell az arra szolgáló helyen a kifizetés (juttatás) bruttó összegét ("a" oszlop)., az adó alapját ("b" oszlop), az adóalapot terhelő adó összegét ("c" oszlop), valamint a ténylegesen levonásra került adó összegét ("d" oszlop).
    Ingatlan bérbeadásából származó jövedelem (bevétel) 163. sor: Ez a sor szolgál a belföldi ingatlan bérbeadásából származó jövedelem és adója feltüntetésére. Az ingatlan bérbeadásából származó bevétel egészét jövedelemnek kell tekinteni azzal, hogy a bevétel részét képezi az e tevékenységre tekintettel fizetett költségtérítés is. A falusi vendégfogadás adóköteles bevételéből csak a szállásadás, bevételére kell az ingatlan bérbeadásából származó jövedelem szabályait alkalmazni.
    A jövedelmet 25%-os adó terheli, melyet a kifizetőnek a rá vonatkozó szabályok szerint kellett megállapítania, levonnia és befizetnie. Nem kellett az adót levonnia a kifizetőnek (és az igazolásban sem kell szerepeltetnie), ha a bérbeadó magánszemély igazolta részére, hogy az ingatlan bérbeadási tevékenységét egyéni vállalkozóként végzi, vagy fizető-vendéglátó tevékenységére a tételes átalányadózást választotta. Ha a magánszemély falusi vendégfogadás esetén írásban nyilatkozott arról, hogy az adóévben várhatóan az e tevékenységéből származó bevétele nem haladja meg a 800 ezer Ft-ot, szintén nem terhelte a kifizetőt adólevonási kötelezettség. Amennyiben az előzőeken túlmenően más ok miatt a kifizető nem vonta le az adót, azt a magánszemélynek kellett megállapítania és negyedévenként, a negyedévet követő hó 12-éig megfizetnie. Az ilyen kifizetés összegét is ebben a sorban kell feltüntetni.
    Életjáradékból származó jövedelem
    164. sor: Ellenszolgáltatás, ellenérték nélkül vállalt életjáradék folyósítása esetén a pénzben fizetett életjáradék összegét kell ebben a sorban feltüntetni. A kifizetett teljes összeg jövedelemnek minősül.
    Árfolyamnyereségből származó jövedelem
    165. sor: Az értékpapír átruházásából származó jövedelem igazolására szolgál ez a sor, ha munkáltatótól (társas vállalkozástól) származik a magánszemélyek bevétele. Az árfolyamnyereség után az adó 25%, az adót a kifizető a jövedelem megszerzése napján megállapította, levonta.
    A személyi jövedelemadó törvény 3. § 34. pontjában meghatározott értékpapírra kell alkalmazni.
    Árfolyamnyereségből származó jövedelemnek minősül az értékpapír átruházására tekintettel megszerzett bevételnek az a része, amely meghaladja az értékpapír megszerzésére és a járulékos költségekre fordított kiadás együttes összegét.
    Nem minősül árfolyamnyereségnek az a rész, amelyet más, például munkaviszonyból származó vagy egyéb jövedelemként, illetve kamatból származó jövedelem jogcímén szerez meg a magánszemély.
    A bevételből a jövedelmet az értékpapír átruházásáról szóló szerződés keltének napjára kell megállapítani.
    Abban az esetben, ha a magánszemély bevételének megszerzése több részletben történik, úgy a magánszemély a jövedelmet a részletnek a teljes várható bevételhez viszonyított arányában szerzi meg.
    A kifizető a jövedelem jogcíme szerinti 25%-os adót (adóelőleget) a kifizetés időpontjában állapítja meg, és az adózás rendjéről szóló törvényben meghatározottak szerint vallja be és fizeti meg. Abban az esetben, ha az adó levonása bármely okból elmaradt, úgy a magánszemélynek kellett az adóelőleg megfizetésére irányadó szabályok szerint azt megfizetnie.
    Amennyiben az szja-tv. rendelkezései alapján az adott értékpapír esetében a szokásos piaci értéket* kell figyelembe venni, úgy a megszerzési és elidegenítési érték tekintetében is e szerint kell eljárni.
    Az árfolyamnyereség számításánál az értékpapír szerzési értékének meghatározásakor az szja-tv. előírásai szerint kell eljárni.
    Az szja-tv.-ben meghatározott jogcímeken kívüli, illetőleg a törvény szerinti szerzési módtól eltérően megszerzett értékpapír esetében az értékpapír megszerzésére fordított értéknek a megszerzés érdekében, az értékpapír átruházásáig a magánszemély által teljesített, igazolt összeg minősül.
    Az árfolyamnyereség számításánál figyelembe vehetők az értékpapírhoz kapcsolódó járulékos költségek.
    Osztalék
    166-169. sor: Ezek a sorok szolgálnak az osztalék címén kifizetett jövedelem és levont adója igazolására.
    A személyi jövedelemadóról szóló törvény alkalmazásában osztaléknak minősül az adózás utáni eredményből a társas vállalkozás (ide tartozik a szövetkezet is) magánszemély tagjának (részvényese, alapítója), tulajdonosának részesedése, ideértve az adózott eredményből a kamatozó részvény utáni kamatot is. Amennyiben a kifizetett kamatot a társaság a költségei között számolta el, az a magánszemélynél egyéb jövedelemnek minősül, és az adatközlés e sorában kell feltüntetni.
    Egyéb jövedelemnek kell tekinteni és nem itt, hanem a 21. sornál kell közölni az alacsony adókulcsú államban székhellyel rendelkező jogi személy, egyéb szervezet megbízásából fizetett osztalékot.
    Ha a magánszemély részére a 2007. évben osztalékelőleg fizetés történt, úgy az osztalékelőlegből levont adót el kell számolni, a megállapítás időpontját követő első beszámoló elfogadásával megállapított osztalékot terhelő adóval szemben.
    Ez azt jelenti, hogy a 166., 168. és 169. sor "a" oszlopában - az osztalék megállapítására vonatkozó szabályok alapján kiszámított - feltüntetett osztalék jövedelem adóját (166., 168. és 169. sor "c" oszlopában szereplő összeget) össze kell vetni a 2007. évben levont adóval. Amennyiben az osztalékelőlegből osztalékká vált összeg adója meghaladja az osztalékelőlegből levont adó összegét, a különbözetet a magánszemélynek kell megfizetnie a megállapítás negyedévét követő hónap 12-éig.
    Ha az osztalékelőlegből nem az egész válik osztalékká, a ténylegesen osztalékká vált összeget kell az azt terhelő adójával együtt igazolni. A magánszemély a 0853-as bevallásában igényelheti vissza az esetlegesen túlfizetésként mutatkozó összeget.
    Amikor több osztalék megállapítására, fizetésére kerül sor, mint amekkora osztalékelőleget fizettek 2007-ben a magánszemélynek, az osztalék kifizetéssel kapcsolatos adólevonási szabályokat kell az előzőekben leírtak figyelembevételével alkalmazni. Ez azt jelenti, hogy az osztalék összeghez tartozó, 2008. évben levont adót, az adott sor "d" oszlopába kell beírni.
    Ha a társas vállalkozás a jegyzett tőkéje emelésének bejegyzése iránti kérelmet 2002. december 31-ig benyújtotta a cégbíróság részére, akkor a társas vállalkozás - Kft., Nyrt., Zrt. - magánszemély tagja (részvényese, alapítója), tulajdonosa által a jegyzett tőke emelése útján szerzett osztaléknak minősülő jövedelem összege után az adót nem kellett megfizetni. Ennek feltétele, hogy a névérték felemelése a gazdasági társaságokról, illetőleg a szövetkezetekről szóló törvény rendelkezései szerint a gazdasági társaság, illetőleg a szövetkezet jogutódlással történő megszűnése (átalakulása) vagy a szövetkezet részleges átalakulása keretében történt, azzal, hogy utóbb az ily módon szerzett vagyoni érték az árfolyamnyereség részét képezi, illetőleg mint vállalkozásból kivont, adózatlanul befektetett jövedelem majd az elidegenítéskor lesz adóköteles a 2002. december 31-éig hatályos szabályok alapján. Ha a magánszemély ily módon jutott jövedelemhez, az összeget csak akkor kell a megszerzett jövedelem jogcíme szerint az igazoláson feltüntetni, ha a magánszemély 2008. évben elidegenítette az értékpapírt.
    A társas vállalkozás által tagja (részvényese, alapítója), tulajdonosa részére a várható osztalékra tekintettel juttatott osztalékelőleg után az adó mértéke, az osztalékelőleg 25%-a. A kifizetőnek az adót a kifizetés időpontjában kell megállapítania, valamint az adózás rendjéről szóló törvény előírásai szerint megfizetnie és igazolnia. (43. sor).
    Az Európai Unió bármely tagállamában működő, a tőkepiacról szóló törvény szerint elismert (szabályozott) piacnak minősülő tőzsdére bevezetett értékpapírnak az adott tagállam joga szerint osztaléknak (osztalékelőlegnek) minősülő hozama után az adó mértéke 10%. Az előzőek szerinti osztalékból, osztalékelőlegből levont 10%-os adó összegét a 43. sor "a" oszlopában kell feltüntetni.
    Az adózó az osztalékelőlegből levont adót "elszámolja" a kifizetés időpontját követő első beszámoló elfogadásával megállapított osztalékot terhelő adóval szemben. Az osztalékelőlegre egyebekben az osztalékra irányadó rendelkezéseket kell megfelelően alkalmazni.
    A 2007-ben kifizetett osztalékelőlegből utóbb osztalékká vált részt és annak megfizetett (elszámolt) adóját a 2008. évről kiállított igazolás megfelelő sorában és a benyújtandó adóbevallásban kell szerepeltetni.
    Osztalék 10%-os adóval terhelt összege
    166. sor: A bármely EGT-államban működő, a tőkepiacról szóló törvény* szerint elismert (szabályozott) piacnak minősülő tőzsdére bevezetett értékpapírból (továbbiakban: tőzsdére bevezetett értékpapír) származó, az adott állam joga szerint osztaléknak elismert hozam címén a magánszemély által 2008. évben megszerzett összeget és a levont 10%-os adót ebben a sorban kell feltüntetni.
    A 2008. évi adózott eredmény felosztásakor megállapított osztalékból, az elengedett tagi kölcsön alapján megállapított, 10%-os adóval terhelt összege
    167. sor: A 2008. évi adózott eredmény terhére megállapított (jóváhagyott) összes osztaléknak az adóévben elengedett tagi kölcsön összegével egyező részből az osztalékra jogosult tagra - a vagyoni betétje arányában - jutó rész adója 10%, ha az osztalék kifizetése a törvényben meghatározott időpontig (a beszámoló letétbe helyezésére előírt határnapot követő 30. napig) megtörtént.
    Ha az előzőek szerint megállapított osztalék kifizetésére 2008. évben sor került, akkor a 10%-kal adózó osztalék összegét ennek a sornak a "c" oszlopában, a kifizető által levont 10%-os adó összegét pedig a "d" oszlopban kell feltüntetni.
    Ha az adó levonására nem került sor, mert azt - a törvény által biztosított választási lehetőség szerint - magánszemély fizeti meg, akkor a "d" oszlopba nullát kell írni.
    Osztalék 25%-os adóval terhelt összege
    168. sor: Ez a sor tartalmazza annak az osztaléknak az összegét, amely 2008. évben a magánszemély részére vagyoni betétje arányában került kifizetésre a 2007. évi adózott eredmény (illetve eredménytartalék) terhére, illetőleg bármely korábbi évre jóváhagyott olyan osztalékot, amely nem haladta meg az értékelési tartalékkal csökkentett saját tőke magánszemélyre jutó értékének 30%-át. Ennél a mértéknél több osztalék kifizetése esetén a további osztalék összegét nem itt, hanem az 169. sorban kell szerepeltetni.
    A 2007. évben kifizetett osztalékelőlegből a 2008. évben az első mérleg szerinti eredményének megállapítása után osztalékká vált részt kell itt igazolni akkor, ha az 25%-os adót viselt. (Az osztalékelőlegből 2007. évben levont adót az általános rész szerint kell elszámolni és az nem szerepelhet a "d" oszlopban.)
    A 2008. évben osztalékelőleg címén kifizetett összeget nem itt, hanem az igazolás 43. sorában kell szerepeltetni.
    Osztalék 35%-os adóval terhelt összege
    169. sor: Ebben a sorban a 35%-os adómértékű osztalékjövedelmet kell feltüntetni. Ez az összeg a 2007. évi eredmény felosztása során megállapított osztalék címén 2008-ban kifizetett összegből az a rész, amely meghaladja a 25%-os adómértékkel kifizethető osztalék összegét.
    Ez a sor szolgál a 2007. évben kifizetett osztalékelőlegből a 2008. év első mérleg szerinti eredményének megállapítása után osztalékká vált részének feltüntetésére, ha az 35%-os adót viselt.
    Külföldön (is) adóköteles osztalék eltérő adókulccsal terhelt összege
    170. sor: A külföldről származó, külföldi pénznemben megszerzett osztalékjövedelmet forintra átszámítva kell a bevallásban szerepeltetni. Az átszámításhoz a Magyar Nemzeti Bank által a jövedelem megszerzésének napján jegyzett devizaárfolyamot kell alkalmazni. Amennyiben a magánszemély az osztalékjövedelmet olyan külföldi pénznemben kapta meg, amely a Magyar Nemzeti Bank hivatalos devizaárfolyam-lapján nem szerepel, a Magyar Nemzeti Bank által közzétett, euróban megadott árfolyammal kell számolni.
    A külföldi állam joga szerint osztaléknak minősülő jövedelem után az adó mértéke - a kifizetés nagyságától függetlenül - 25%.
    A privatizációs lizing jövedelme
    171. sor: Ebben a sorban kell igazolni a jövedelmet, ha a magánszemély privatizációs lízing formájában megszerzett vagyonrészét a társasága 2008-ban visszavásárolta. Jövedelemként a cégbíróságon bejegyzett névérték vagy az ellenérték közül a magasabb összeget kell feltüntetni. A névértéknek vagy az ellenértéknek nem része az az összeg, amelyet a tulajdonrész megszerzése érdekében a magánszemély a saját adózott jövedelméből lízingdíj címén fizetett meg.
    A társaság jogutód nélküli megszűnése esetén jövedelemként a saját befizetéssel csökkentett eladási árat kell figyelembe venni akkor is, ha az a névértéknél alacsonyabb.
    Ha az adót a kifizető megállapította és levonta, ebben a sorban adatot nem kell feltüntetni!
    Vállalkozásból kivont jövedelem
    177. sor: Ebben a sorban kell igazolni a társas vállalkozás jegyzett tőkéjének tőkekivonással történő leszállítása, a társas vállalkozás jogutód nélküli megszűnése, a társas vállalkozás cégbejegyzési kérelmének elutasítása, valamint a magánszemély tag tagsági viszonyának megszűnése miatt a magánszemély tag (részvényes, üzletrész-tulajdonos) által e jogviszonyára tekintettel a társas vállalkozás vagyonából megszerzett jövedelmét a 3.9 pontban leírtak figyelembevételével.
    Egyéb forrásadós jövedelmek
    182. sor: Ennek a sornak az "a" oszlopa szolgál azon külön adózó jövedelmek igazolására, melyek az előző sorokban (163-177. sorok) nem szerepelnek és az adót a kifizető nem vonta le. Ezen sor "a" oszlopa előtti részben a jövedelemforrást kell megnevezni.
    Az elkülönülten adózó jövedelmek, az adóalapokat terhelő adók és a levont adók összegei összesen
    183. sor: Ennek a sornak az oszlopaiban kell összesíteni az elkülönülten adózó (163-182. sorokban feltüntetett) jövedelmeket, az azokat terhelő adókat és a levont adók adatait.
    2.5 Egyéb adatok
    A 2008-ban kapott, törvényben meghatározott és az állami végkielégítés következő évre (évekre) átvitt része
    41. sor: Ebben a sorban (a "b" oszlopban) a munkaviszony megszűnésével összefüggő, törvényben meghatározott és az állami végkielégítésnek azt a részét kell szerepeltetni, amelyet a következő év (évek) összevont adóalapjához kell hozzászámítani (a magánszemély nyilatkozatban nem kérte a kifizetés évében történő teljes figyelembe vételét). Itt kell feltüntetni az erre jutó adóelőleg összegét, és az áthúzódó hónapok számát is az "a" oszlopban jelölt helyen.
    Abban az esetben, ha a munkaviszony nem szűnt meg a 2008. évben (munkavégzés alóli felmentést kapott a dolgozó), de a törvényben meghatározott és az állami végkielégítést az utolsó munkában töltött napon, még 2008-ban kifizették részére, a végkielégítés teljes összegét ebben a sorban kell szerepeltetni, feltéve, hogy a magánszemély nem nyilatkozott arról, hogy a kifizetés évében kéri figyelembe venni a végkielégítés összegét. A törvényben meghatározott mértéken felül fizetett végkielégítés összegét nem itt, hanem a 2008. évben megszerzett más, nem önálló tevékenységből származó jövedelemként az igazolás 5. sorának összegében kell feltüntetni.
    Munkavállalói érdekképviseleti tagdíj
    42. sor: Ez a sor szolgál a munkabérből levont munkavállalói érdekképviseleti tagdíj feltüntetésére.
    A 2008-ban felvett osztalékelőleg
    43. sor: A "b" oszlopban kell szerepeltetni a 2008. évben osztalékelőleg címén kifizetett összeget. Osztalékelőlegnek kell tekinteni az osztalékra jogosult magánszemély részére a társaság (munkáltató) által a várható osztalékra tekintettel kifizetett, a kifizetőnél követelésként nyilvántartásba vett összeget. Az abból levont 25%-os mértékű adó összegét az "a" oszlopba kell beírni.
    Az Európai Unió bármely tagállamában működő, a tőkepiacról szóló törvény szerint elismert (szabályozott) piacnak minősülő tőzsdére bevezetett értékpapírnak az adott tagállam joga szerint osztaléknak (osztalékelőlegnek) minősülő hozama után az adó mértéke 10%. Az előzőek szerinti osztalékból, osztalékelőlegből levont 10%-os adó összegét a 43. sor "a"oszlopában kell feltüntetni.
    Külföldön megfizetett (22. és 23. sorhoz kapcsolódó) jövedelemadó (44. és 45. sor)
    A külföldön megfizetett adót az MNB hivatalos, az év utolsó napján (2008. december 31-én) érvényes devizaárfolyamának alapulvételével kell Ft-ra átszámítani. Amennyiben olyan külföldi pénznemben fizették az adót, amelyet az MNB nem jegyez, akkor az MNB által a Magyar Közlönyben közzétett, az év utolsó napjára vonatkozó euróban megadott árfolyam figyelembevételével kell azt Ft-ra átszámítani.
    44. sor: Ez a sor a kettős adózást kizáró egyezmény szerint külföldön adóköteles, adóterhet nem viselő járandóságnak nem minősülő jövedelem után külföldön megfizetett adó igazolására szolgál (egyéb adatként), amennyiben erről a kifizető hiteles adattal rendelkezik.
    45. sor: Ez a sor a kettős adózást kizáró egyezmény hiányában külföldön is adózott jövedelem után külföldön megfizetett adó igazolására szolgál (egyéb adatként), amennyiben erről a kifizető hiteles adattal rendelkezik.
    A magánszemélyt az adóévben megillető családi kedvezmény összege
    650. sor: Itt kell feltüntetni a családi kedvezmény szja-tv. alapján érvényesíthető teljes összegét (ha erről a munkáltatónak, a társas vállalkozásnak tudomása van) függetlenül attól, hogy az adóelőleg levonása során (105. sor) ebből az összegből mennyit tudott figyelembe venni a munkáltató.
    Az önkéntes kölcsönös nyugdíjpénztárba befizetett munkáltatói hozzájárulás 1. sor összegében figyelembe vett része (0853-03 lap 132. sor)
    651. sor: Ebben a sorban kell közölni az önkéntes kölcsönös nyugdíjpénztárba befizetett munkáltatói hozzájárulás adóköteles (az 1. sor összegében figyelembe vett) részét. A hozzájárulásból azt az összeget kell itt feltüntetni, amely meghaladja havonta az átutalás hónapjának első napján érvényes minimálbér 50%-át.
    Az önkéntes kölcsönös egészség és/vagy önsegélyező pénztárba befizetett munkáltatói hozzájárulás 1. sor összegében figyelembe vett része (0853-03 lap 133. sor)
    652. sor: Ebben a sorban kell közölni az önkéntes kölcsönös egészség és/vagy önsegélyező pénztárba befizetett munkáltatói hozzájárulás adóköteles (az 1. sor összegében figyelembe vett) részét, azaz a hozzájárulásból azt az összeget, amely meghaladja havonta az átutalás hónapjának első napján érvényes minimálbér 20%-át.
    A foglalkoztatói nyugdíjszolgáltatói intézménybe befizetett munkáltatói hozzájárulás 1. sor összegében figyelembe vett része (0853-01 lap 98. sor)
    653. sor: Ebbe a sorba a foglalkoztatói nyugdíj szolgáltató intézménybe befizetett foglalkoztatói hozzájárulás adóköteles (az 1. sor összegében figyelembe vett) részét kell beírni.
    2.6 A 2008. évben levont 4% különadó igazolása 2008. évben levont különadó-előleg alapja és összege együttesen
    244. sor: Ebben a sorban az "a" oszlopban kell feltüntetni a különadó-előlegének alapját, valamint a "b" oszlopban a levont 4%-os különadó-előleg összegét.
    3. További igazolások, melyeket a kifizetőnek (munkáltatónak) kell kiállítania
    3.1 A kifizető (munkáltató) kötelezettsége a magánszemélynek történő kifizetés esetén
    A magánszemély részére történő kifizetés esetén a kifizető 2008. évre olyan bizonylatot köteles kiállítani és kifizetéskor a magánszemély részére átadni, amelyből kitűnik a magánszemély bevételének teljes összege és jogcíme, a személyi jövedelemadó vonatkozásában az adóelőleg vagy az adó alapjául szolgáló összeg, valamint a levont adóelőleg, adó, vagy a bármely ok folytán levonni elmulasztott adóelőleg, illetőleg adó összege. Az igazolásnak tartalmaznia kell a járulék, valamint a kifizetőt és a munkáltatót terhelő társadalombiztosítási járulék alapjául szolgáló összeget, illetve a kifizetőt, munkáltatót terhelő társadalombiztosítási járulék összegét.
    Figyelem! 2009. február 1-jétől kiállítandó igazolások tartalma bővül a következők szerint. A munkáltató és a rendszeres kifizetést teljesítő kifizető a bizonylaton feltünteti az előző időszakban teljesített kifizetést terhelő, és általa megfizetett adó- és járulékkötelezettségek jogcímenkénti összegét. E rendelkezést kell alkalmazni az adóköteles társadalombiztosítási ellátást teljesítő társadalombiztosítási kifizetőhelyre is.
    Az egyszerűsített vállalkozói adó hatálya alá tartozó adóalanyra is vonatkoznak a kifizetői minőségével kapcsolatban az általános előírások.
    Minden kifizető már a kifizetés alkalmával köteles a bevételről szóló bizonylatot a magánszemély részére átadni. Ha ez az adóév során bármilyen okból nem történt meg, a magánszemély kérésére, vagy kérés nélkül is pótolni kell azt, legkésőbb az adóévet követő év január 31-éig. Ilyenkor az egy kifizető áltál, ugyanazon magánszemély részére történt többszöri kifizetés összevont igazolásban is szerepeltethető. A kifizetések jogcímét (jogcímeit) azonban az összevont igazolásban is a töivényben és e tájékoztatóban meghatározott jövedelem-fajtánként külön-külön kell megadni.
    Ezt az összevont igazolást csak akkor lehet az M30-as nyomtatványon megadni, ha a kifizető a magánszemély munkáltatója december 31-én és a munkaviszonyból származó jövedelmét (is) igazolja. Az M30-as igazolást kiadhatja a társas vállalkozás, a polgári jogi társaság (továbbiakban: társas vállalkozás), ha a magánszemély a társas vállalkozás tagja és a társas vállalkozásnál díj ellenében személyes közreműködésre vagy mellékszolgáltatásra kötelezett.
    Az M30-as nyomtatvány (Munkáltatói, társas vállalkozás általi igazolás a személyi jövedelemadó és különadó bevallásához), mint elnevezése is utal rá, nem adható ki a fentiekben meghatározottakon túl, összevont igazolásként. Nem kifogásolható, ha az M30-as nyomtatvány adattartalma szerint készíti el a kifizető az összesített igazolást, azonban a nyomtatványt magát, és elnevezését nem lehet felhasználni. Ez esetben figyelemmel kell lenni arra is, hogy az M30-as nyomtatvány adattartalma nem teljes körű, azaz a 0853-as bevallás nem minden sorát tartalmazza.
    Amennyiben a kifizető az M30-as igazolás tartalma szerinti összesített igazolást ad ki, úgy lehetősége van a különadóval kapcsolatos adatok feltüntetésére is.
    Az államháztartás egyensúlyát javító különadóról szóló 2006. évi LIX. törvény alapján levont különadó összegéről is igazolást kell kiállítani a magánszemély részére, amelyet a kifizetéskor át kell adni számára. (Részletesen a 3.10 pontnál, a javasolt igazolás mintánál.)
    Az egyszerűsített közteherviselési hozzájárulásról szóló 2005. évi CXX. törvény szerinti kifizetésekről kiállított igazolásnak tartalmaznia kell az ekhó alapját, valamint elkülönülten a levont közterheket százalékos kulcsonként, továbbá a nettó kifizetés összegét. Abban az esetben, ha a magánszemély az ekho-t munkaviszonyából származó jövedelmére választotta, úgy az adójóváírásra jogosító hónapok megnevezését is fel kell tüntetni. Abban az esetben, ha a magánszemély átvállalja a kifizetőt terhelő ekho összegének megfizetését is, az igazolásnak ezt a tényt is tartalmaznia kell. (Részletesen a 3.11 pontnál, a javasólt mintánál.)
    3.2 A munkaviszony megszűnésekor kiállított igazolás (Adatlap 2008)
    Ha a magánszemély munkaviszonya év közben megszűnik, a munkáltató az adóévben általa kifizetett jövedelemről -ideértve az adóévben fennálló munkaviszony időtartama alatt általa kifizetett adóköteles társadalombiztosítási ellátást is -, és a levont adóelőlegekről szóló adatlapot a munkaviszony megszűnésének időpontjában köteles a magánszemély részére kiadni. Az adatlapnak tartalmaznia kell az adóéven belüli, előző munkáltató által közölt adatokat is. Kirendelés esetén a kirendelő adja ki a magánszemély részére a kirendelés helye szerinti munkáltató adatközlése alapján, - A 2009. évre alkalmazható Adatlap és kitöltési útmutatója az Adó- és Ellenőrzési Értesítőben jelenik majd meg.
    3.3 A magánszemély nyugdíjazása vagy halála esetén kiadandó igazolás
    Ha a magánszemély munkaviszonya év közben nyugdíjazása vagy halála miatt szűnik meg, a munkáltató az adóévben általa kifizetett jövedelemről és a levont adóelőlegekről szóló bizonylatot (igazolást, adatlapot) a munkaviszony megszűnésének időpontjában köteles a magánszemély (a magánszemély halála esetén az igazolást a vele közös háztartásban élt hozzátartozója, ennek hiányában örököse) részére kiadni. Az igazolásnak tartalmaznia kell az adóéven belüli esetlegesen előző munkáltató által közölt adatokat is.
    3.4 Az állami vagy törvényben meghatározott végkielégítés kifizetésekor kiállított igazolás
    Az állami vagy törvényben meghatározott más végkielégítés kifizetése esetén a kifizető által kiállított igazolásnak tartalmaznia kell a végkielégítés teljes összegét, ebből a kifizetéskor levont adóelőleg összegét, továbbá - a magánszemély írásos nyilatkozatának hiányában - azt is, hogy a végkielégítést mely adóévekre és milyen összegben kell a magánszemély jövedelmének tekinteni, illetve a már levont adóelőlegből milyen összeget kell az egyes adóévek adóelőlegeként számításba venni.
    Törvényben meghatározott mértékű végkielégítésnek minősül a fegyveres szervek hivatásos állományú tagjainak szolgálati viszonyáról szóló 1996. évi XLIII. törvény, valamint a Magyar Honvédség hivatásos és szerződéses állományú katonáinak jogállásáról szóló 2001. évi XCV. törvény alapján folyósított végkielégítés, leszerelési segély és továbbszolgálói jutalom is.
    3.5 A társadalombiztosítási szerv igazolása
    A társadalombiztosítási szerv köteles az általa kifizetett adóköteles társadalombiztosítási ellátás teljes összegéről, a kifizetett összegről és a levont adóelőlegről a magánszemély részére a kifizetéskor igazolást adni.
    Az igazolásban a kifizetett összeg jogcímét is meg kell jelölnie, illetve ha a kifizetett összeg bérjövedelemnek minősül, az adójóváírásra jogosító hónapot is meg kell neveznie.
    3.6 Az értékpapír formájában megszerzett vagyoni érték igazolása
    Az értékpapír formájában megszerzett vagyoni értékre nem lehet alkalmazni a természetbeni juttatásokra vonatkozó rendelkezéseket.
    Az szja-törvény átmeneti rendelkezéseit azonban a magánszemély által értékpapír formájában, illetőleg értékpapírra vonatkozó jog révén megszerzett vagyoni érték adókötelezettségénél alkalmazni kell.
    A magánszemély által értékpapír formájában megszerzett vagyoni érték adókötelezettségének jogcímét a felek (a magánszemély és az értéket juttató személy, valamint az említett személyek és más személy) között egyébként fennálló jogviszony, és a szerzés körülményei figyelembevételével kell megállapítani, és ennek megfelelően kell az adókötelezettségeket (ideértve a jövedelem megállapítását is) teljesíteni.
    Az értékpapír formájában megszerzett vagyoni értékre vonatkozó rendelkezések alkalmazásában társaság a gazdasági társaság, az egyesülés, a közhasznú társaság, a szövetkezet. E szempontból társaságnak minősül az Európai Unió tagállamának adóra vonatkozó jogszabályai szerint ott belföldi illetőséggel bíró olyan társaság, amely az Európai Unión kívüli állammal a jövedelem- és vagyonadók tárgyában kötött nemzetközi szerződés szerint nem bír belföldi illetőséggel az Európai Unión kívüli államban, valamint a különböző tagállamok társaságait érintő egyesülésekre, szétválásokra, eszközátruházásokra és részesedéscserékre alkalmazandó közös adózási rendszerről szóló tanácsi irányelvben felsorolt jogi formában működik, és az említett irányelvekben meghatározott adó alanya anélkül, hogy ezzel kapcsolatban választási lehetőség vagy mentesség illetné meg.
    Az értékpapír formájában megszerzett vagyoni érték esetében jövedelemnek minősül az értékpapírnak a megszerzése időpontjára megállapított szokásos piaci értékéből az a rész, amely meghaladja az értékpapír megszerzésére fordított igazolt kiadás (érték) és az értékpapírhoz kapcsolódó járulékos költségek együttes összegét. Az értékpapír megszerzésére fordított értéket és az értékpapírhoz kapcsolódó járulékos költséget az árfolyamnyereségből származó jövedelemre irányadó rendelkezések szerint kell megállapítani és igazolni.
    A szokásos piaci érték meghatározása az szja-törvény 3. § 9. pontja szerint történik.
    Nem minősül bevételnek a szerzéskor a magánszemély által értékpapír formájában megszerzett vagyoni érték akkor, ha a magánszemély
    - az értékpapírt olyan jog gyakorlásával szerezte meg, amelyet bárki számára azonos feltételek mellett megvalósuló ügyletben szerezhetett;
    - az értékpapírt társas vállalkozás tagjaként, részvényeseként, üzletrész-tulajdonosaként legfeljebb névértéken történő átalakítása (kicserélése), a társas vállalkozás jegyzett tőkéjének a saját tőke terhére történő felemelése révén szerezte (ide nem értve a dolgozói üzletrészt, dolgozói részvényt);
    - az értékpapírt átalakuló társas vállalkozás tagjaként, részvényeseként, üzletrész tulajdonosaként a társas vállalkozás jogutódjában szerezte;
    - az értékpapírt dolgozói részvényként a társas vállalkozás jegyzett tőkéjének a saját tőke terhére történő felemelése révén szerezte;
    - a névre szóló részvényt átváltoztatható kötvény átalakításával szerezte;
    - a kárpótlási jegyet az állami tulajdon privatizációja során értékesítésre kerülő vagyontárgy, részvény, üzletrész megvásárlására használja fel;
    - részvényét, üzletrészét házastársi közös vagyon (vagyonközösség) megosztása révén, adásvételi szerződésen kívüli jogcímen szerezte.
    Ha a magánszemély az értékpapírt, átalakuló társas vállalkozás tagjaként, részvényeseként, üzletrész-tulajdonosaként, a társas vállalkozás jogutódjában szerezte és a társas vállalkozás jogutódja az adóévben megszűnt, az átalakuló társas vállalkozás tagja nem alkalmazhatja a fentiek szerinti kedvezőbb szabályt.
    A 2006. július 1-je előtt dolgozói üzletrészként megszerzett üzletrész (továbbiakban dolgozói üzletrész), dolgozói részvény bevonása, átalakítása, visszavásárlása munkaviszonyból származó jövedelemnek minősül, és ennek megfelelően kell igazolni a magánszemély által az említett jogügylet révén megszerzett bevételnek azt a részét, amely meghaladja az értékpapír megszerzésére fordított érték és az értékpapírhoz kapcsolódó járulékos költségek együttes összegét.
    Az állam tulajdonában lévő vállalkozói vagyon értékesítéséről szóló törvény rendelkezései szerint a munkavállaló részére nyújtott kedvezmény révén megszerzett dolgozói üzletrész, dolgozói részvény esetében az említett különbözet a munkavállalónál és - ha az értékpapír a hagyaték tárgyát képezte - örökösénél árfolyamnyereségből származó jövedelemnek minősül.
    Ha a magánszemély a kárpótlási jegyét az állami tulajdon privatizációja során értékesítésre kerülő vagyontárgy, részvény, üzletrész megvásárlására használj a fel, a kárpótlási jegy felhasználásával megszerzett eszközre (vagyontárgyra, részvényre, üzletrészre) fordított érték meghatározásánál az eredeti jogosult magánszemélynél vagy - ha a kárpótlási jegy a hagyaték tárgyát képezte - örökösénél a kárpótlási jegy kamattal növelt értékét kell figyelembe venni. Ha nem eredeti jogosultként vagy nem az eredeti jogosult örököseként szerezte meg a kárpótlási jegye(ke)t, és az így szerzett kárpótlási jegyet használja fel az állami tulajdon privatizációja során értékesítésre kerülő eszköz (vagyontárgy, részvény, üzletrész) megvásárlására, úgy szerzési értéknek a magánszemélynél a kárpótlási jegy megszerzésére fordított értéket is figyelembe kell venni.
    Abban az esetben, ha a társas vállalkozás a jegyzett tőkéje emelésének bejegyzése iránti kérelmet 2002. december 31-éig benyújtotta a cégbíróság részére, akkor a társas vállalkozás ezt az összeget, csak akkor szerepelteti az igazolásban, ha a magánszemély 2008. évben elidegenítette az értékpapírt.
    A belföldi székhelyű társas vállalkozás (átalakulás esetén jogutódja) - Kft., Nyrt., Zrt. - jegyzett tőkéjének a saját tőke terhére történő felemelését, átalakulását, vagy az általa kibocsátott átváltoztatható kötvény átalakítását követően, magánszemélyenként köteles a 08K71-es számú nyomtatványnak megfelelő adattartalommal adatot szolgáltatni az állami adóhatóság részére az e jogügylet révén kibocsátott összes értékpapírról, illetőleg az így kibocsátott (megemelt névértékű) értékpapír átruházásáról, bevonásáról, átalakításáról, illetőleg kicseréléséről.
    Az adatszolgáltatást 2009. január 31-éig kell teljesíteni.
    Kedvezményezett részesedéscserének az a jogügylet tekintendő, amelynek alapján egy társaság részesedést szerez egy másik társaság jegyzett tőkéjében.
    Ha a magánszemély döntése szerint a szerzéskor adómentes a bevételnek az a része, mely meghaladja a jogügylet alapján megszerzett pénzösszeget, akkor a kifizetőnek adatszolgáltatási kötelezettsége keletkezik az állami adóhatóság felé magánszemélyenként, a kedvezményezett részesedéscsere révén a magánszemélynek juttatott összes értékpapírról. Az adatszolgáltatást 2009. január 31-éig kell teljesíteni a 08K73-as adatlapon.
    Ha utóbb a magánszemély az ily módon szerzett értékpapírt elidegeníti, adókötelezettségének jogcímét a felek között fennálló jogviszony és a szerzés körülményei határozzák meg.
    3.7 Az értékpapírra vonatkozó jog révén megszerzett vagyoni érték igazolása
    A magánszemély által értékpapírra vonatkozó vételi, jegyzési, eladási vagy más hasonló jog átruházása (átengedése), megszüntetése, gyakorlásának átengedése vagy az ilyen jogról való lemondásra tekintettel megszerzett vagyoni érték esetében a bevétel adókötelezettségének jogcímét, a felek (a magánszemély és a jogot alapító személy, valamint az említett személyek és más személy) között egyébként fennálló jogviszony és a szerzés körülményei figyelembevételével kell megállapítani. Az adókötelezettséget, így a jövedelem megállapítását és igazolását is ennek megfelelően kell teljesíteni.
    Nem tekinthető más hasonló jognak a más értékpapírban megtestesülő jog.
    Az értékpapírra vonatkozó jog révén megszerzett vagyoni értékből származó jövedelmet, adót (adóelőleget) a kifizető állapítja meg, és a 0808-as bevallásban bevallja, megfizeti. A jövedelemről a magánszemélynek 2009. január 31-ig igazolást ad. Az igazolásnak tartalmaznia kell legalább a megszerzett bevételeket, az igazolt járulékos költségeket, a jog, illetőleg az értékpapír megszerzésére fordított kiadást. Erről a 08K72-es adatszolgáltatást is teljesítenie kell 2009. január 31-ig.
    A kifizetőt, a jog alapítását követően is terheli adatszolgáltatási kötelezettség magánszemélyenként, az állami adóhatóság felé a 08K72-es adatlapon. Nem terheli az adatszolgáltatási kötelezettség a kifizetőt, ha a jogot bárki számára azonos feltételek mellett megvalósuló ügyletben alapította.
    3.8 Az elismert munkavállalói értékpapír-juttatási program keretében szerzett jövedelem
    Az adópolitikáért felelős miniszter által ilyenként nyilvántartott, elismert munkavállalói értékpapír-juttatási program keretében szerzett jövedelemre külön rendelkezéseket tartalmaz az szja-törvény.
    Ebből a szempontból:
    - értékpapír: bármely EGT-államban, illetve a Gazdasági Együttműködési és Fejlesztési Szervezet (OECD) tagállamában az elismert program szervezője vagy kapcsolt vállalkozása - ha a program szervezője külföldi vállalkozás magyarországi fióktelepe, kereskedelmi képviselete, akkor a külföldi vállalkozás, vagy kapcsolt vállalkozás - által forgalomba hozott (kibocsátott), tagsági jogokat megtestesítő, névre szóló értékpapír;
    - kötelező tartási időszak: a kötelező tartási időszak kezdő napjától a kötelező tartási időszak kezdő napjának évét követő második naptári év utolsó napjáig, vagy - ha ez korábbra esik - addig, a napig terjedő időszak, amelyen az értékpapír a magánszemély javára történő letétben tartása - a tőkepiacról szóló törvény 76/D. §-ában szabályozott, az ajánlattevőt megillető vételi jog gyakorlása következtében - ellehetetlenül;
    - a kötelező tartási időszak kezdő napja: az elismert program keretében megszerzett értékpapír letétbe helyezésének napja, vételi, jegyzési vagy más hasonló jog gyakorlása révén megszerzett értékpapír esetében az a nap, amelytől kezdődően a magánszemély a jog gyakorlására jogosult;
    - a program szervezője: a program nyilvántartásba vétele iránti kérelmet benyújtó gazdasági társaság, illetve a program nyilvántartásba vétele iránti kérelmet magyarországi fióktelepe, kereskedelmi képviselete útján benyújtó külföldi vállalkozás, a program nyilvántartásba vételét követően (ideértve az előbbiek jogutódját is);
    - többségi irányítást gyakorló tag: az a jogi személy, egyéb szervezet, amely a program szervezőjénél közvetve vagy közvetlenül a szavazatok több mint 50 százalékával rendelkezik;
    - számviteli vezető: a könyvviteli szolgáltatás körébe tartozó feladatok irányításával, vezetésével, a beszámoló elkészítésével megbízott vagy erre alkalmazott magánszemély;.
    - vezető tisztségviselő: a jogi személy, az egyéb szervezet törvényes képviseletére jogosult magánszemély.
    A megszerzéskor nem minősül bevételnek a magánszemély által értékpapír formájában megszerzett vagyoni érték akkor, ha az értékpapírt az elismert program keretében, a meghatározott feltételekkel szerezte meg. Az egyik ilyen feltétel, hogy a program szervezője vagy a kibocsátó az értékpapírt a közvetlen átadás (birtokba adás) helyett az elismert program nyilvántartásáról rendelkező határozatban megjelölt, a tőkepiacról szóló törvény szerinti befektetési szolgáltatónál, vagy - ha a kibocsátó külföldi székhelyű jogi személy, egyéb szervezet - bármely EGT-állam, illetve a Gazdasági Együttműködési és Fejlesztési Szervezet (OECD) tagországában működő, a külföldi jog szerint befektetési szolgáltatónál a magánszemély javára egyedi letétbe helyezi. Nem számít szerzéskor bevételnek az sem, ha a magánszemély a program keretében kizárólag értékpapírra vonatkozó vételi, jegyzési vagy más hasonló jogot szerez, és a jog gyakorlására csak a jog alapításának évét követő második év letelte után jogosult.
    Ha a magánszemély által az elismert program keretében 2008. évben megszerzett, az adóévben letétbe helyezett összes értékpapírjának a letétbe helyezés időpontjára megállapított együttes szokásos piaci értéke meghaladja az 500 000 Ft-ot, az adózó a kedvező adózási szabályokat (azaz például a szerzéskor nem bevétel) csak azokra az értékpapírokra alkalmazhatja, amelyeknek - a letétbe helyezés sorrendjében összesített -együttes (csökkentett) szokásos piaci értéke nem haladja meg az 500 000 Ft-ot.
    Ha a magánszemély az értékpapírt nem ingyenesen szerzi meg, a szokásos piaci értéket a megszerzésre fordított értékkel csökkentve kell figyelembe venni.
    A vételi, jegyzési vagy más hasonló jog gyakorlása révén megszerzett értékpapír esetében a jog gyakorlásának a napjára megállapított együttes (csökkentett) szokásos piaci értéket kell a joggyakorlás sorrendjében az 500 000 Ft-os határ szempontjából alkalmazni.
    A magánszemély által elismert program keretében megszerzett többi értékpapírra, az értékpapír formájában megszerzett vagyoni értéknél leírtakat kell alkalmazni.
    Ha a magánszemély az adóévben több elismert program keretében szerez értékpapírt, az 500 000 Ft-os összeghatár eléréséről haladéktalanul köteles tájékoztatni valamennyi program szervezőjét.
    Az adófizetési kötelezettség a program keretében megszerzett értékpapír elidegenítésekor keletkezik attól függően, hogy az a letétben tartás kötelező időszakának leteltét megelőzően, vagy azt követően történik.
    A kötelező tartási időszak leteltét követően a letétbe helyezett értékpapír
    a)ingyenes átruházása esetén (kivéve, ha az átruházás a kibocsátó részére történt) az árfolyamnyereségből származó jövedelemre vonatkozó rendelkezéseket azzal az eltéréssel kell alkalmazni, hogy az átruházásból származó bevételnek, az értékpapírnak az átruházás időpontjára megállapított szokásos piaci értéke minősül;
    - )átalakítása, kicserélése révén megszerzett bevétel adókötelezettségére az árfolyamnyereségből származó jövedelemre vonatkozó rendelkezéseket kell alkalmazni.
    Ha a jogviszony megszűnése, az átruházás, a kibocsátó megszűnésejegyzett tőkéjének leszállítása, illetve a letéti őrzés más okból történő megszűnése a kötelező tartási időszakban történik, a magánszemély által megszerzett, - a gazdasági társaság munka vállalója esetében, munkaviszonyból származó jövedelemnek, vezető tisztségviselője esetében nem önálló tevékenységből származó jövedelemnek, illetve örökös esetén - egyéb jövedelemnek, minősül. A jövedelem számításáról az szja-törvény rendelkezik.
    A magánszemély által megszerzett jövedelemmel összefüggő adókötelezettségeket a program szervezője a munkáltatóra irányadó rendelkezések szerint teljesíti. Ennek feltétele, hogy a jövedelem megszerzését követő napon a magánszeméllyel munkaviszonyban álljon. Egyéb esetekben a kifizetőkre vonatkozó rendelkezések szerint kell eljárnia. Ez utóbbi nem vonatkozik a bér kifizetőjére.
    A magánszemély nem szerez jövedelmet, ha az értékpapírt felülbélyegzése, kicserélése, kedvezményezett részesedéscsere keretében történő átruházása céljából, vagy a kibocsátó átalakulása miatt veszi fel, feltéve, hogy
    a) az említett jogügylet révén kizárólag értékpapírt szerez,
    b)a letétkezelőt a felvétel időpontjában - ha a letétkezelő külföldi befektetési szolgáltató, akkor a program szervezőjét a felvétel időpontjáig - tájékoztatja a felvétel céljáról (okáról), valamint arról, hogy a jogügylet révén kizárólag értékpapírt szerez, valamint
    c)a jogügylet révén megszerzett értékpapírt rendelkezése alapján a kibocsátó (megbízottja) a felvételt követő 15 napon belül a javára egyedi letétbe helyezi az eredeti letétkezelőnél. Az így letétbe helyezett értékpapír esetében a kötelező tartási idő kezdő napját az eredeti (a felvett) értékpapírnak megfelelően, az értékpapír megszerzésére fordított értéket az eredeti értékpapír megszerzésére fordított érték - és az esetleg teljesített vagyoni hozzájárulás - alapulvételével, annak megfelelően kell meghatározni.
    Az új értékpapírra egyebekben az eredeti értékpapírra vonatkozó rendelkezések irányadók.
    A letétkezelőt, illetve a program szervezőjét a folyamatos adatszolgáltatásról készült 8010/2009. (AEÉ 13-14.) tájékoztató szerinti adatszolgáltatási, bejelentési kötelezettség terheli a 09K70-es adatlapnak megfelelő adattartalommal. Az adatszolgáltatási kötelezettség teljesítése nem mentesíti az arra kötelezettet az adóhatóság felé teljesítendő bejelentési kötelezettsége alól.
    3.9 Vállalkozásból kivont jövedelemről kiadott igazolás
    - Az MRP szervezet megszűnése esetén kiadott igazolás tartalmazza a résztvevő magánszemély által az MRP vagyonából megszerzett jövedelmét. A magánszemély jövedelmének minősül a bevételnek az a része, amely meghaladja a magánszemély részére még járó, de a tulajdonába korábban nem került értékpapírok együttes, könyv szerinti értékét. Az MRP szervezetet adatszolgáltatási kötelezettség terhelte az állami adóhatóság felé (08K55), melyet az adózás rendjéről szóló törvényben meghatározott, az adóbevallása benyújtására előírt határidőig kellett teljesíteni.
    Az MRP szervezet a következőkben leírtakat nem alkalmazhatja, kivéve azt az esetet, amikor ebben a részben külön is hivatkozik erre a tájékoztató.
    A vállalkozásból kivont jövedelemre vonatkozó rendelkezések alkalmazásában társas vállalkozás az a külföldi székhelyű jogi személy és egyéb szervezet is, amely a székhelye szerinti államban - kivéve az alacsony adókulcsú államot - a társasági adónak megfelelő adó alanya.
    - Vállalkozásból kivont jövedelemnek kell tekinteni, és ennék megfelelően kell igazolni a társas vállalkozás jogutód nélküli megszűnése következtében vagy a társas vállalkozás cégbejegyzési kérelmének elutasítása, illetve a társas vállalkozás cégbejegyzése iránti eljárás megszüntetése, vagy a társas vállalkozás jegyzett tőkéjének tőkekivonás útján történő leszállítása, vagy a magánszemély tag tagsági viszonyának megszűnése következtében a magánszemély tag (részvényes, üzletrész-tulajdonos) e jogviszonyára tekintettel a társas vállalkozás vagyonából megszerzett jövedelmét.
    A vállalkozásból kivont jövedelem esetében a jövedelemszerzés időpontja, ha a társas vállalkozás jogutód nélkül szűnik meg, az utolsó üzleti évről készített mérleg, zárómérleg mérlegforduló napja. Cégbejegyzési kérelem elutasításakor, illetőleg a cégeljárás megszűntetésekor az előtársasági működési időszakról készített beszámoló mérleg fordulónapja tekintendő a jövedelemszerzés időpontjának.
    Egyebekben (az MRP szervezet esetében is) a kifizetés, a juttatás napja lesz a vállalkozásból kivont jövedelem megszerzésének időpontja függetlenül attól, hogy ugyanazon magánszemély részére több részletben történik a kifizetés.
    Ebben az esetben azt kell feltételezni, hogy a kifizető (az MRP szervezet is) mindig a jövedelmet fizeti ki először a magánszemély számára, vagyis az adómegállapítási kötelezettség már az első ilyen jogcímen teljesített kifizetéskor fennáll.
    Az előbbiek szerinti időponttal kell megállapítani, levonni (az MRP szervezetnek is) a vállalkozásból kivont jövedelem után az adót (25%).
    A belföldi székhelyű társas vállalkozás jogutód nélküli megszűnése, cégbejegyzése iránti kérelem elutasítása és cégbejegyzése iránti eljárás megszüntetése esetén az adót a társas vállalkozás a jövedelemszerzés időpontjára megállapítja, valamint az adózás rendjéről szóló törvény előírásai szerint bevallja és - akkor is, ha a levonásra bármely okból nem kerülhet sor - megfizeti. A kifizető a magánszemély helyett megfizetett, bevallott adót beszámíthatja a magánszeméllyel szembeni kötelezettségébe. Egyébként az adót a kifizető a kifizetés időpontjában megállapítja, valamint az adózás rendjéről szóló törvény előírásai szerint bevallja és megfizeti.
    Belföldi illetőségű magánszemély által megszerzett jövedelem esetében az így megállapított adót csökkenti a jövedelem után külföldön megfizetett adó, A fizetendő adó - nemzetközi szerződés hiányában - a külföldön megfizetett adó beszámítása következtében nem lehet kevesebb a jövedelem 5 százalékánál, és nem vehető figyelembe külföldön megfizetett adóként az az összeg, amely nemzetközi szerződés rendelkezése, viszonosság vagy külföldi jog alapján a jövedelem után fizetett adó összegéből a magánszemély részére visszajár.
    A leírtak alapján a magánszemély részére kiadott igazolásnak tartalmaznia kell a bevétel teljes összegét, jogcímét, a későbbiekben a jövedelem megállapításánál figyelembe nem vehető kiadás összegét, az adó alapjául szolgáló jövedelem, a levont adó összegét, valamint azt a tényt is, ha az adó levonása elmaradt.
    3.10 A különadó-előleg levonása esetén a magánszemély részére kiadott igazolás (2. számú melléklet)
    Az igazolást, az államháztartás egyensúlyát javító különadóról és járadékról szóló 2006. évi LIX. törvény 2. § (5) bekezdésében leírtak alapján kell kiállítani. Az igazolásnak a különadó-előleg alapját és a levont különadó-előleg összegét kell tartalmaznia. A 08M30-as igazolás kiállítása esetén, a különadót is azon kell igazolni.
    3.11 Az egyszerűsített közteherviselési hozzájárulás szerint adózott bevételről a magánszemély részére kiadott igazolás (3. számú melléklet)
    Ahhoz, hogy a magánszemély, az egyéni vállalkozó, valamint a társas vállalkozás tagja (továbbiakban: magánszemély) megfelelően ki tudja tölteni a 0853-as bevallásának azon sorait, amelyekben az egyszerűsített közteherviselési hozzájárulással kapcsolatos adatokat fel kell tüntetnie, célszerű a 3. sz. mellékletben található minta szerinti tartalommal kiállítani az igazolást.
    Fontos, hogy az igazolásból megállapítható legyen, hogy milyen jogviszonyára tekintettel választotta a magánszemély az ekho szerinti adózást, továbbá ki kell tűnnie belőle az eltérő kulcsok (9,5%), 11,1% és 15%) szerint levont ekho összegének. Az igazolásban a 3.2 és 3.3 sorokban "X"-szel jelölni kell azt is, ha az ekho megállapítását, bevallását és megfizetését a magánszemély átvállalta a kifizetőtől. Ebben az esetben csak a bevételt kell feltüntetni az erre szolgáló helyen az 1-2. pontok alatti adatok kitöltésén túl.
    4. A kifizető kötelezettsége a kedvezményre jogosító igazolások kiállításával kapcsolatban
    Az igazolások nagy csoportja részben a magánszemély adóját csökkentő kedvezményekhez kapcsolódik.
    Azok a szervezetek, amelyeknek igazolása alapján a magánszemély jövedelemadó-kedvezményt vehet igénybe, az erre szolgáló igazolást az adózás rendjéről szóló törvény szabályai szerint a kedvezményre való jogosultság keletkezésének időpontjában, de legkésőbb 2009. január 31-éig, vagy ezt követően is - ha az igazolás kiadása bármely ok miatt elmaradt - kötelesek a, magánszemély részére kiadni, ha a magánszemély közölte az adóazonosító jelét.
    Az igazolást- eltérő rendelkezés hiányában - annak a szervezetnek (kifizetőnek) kell kiadnia a magánszemély részére, amelynek számláján a kedvezményre jogosító befizetést jóváírták.
    Az igazolásban mindazokat az adatokat szerepeltetni kell, amelyekből megállapítható az igénybe vehető kedvezmény jogosultja, jogcíme és összege, valamint az igazolás kiállítója. Az igazolások helyes kiállításához a 4-10. számú mellékletek készültek.
    A mellékletek formai szempontból " minták " az igazolások kiállításához, ugyanakkor a minták szerinti adattartalom kötelező.
    Adókedvezményre jogosító jogcímek, mely kedvezmények csak igazolás birtokában érvényesíthetőek:
    - a magánnyugdíjpénztárba történő saját tagdíjának kiegészítéseként a magánszemély által befizetett összeg,
    - a megállapodás alapján - nyugellátásra jogosító szolgálati idő, illetőleg nyugdíjalapot képező jövedelem szerzése miatt - fizetett összeg,
    - a tagdíj fizetésére kötött megállapodás alapján történő magánnyugdíjpénztári befizetés,
    - a foglalkoztatói nyugdíj szolgáltató intézménybe a munkáltatói hozzájárulás kiegészítéseként a magánszemély által befizetett összeg,
    - felsőoktatási intézmény hallgatójának tandíja,
    - lakáscélú felhasználással összefüggésben felvett hitel törlesztése,
    - súlyosan fogyatékos magánszemély részére járó kedvezmény,
    - közcélú adományok kedvezménye, - biztosítások kedvezménye.
    A magánszemély igazolás birtokában rendelkezhet adójáról:
    - az önkéntes kölcsönös biztosító pénztárakba történő befizetésekkel, valamint
    - a nyugdíj-előtakarékosságával kapcsolatban.
    Az érvényesíthető engedmények és adókedvezmények szabályairól, érvényesítésének feltételeiről az szja-tv. rendelkezik. E pont alatt csak azon engedmények és kedvezmények felsorolása található meg, melyek a nem egyéni vállalkozói, illetőleg nem a mezőgazdasági őstermelő minőségében érintik a magánszemélyt.
    Az engedmények a számított adót csökkentik, és az érvényesítésükhöz jellemzően nem szükséges a kifizetéskor kapott igazoláson túl külön igazolás. Ezek a következők:
    - a külföldön megfizetett adó beszámítása;
    - az adójóváírás;
    - az adóterhet nem viselő járandóságok utáni adó levonása;
    - a magánnyugdíjpénztári egyéb szolgáltatás engedménye. Az összevont adóalap utáni adót csökkentő kedvezmények
    érvényesítésére, valamint az adóról történő rendelkezésre csak igazolás birtokában van lehetőség. Az igazolásoknak tartalmazniuk kell minden olyan adatot, mely alapján a kedvezmény megállapítható, illetve melyek alapján az igazolás kiállítója az adatszolgáltatási kötelezettségét teljesíteni tudja. Az igazolások fő szabályként tartalmazzák:
    - az igazolás kiállítójának azonosító adatait (név, székhely, adóazonosító szám), cégszerű aláírását,
    - a magánszemély nevét, adóazonosító jelét és lakcímét,
    - a 2008. évben befizetett, kedvezményre jogosító összeget és jogcímét.
    4.1 Önkéntes kölcsönös biztosítópénztárak által kiadandó igazolás (4. sz. melléklet)
    Az önkéntes kölcsönös biztosító pénztár magánszemély tagja az adóbevallásában tett nyilatkozat vagy az egyszerűsített személyi jövedelemadó bevallásban, illetve munkáltatói adómegállapítás céljából tett nyilatkozat keretében - a pénztár igazolása birtokában - tett külön nyilatkozat alapján rendelkezhet az összevont adóalapja adójának az adókedvezmények levonása után fennmaradó részéből a következők szerint meghatározott összegek átutalásáról (önkéntes kölcsönös pénztári nyilatkozat).
    Az önkéntes kölcsönös biztosítópénztár csak akkor állíthat ki igazolást a magánszemély részére, ha a magánszemély az igazolás kiállításakor a pénztár tagja. Nem állítható ki igazolás a 2008. évvel kapcsolatban, ha a magánszemély 2008. évben, vagy azt követően az igazolás kiállításának legkésőbbi határidejéig (2009. január 31-éig) megszüntette - kivéve a nyugdíjazást - a pénztári tagságát. Más pénztárba történt évközi átlépés esetén, mindkét pénztár köteles igazolást kiállítani a magánszemély részére, a nála vezetett egyéni számlával kapcsolatban. Az igazolások ebben az esetben, csak az adott pénztári befizetéseket tartalmazhatják, a továbbutalt összeget nem!
    Az igazolásnak tartalmaznia kell önkéntes kölcsönös biztosítópénztár bankszámlaszámát (1.4 pont) és a magánszemély pénztári egyéni nyilvántartási számát (2.4 pont).
    a) Az önkéntes kölcsönös nyugdíjpénztárba befizetett ösz-szeg 30%-a
    Az önkéntes kölcsönös nyugdíjpénztárba az adóévben a magánszemély tag által befizetett összeg, valamint a magánszemély tag egyéni számláján egyéb jövedelemként jóváírt összeg 30%-a, de legfeljebb 100 000 Ft alapozza meg az önkéntes pénztári nyilatkozatot (az összeg átutalásáról rendelkezhet a magánszemély, az egyéb feltételek megléte esetén). Ez az összeg azoknál a magánszemélyeknél, akik a rájuk vonatkozó öregségi nyugdíjkorhatárt 2020. január 1-je előtt töltik be, legfeljebb 130 000 Ft.
    A munkáltatói hozzájárulás adóköteles összegét, mely a rendelkezésre jogosítja a munkavállalót, a munkáltató igazolja a magánszemély részére (Adatlap 2008 vagy 08M30).
    A nyugdíjpénztárnak az igazolásában is elkülönítve kell szerepeltetnie a magánszemély tag saját befizetésének összegét (a melléklet 3.1 pontja), valamint az egyéb jövedelemként jóváírt összeget (a melléklet 3.2 pontja). A kiadott igazolásról a 08K59 szerinti tartalommal adatot kell szolgáltatni az állami adóhatósághoz.
    Nem tartalmazhatja az igazolás azon adóköteles összegeket, melyek nem szolgálnak a rendelkezés alapjául. Azokról az összegekről külön "kifizetői" igazolást kellett kiállítani, és az Art. 31. § (2) bekezdése szerinti 0808-as bevallásban kellett számot adni a pénztárnak.
    b) Az önkéntes kölcsönös egészségpénztárba, valamint önsegélyező pénztárba befizetett összeg 30%-a
    Az önkéntes kölcsönös egészségpénztárba és önsegélyező pénztárba az adóévben a magánszemély tag által befizetett összeg, valamint a magánszemély tag egyéni számláján egyéb jövedelemként jóváírt összeg 30%-a, de legfeljebb 100 000 Ft alapozza meg, az egyéb feltételek megléte esetén az önkéntes pénztári nyilatkozatot. Ez az összeg azoknál a magánszemélyeknél, akik a rájuk vonatkozó öregségi nyugdíjkorhatárt 2020. január 1-je előtt töltik be, legfeljebb 130 000 Ft. A rendelkezésnél figyelembe vehető összeg ekkor sem haladhatja meg a befizetett (jóváírt) összeg 30%-át.
    A munkáltatói hozzájárulás adóköteles összegét, mely adókedvezményre jogosítja a munkavállalót, a munkáltató igazolja a magánszemély részére.
    Az egészség-, valamint önsegélyező pénztárnak az igazolásában is elkülönítve kell szerepeltetnie a magánszemély tag saját befizetésének összegét (a melléklet 3.1 pontja), valamint az egyéb jövedelemként jóváírt összeget (a melléklet 3.2 pontja).
    Nem zárhatók ki a 130 000 Ft-os határt alkalmazók köréből azon pénztártagok, akik az öregségi nyugdíjuk megállapítása éve után - pénztártagságukat folytatva - további befizetést teljesítenek.
    c) Az önkéntes kölcsönös egészségpénztárnál lekötött összeg kedvezménye (10%)
    A 2004. évtől a magánszemélynek lehetősége van az önkéntes kölcsönös egészségpénztárnál egyéni számláján fennálló számlakövetelésének egy részét legalább 24 hónapra lekötni. Ilyen esetben a pénztár igazolása alapján (a melléklet 3.4 pontja), az adóév utolsó napján (vagyis 2008. december 31-én) lekötött, elkülönítetten kezelt számlakövetelésként kimutatott összeg 10%-át a magánszemély tag figyelembe veheti a pénztári nyilatkozatánál az egyéb feltételek megléte esetén.
    Amennyiben a magánszemély a lekötéstől számított 24 hónapon belül akár csak részben megszünteti (feltöri) a lekötést, úgy a lekötött összeg alapján a pénztárba korábban már átutalt részt 20 százalékkal növelten kell az adóévre vonatkozó adóbevallásban bevallania, valamint az adóbevallás benyújtására előírt határidőig megfizetnie. Célszerű erről a lekötés megszüntetéséről kiadott igazolásban felhívni a magánszemély figyelmét.
    d) Az önkéntes kölcsönös egészségpénztár prevenciós kedvezménye (10%)
    Abban az esetben, ha a magánszemély önkéntes kölcsönös egészségpénztárnál lévő egyéni számláján fennálló számlaköveteléséből a pénztár a magánszemély rendelkezése alapján prevenciós szolgáltatást fizet ki, akkor a 2008. évben kifizetett - és a pénztár által igazolt (a melléklet 3.3 pontja) -összeg is megalapozza, az egyéb feltételek megléte esetén az önkéntes pénztári nyilatkozatot. A kedvezmény mértéke az igazolt összeg 10%-a.
    A "prevenciós" jogcím [d) pont] és a "lekötött számlakövetelés" jogcíme [c) pont] azonban az egészségpénztárba, illetőleg önsegélyező pénztárba befizetett tagdíj alapján átutalt összeggel [b) pont] együtt sem haladhatja meg az adóévben a 100 000 Ft-ot. A 100 000 Ft további 30 000 Ft-tal növelten érvényesíthető a befizetett összeg alapján azon magánszemély esetében, aki 2020. január 1-je előtt tölti be a jogszabályok alapján reá vonatkozó öregségi nyugdíjkorhatárt.
    4.2 A nyugdíj-előtakarékossági számlákat vezetők igazolása (5. számú melléklet)
    A nyugdíj-előtakarékossági számlákról szóló 2005. évi CLVI. törvény 1. § (1) bekezdése alapján a Magyar Köztársaság területén székhellyel rendelkező befektetési szolgáltató
    a)nyugdíj-előtakarékossági értékpapírszámlát,
    b)nyugdíj-előtakarékossági értékpapír letéti számlát, és
    c)nyugdíj-előtakarékossági pénzszámlát
    (a továbbiakban együtt: nyugdíj-előtakarékossági számlákat) vezethet.
    Az szja-tv. szerint a nyugdíj-előtakarékossági számlatulajdonos magánszemélynek az egyéb feltételek megléte esetén lehetősége van arra, hogy adóbevallásában vagy az adómegállapítást kérő nyilatkozatában rendelkezzen az általa nyugdíj-előtakarékossági számlára (a Magyar Köztársaság törvényes fizetőeszközében) befizetett összeg 30 százalékának (de több nyugdíj-előtakarékossági számla esetén is) legfeljebb az adóévben 100 000 Ft-nak az átutalásáról - az összevont adóalap adójának az adókedvezmények levonása után fennmaradó részének terhére.
    A rendelkezési jogosultság akkor illeti meg a számla tulajdonosát, ha rendelkezik olyan nyugdíj-előtakarékossági számlával, amelyen NYESZ-R jelölés szerepel.
    A magánszemély a nyugdíj-előtakarékossági nyilatkozatát csak a nyugdíj-előtakarékossági számla vezetőjének igazolása alapján teheti meg. Az igazolásnak tartalmaznia kell az igazolást kiállító azonosító adatait (a melléklet 1. pontja). A bankszámlaszám feltüntetése akkor kötelező, ha a befektetési szolgáltató nem hitelintézet. Az igazoláson, fel kell tüntetni a nyugdíj-előtakarékossági számla-tulajdonos magánszemély nevét, adóazonosító jelét, címét (a melléklet 2. pontja), az egyéni számlaszámát (hitelintézet esetében a magánszemély bankszámlaszáma, egyéb befektetési szolgáltató esetében az egyéni nyilvántartási számot), a NYESZ-R számlával kapcsolatos adatokat (a melléklet 3. pontja), a rendelkezési jogosultság alapjául szolgáló 2008. évben befizetett összeget (a melléklet 3.3 pontja). Abban az esetben, ha a magánszemély részére a NYESZ-R jelölésű számlájáról 2008. január 1-je és 2008. december 31-e között kifizetést teljesített a számla vezetője, úgy az ezzel kapcsolatos adatokat is fel kell tüntetni (a melléklet 4. pont).
    4.3 A magánnyugdíjpénztár igazolása (tagdíj kiegészítés, megállapodás), (6. számú melléklet)
    A magánnyugdíjpénztárba a magánszemély saját tagdíját kiegészítő befizetésnek (ez a kedvezmény jogcíme - a melléklet 3.1 pont) a 30%-ával csökkenthető az összevont adóalap adója.
    A magánnyugdíjpénztárba megállapodás alapján a magánszemély saját javára, illetőleg a nem egyéni vállalkozó magánszemély támogatási megállapodás szerint valamely más magánszemély javára fizetett összeg 25%-a érvényesíthető adókedvezményként. (A kedvezmény jogcíme: Megállapodás alapján a magánnyudíjpénztár részére fizetett összeg.)
    A magánnyugdíjpénztár a befizetett összeget annak a magánszemélynek igazolja, aki azt befizette (melléklet 2. pont).
    4.4 A társadalombiztosítási szervnek megállapodás alapján fizetett összeg igazolása (6. számú melléklet)
    Társadalombiztosítási szervvel kötött megállapodás alapján a nyugellátásra jogosító szolgálati idő, illetőleg nyugdíjalapot képező jövedelem megszerzése céljából a magánszemély saját maga számára, illetőleg a nem egyéni vállalkozó magánszemély valamely más magánszemély javára fizetett összeg után adókedvezmény érvényesíthető.
    Az adókedvezmény mértéke az adóévben befizetett összeg 25%-a.
    A társadalombiztosítási szerv a befizetett összeget annak a magánszemélynek igazolja, aki azt befizette. A kedvezmény jogcíme: Megállapodás alapján a Tb. szerv részére fizetett összeg.
    4.5 Foglalkoztatói nyugdíjszolgáltató intézmény által kiadott igazolás (6. számú melléklet)
    Az összevont adóalap adóját csökkentheti a magánszemély a foglalkozatói nyugdíjszolgáltató intézménybe, a magánszemély által foglalkoztatói hozzájárulása kiegészítéseként az adóévben befizetett összeg 30%-a. A foglalkoztató által a foglalkoztatói hozzájárulásként befizetett összeg adóköteles része is figyelembe vehető a 30% alapjaként. Ez utóbbit, a foglalkoztató igazolja az M30-as igazolásban. A foglalkoztatói nyugdíj szolgáltató intézmény 2009. január 31-ig ad a 6. sz. melléklet szerint igazolást a magánszemély részére. A kedvezmény jogcíme: foglalkoztatói nyugdíjszolgáltató intézménybe befizetett hozzájárulás kiegészítés. Az igazolás kiállításáról és annak adattartalmáról a 08K51-es adatszolgáltatást kell teljesíteni.
    4.6 Biztosítóintézet által kiadott igazolás (6. számú melléklet)
    Az összevont adóalap adóját csökkenti az egyéb feltételek megléte esetén a belföldi székhelyű biztosítóval kötött élet- és nyugdíjbiztosítási szerződése szerint az adóévben megfizetett díjának 20%-a, valamint az adóévben megfizetett díjából az előző adóévben megfizetett díjat meghaladó rész további 10%-a.
    Emelt összegű (+10%-os) kedvezmény érvényesíthető a biztosítás adóévben megfizetett díjából azon összeg után, mely - a biztosító igazolása alapján - meghaladja a 2007. adóévben az adott szerződés alapján megfizetett díj összegét.
    Az adóévben befizetett biztosítási díjak előző évhez viszonyított díjnövekményét szerződésenként kell megállapítani, nem pedig összességében az adóalany magánszemély szintjén.
    A biztosítási adókedvezményre vonatkozó rendelkezés megfogalmazásából következik, hogy csak abban az esetben vehető igénybe (és igazolható) többlet kedvezmény, ha a magánszemély legalább az előző évben megkötött biztosítással rendelkezik és biztosítási díjat fizetett. A viszonyítási alap ugyanis az előző adóévben megfizetett díj összege.
    Nem jár az adókedvezmény az után a munkáltató által a magánszemély biztosított nevére megkötött biztosítás után, melynek díja adómentes.
    A biztosítóintézetnek az igazolást (6. számú melléklet) oly módon kell kiállítania, hogy megállapítható legyen a magasabb összegű díjfizetés azon része is, mely után további adókedvezményt érvényesíthet a magánszemély. (Ezt célszerű a melléklet 3.3 pontjában jelezni.)
    4.7 Felsőoktatási tandíj kedvezményéhez kiállított igazolás (7. számú melléklet)
    Felsőoktatási intézményhez befizetett tandíj címén az a magánszemély érvényesíthet kedvezményt, aki a felsőoktatási intézmény által kiadott igazoláson a tandíj (képzési költség, költségtérítés, egyéb térítés, továbbiakban: tandíj) befizetőjeként szerepel. Az igazoláson fel kell tüntetni a befizető magánszemély nevén és adóazonosító jelén (a 7. melléklet 5. pont) túl a hallgató nevét és adóazonosító jelét is (a 7. melléklet 2. pont). A felsőoktatási intézmény csak akkor adhatja ki a tandíj befizetéséről szóló igazolást, ha a felsőoktatásról szóló törvény szerinti hallgatói jogviszonyban áll(t) a magánszemély.
    Az adókedvezmény a felsőoktatási intézmény hallgatójának tandíja címén megállapított összegnek a 30%-a, de legfeljebb az adóévben 60 000 Ft. Az igazoláson nem tanévenként és nem szemeszterenként, hanem adóévenként, vagyis januártól - decemberig kell feltüntetni a befizetett tandíj összegét (a 7. melléklet 6. pont).
    A felsőoktatási intézmény által kiadott igazolásnak az adóévben befizetett éves tandíj összegét kell tartalmaznia, mely után az érvényesíthető tandíjkedvezmény nem haladhatja meg a 60 000 Ft-ot.
    A kedvezmény igénybevételére a hallgató szülője (ideértve az örökbefogadó, mostoha- és nevelőszülőt is), nagyszülője, házastársa vagy testvére közül az is jogosult, akit a hallgató kérésére a felsőoktatási intézmény által kiadott igazoláson befizetőként feltüntettek. Az igazoláson a hallgató nevének és adóazonosító jelének is szerepelnie kell.
    Az igazolást a felsőoktatási intézmény a befizetés évét követő év január 31-éig adja ki a hallgatónak az átvétel igazolása mellett. A igazolás kiadásának tényét a befizetésről kiállított, költségelszámolásra alkalmas bizonylatra, számlára rá kell jegyezni.
    Az éves tandíj utáni adókedvezmény halasztott igénybevételére is lehetőséget biztosít a törvény. A halasztás lehetőségével az a volt hallgató élhet, akinek befizetett tandíja után a hallgatói jogviszonya fennállása bármely évében senki nem vette igénybe a kedvezményt, és a tanintézet az igazoláson a hallgatót tüntette fel befizetőként (a 7. melléklet, 5. pont), jelezve a kedvezmény elhalasztását is (a 7. melléklet 3. pont).
    A tandíj kedvezményének elhalasztását, valamint a kedvezmény összegét az igazolásra az azt kiállító, felsőoktatási intézménynek rá kell jegyeznie.
    Abban az esetben, ha a felsőoktatási intézmény olyan igazolást állít ki, amely után a hallgató a kedvezményt elhalasztva kívánja érvényesíteni, az intézménynek erről a 08K64-es adatszolgáltatást kell teljesíteni.
    4.8 Lakáscélú hitellel kapcsolatos kedvezményhez kiállított igazolás (8. számú melléklet)
    Az szja-tv. 38. §-a 2007. január 1-jén hatályát vesztette. Az átmeneti rendelkezés értelmében azonban, az szja-tv. 38. §-át, változatlan tartalommal kell alkalmazni azon hitelek esetében, amelyek tekintetében a hiteltörlesztés 2007. január 1-je előtt megkezdődött. A lakáscélra felvett hitel törlesztésébe az idézett törvényhely szerint beletartozik a tőketörlesztés (az előtörlesztést is ideértve), a kamatfizetés, a kezelési költség és a hitelfolyósítási díj.
    Amennyiben a magánszemély 2007. január 1-je előtt a fentieket fizette, az adókedvezmény a részére továbbra is jár, függetlenül attól, hogy a fenti időpontig megkezdődik-e a tőke törlesztése. Az előtörlesztés esetén szintén változatlanul megilleti a magánszemélyt az adókedvezmény az szja-tv 38. §-ának 2006. december 31-én hatályos előírásai szerint.
    Az szja-tv. 2006. december 31-én hatályos előírásai a következők.
    A pénzintézet igazolása alapján az összevont adóalap adóját adókedvezmény csökkenti, amely az 1993. december 31-e után (és 2007. január 1-je előtt) hitelintézettel megkötött lakáscélú hitelszerződés alapján lakáscélú felhasználásra felvett hitel adósaként (adóstársaként) szereplő magánszemély által a tőketörlesztés (az előtörlesztést is ideértve), a kamatfizetés, a kezelési költség és a hitelfolyósítási díj (továbbiakban: törlesztés) címén az adóévben megfizetett összeg.
    Ezen a címen csak egy önálló ingatlanhoz kapcsolódóan, egy hitelszerződés adósaként, vagy adóstársaként, legfeljebb az adóévben 120 000 Ft-ot vonhat le a magánszemély.
    A kedvezmény érvényesítésének feltétele, hogy a magánszemély önadózás esetén adóbevallásában feltüntesse az érintett hitellel részben vagy egészben megszerzett önálló ingatlan fekvése szerinti település nevét, az ingatlan helyrajzi számát, valamint valamennyi adóstársa névét, adóazonosító jelét.
    A kiadandó igazolással kapcsolatban "a lakáscélú hitel adókedvezményéhez szükséges igazolásokról [a személyi jövedelemadóról szóló 1995. évi CXVII. törvény 38. §]". szóló PM 21679/2005. helyettes államtitkár által adott tájékoztató (APEH honlapján megjelent 2006. január 18.) alapján kell eljárni.
    A kedvezmény a hitelintézet által kiadott igazoláson szereplő összeg 30, illetőleg 40%-a, de legfeljebb az adóévben 120 000 Ft akkor, ha a lakáscélú hitel tárgya szerint, valamint a hitel nagysága, és a magánszemély jövedelme megfelel a jogszabályban előírtaknak.
    Az igazolást szerződésenként, minden érintett magánszemély részére ki kell adni, azaz például három adóstárs esetén három igazolást kell kiadni. Abban az esetben, ha egy igazolás kerül kiállításra, úgy azon fel kell tüntetni az adós nevén és adóazonosító jelén túl valamennyi adóstárs nevét és adóazonosító jelét is.
    Az igazolásban a hitelintézet feltünteti a lakáscélú hitelszerződés összegét (kitöltése nem kötelező), a hitelszerződés alapján az adóévben törlesztésként megfizetett összeget az érvényesíthető kedvezmény mértékét. Közölni kell külön, ha az egy hitelszerződésen belül eltérő kedvezmény mértéket kell alkalmazni, a kulcsok szerinti bontásban. Az igazolásnak tartalmaznia kell az adókedvezmény alapjául szolgáló hitel felhasználásával (részben, vagy egészben) megszerzett (megszerzendő) önálló ingatlan fekvése szerinti település nevét és az önálló ingatlan helyrajzi számát, valamint a magánszemély nevét és adóazonosító jelét, továbbá azt a tényt, hogy adósként vagy adóstársként érintett-e az igazolás kiadásában.
    A kedvezményt az adós vagy az adóstársa érvényesítheti, megosztási lehetőség nélkül. A kedvezmény érvényesítésének időbeli korlátja is van.
    Az adókedvezmény a törlesztés megkezdésének évében (legkésőbb a 2007. január 1-je előtt megkezdett törlesztés esetén) és az azt követő négy adóévben érvényesíthető. Ha azonban az adókedvezmény alapjául szolgáló lakáscélú felhasználásra felvett hitel részben vagy egészben a lakáscélú állami támogatásokról szóló kormányrendelet szerint meghatározott megelőlegező kölcsön, vagy ha az említett kormányrendelet szerint az igénylő gyermekek és más eltartottak után lakásépítési kedvezményre és/vagy megelőlegező kölcsönre nem jogosult, akkor az adókedvezmény minden olyan adóévben érvényesíthető, amikor az igénylőnek a törlesztési időszakban családi pótlékra jogosult (vagy jogosulttá váló) gyermeke van. A magánszemély kérésére az igazolást ilyen esetekben is ki kell adni. A kiállított igazolásról adatszolgáltatást kell teljesíteni (08K85).
    4.9 Súlyosan fogyatékos magánszemély részére kiadott igazolás (9. sz. melléklet)
    A súlyosan fogyatékos magánszemélyt megillető adókedvezmény is csak igazolás birtokában érvényesíthető. Az igazolást az arra jogosult orvos állíthatja ki. Az igazolást a 15/1990. (IV. 23.) SZEM rendelet 2. számú melléklete szerinti adattartalommal kell kiállítani, azzal az eltéréssel hogy a magánszemély személyi száma helyett az adóazonosító számát kell feltüntetni. Az adattartalom a 9. számú mellékletben található.
    A magánszemély súlyos fogyatékosságát megállapító és igazoló egészségügyi intézményeknek (háziorvosoknak) az általuk 2008. évben kiadott igazolásokról adatot (08K51) kell szolgáltatniuk az állami adóhatósághoz.
    4.10 Közcélú adományokkal kapcsolatos igazolás a magánszemélyek részére (10. számú melléklet)
    Az összevont adóalap adóját csökkenti - a másolat megőrzése mellett kiadott igazolás alapján - a közcélú adomány kedvezménye.
    Ezen a jogcímen akkor érvényesíthet kedvezményt a magánszemély, ha az adományt pénzben nyújtja.
    A közcélú adománynak tekintendő a magánszemély általaj a közhasznú szervezetekről szóló törvényben meghatározott tevékenységet (tevékenységeket) folytató közhasznú szervezet, kiemelkedően közhasznú szervezet közhasznú tevékenységének céljára,
    b)a külön törvényben meghatározott feltételeknek megfelelő egyház számára, az ott meghatározott tevékenység támogatására, (Közcélú adomány utáni kedvezmény igénybevételére jogosító igazolás kiállítására az egyházak hitéleti és közcélú tevékenységének anyagi feltételeiről szóló 1997. évi CXXIV. törvény 2. §-ának (3) bekezdésében meghatározott egyházak jogosultak.)
    c)a közérdekű kötelezettségvállalás (ideértve az önkéntes kölcsönös biztosító pénztár támogatását, valamint a költségvetési szervnek alapkutatásra, alkalmazott kutatásra vagy kísérleti fejlesztésre adott támogatást is) céljára az adóévben befizetett (átadott) pénzösszeg.
    Alapkutatásnak minősül az olyan kísérleti és elméleti munka, amelynek elsődleges célja új ismeretek szerzése a jelenségek alapvető lényegéről és a megfigyelhető tényekről, bármiféle konkrét alkalmazási és felhasználási célkitűzés nélkül.
    Alkalmazott kutatásnak tekintendő az új ismeretek megszerzésére irányuló eredeti vizsgálat, amelyet elsődlegesen valamely konkrét gyakorlati cél érdekében végeznek.
    Kísérleti fejlesztésnek az olyan kutatásból és a gyakorlati tapasztalatokból nyert, már létező tudásra támaszkodó rendszeres munka fogadható el, amelynek célja új anyagok, termékek és szerkezetek létrehozása, új eljárások, rendszerek és szolgáltatások bevezetése vagy a már létrehozottak vagy bevezetettek lényeges javítása.
    Nem minősül közcélú adománynak, és nem jogosít a kedvezmény igénybevételére az olyan igazolt összeg, amellyel összefüggő jogügyletre vonatkozó dokumentum (így különösen az alapító okirat, tájékoztató, reklám), körülmény (így különösen szervezés, feltétel, kapcsolódó jogügylet) valós tartalma alapján akár közvetve is megállapítható, hogy annak befizetése csak látszólagos, vagy a befizetés csak látszólagosan szolgálja a közcélú adomány fogalmába sorolt célokat, vagy az adókedvezménnyel elérhető vagyoni előny megszerzése mellett az adományozó magánszemély vagy annak közeli hozzátartozója további vagyoni előnyben részesül. Ilyen esetekben az igazolás kiállítása valótlan adatszolgáltatásnak minősül.
    Az adókedvezményre jogosító igazolást két példányban kell kiállítani. Az eredeti példányt az adományozó kapja, míg a másodpéldány a kiállítónál marad, amelyet mind az adományozónak, mind az azt kiállítónak az elévülési idő lejártáig meg kell őriznie.
    A közcélú adományra vonatkozó igazolásnak tartalmaznia kell a közcélú adomány jogosultja és a magánszemély megnevezését, nevét, székhelyét, lakóhelyét, adószámát (adóazonosító jelét), a közcélú adomány összegét és a támogatott célt.
    A közhasznú szervezetnek, valamint a kiemelkedően közhasznú szervezetnek nyújtott adomány esetében az igazolásnak tartalmaznia kell a közhasznúsági fokozatot. Amennyiben tartós adományozásról van szó, akkor az igazolásnak tartalmaznia kell a tartós adományozásról megkötött szerződés keltét is.
    A közcélú adomány kedvezménye a befizetett összeg 30%-a, legfeljebb azonban
    - )kiemelkedően közhasznú szervezettek) esetében összesen 100 000 Ft;
    b)a közhasznú szervezet(ek), az egyház(ak), illetőleg a közérdek kötelezettségvállalás(ok) esetében összesen 50 000 Ft.
    Ha a magánszemély tartós adományozási szerződés alapján támogatja a közhasznú (kiemelten közhasznú) szervezetet, akkor a második évtől kezdődően - az említett korlátok figyelembevételével - az adomány további 5%-át érvényesítheti tartós adományozás külön kedvezménye címén.
    dr. Szikora János s. k.
    az Adó- és Pénzügyi Ellenőrzési Hivatal elnöke
    1. sz. melléklet
    2 sz. melléklet
    3. sz. melléklet
    4. sz. melléklet
    5. sz. melléklet
    6. sz. melléklet
    7 sz. melléklet
    8. sz. melléklet
    9. sz. melléklet
    10. sz. melléklet
    11. sz. melléklet A magánnyugdíjpénztárak adóhatósági azonosítói kódjai

    Pénztár azonosító

    Megnevezés

    0008

    Aegon Magyarország Önkéntes és Magánnyugdíjpénztár

    0016

    Allianz Hungária Nyugdíjpénztár

    0019

    Aranykor Nyugdíjpénztár

    0031

    Budapest Magánnyugdíjpénztár

    0001

    AXA (volt Winterthur) Önkéntes és Magánnyugdíjpénztár

    0013

    Dimenzió Magánnyugdíjpénztár

    0021

    Életút Első Országos Nyugdíjpénztár

    0022

    Erste Bank Országos Önkéntes és Magánnyugdíjpénztár

    0006

    Évgyűrűk Magánnyugdíjpénztár

    0014

    Honvéd Önkéntes és Magánnyugdíjpénztár

    0015

    ING Magánnyugdíjpénztár

    0025

    MKB Nyugdíjpénztár

    0002

    OTP Magánnyugdíjpénztár

    0033

    Postás Magánnyugdíjpénztár

    0061

    Premium Magánnyugdíjpénztár

    0037

    Quaestor Magánnyugdíjpénztár

    0048

    Vasutas Önkéntes és Magánnyugdíjpénztár

    0028

    VIT Nyugdíjpénztár

    0062

    K & H Önkéntes és Magánnyugdíjpénztár

    0063

    		 Generáli Önkéntes és Magánnyugdíjpénztár

    Lábjegyzet

    * 1995. évi CXVII. tv. (továbbiakban: szja-tv.) 3. § 21. pont

    * Szja-tv. 3. § 22. pont

    * Szja-tv. 3. számú melléklet 1.24. pont

    * 78/1993. (V. 12.) Korm. rendelet

    * Szja-tv. 3. § 72. pont

    * Szja-tv. 28. § (7) bekezdés a)-c) pontja

    * Szja-tv. 28. § (7) bekezdés d) pontja

    * Szja-tv. 3. § 9 pont

    * 2001. évi CXX. tv. (Tpt.)

    Módosította a 8001/2009. (AEÉ 1.) APEH tájékoztató. Hatályos 2009.01.21.
    A folytatáshoz előfizetés szükséges.
    A jogszabály aktuális szövegét és időállapotait előfizetőink és 14 napos próba-előfizetőink érhetik el!
    {{ item.ArticleTitle }}

    {{ item.ArticleLead }}

    A folytatáshoz előfizetés szükséges!
    A jogi tudástár előfizetői funkcióit csak előfizetőink és 14 napos próba-előfizetőink használhatják: az aktuális időállapottól eltérő jogszabály tartalma (korábban vagy később hatályos), nyomtatás, másolás, letöltés PDF formátumban, hirdetés nélküli nézet.

    A folytatáshoz lépjen be, vagy rendelje meg előfizetését.

    exit_to_app Belépés Előfizetés

    Keresés az oldal szövegében