adozona.hu
APEH tájékoztató
APEH tájékoztató
a naptári évtől eltérő üzleti évet választó adózók kötelezettségeiről
Kiválasztott időállapot:
- Kibocsátó(k):
- Jogterület(ek):
- Tipus:
- Érvényesség kezdete:
- Érvényesség vége:
MIRŐL SZÓL EZ A JOGSZABÁLY?
A számvitelről szóló 2000. évi C. törvény 11. §-a határozza meg az üzleti évet; amely eltérhet a naptári évtől
- a külföldi székhelyű vállalkozás magyarországi fióktelepénél, ha a külföldi székhelyű vállalkozásnál is eltér,
- a külföldi anyavállalat konszolidálásba bevont leányvállalatánál, (kivéve a hitelintézet, a pénzügyi vállalkozás; a biztosító intézet); ezen leányvállalat leányvállalatánál, ha a külföldi anyavállalatnál, illetve a külföldi anyavállalat összevont (konszolidált) beszámo...
APEH tájékoztató
a naptári évtől eltérő üzleti évet választó adózók kötelezettségeiről
A számvitelről szóló 2000. évi C. törvény 11. §-a határozza meg az üzleti évet; amely eltérhet a naptári évtől- a külföldi székhelyű vállalkozás magyarországi fióktelepénél, ha a külföldi székhelyű vállalkozásnál is eltér,
- a külföldi anyavállalat konszolidálásba bevont leányvállalatánál, (kivéve a hitelintézet, a pénzügyi vállalkozás; a biztosító intézet); ezen leányvállalat leányvállalatánál, ha a külföldi anyavállalatnál, illetve a külföldi anyavállalat összevont (konszolidált) beszámolójánál is eltér.
Az adózás rendjéről szóló 1990. évi XCI. törvény (továbbiakban Art.) 9. sz. melléklete határozza meg a naptári évtől eltérő üzleti évet választó adózók adómegállapítási, adóbevallási, és adóbefizetési kötelezettségeire vonatkozó általánostól eltérő szabályokat.
A 2001. évi naptári évtől eltérő üzleti évet választó adózóknak - feltéve, hogy választásukat a 2000. évi CXIII. törvény 282. § (6) bekezdésében foglaltak szerint 2000. december 31-éig bejelentették az illetékes adóhatósághoz - kötelezettségeiket az alábbiak szerint kell teljesíteni.
A.
2001. évi naptári év kezdetétől az áttérés időpontjáig terjedő adókötelezettségekről
1. Az általános szabályoktól eltérő eljárás
a) Társasági adó és osztalékadó kötelezettség
Az adózónak az áttérést megelőző nappal, tehát a megváltoztatott mérlegfordulónappal meg kell állapítania társasági adó és osztalékadó kötelezettségét; és erről 150 napon belül be kell nyújtania a (0129. számú) társasági adó és osztalékadó bevallást. (Például, ha a megváltoztatott mérlegfordulónap 2001. március 31., a választást megelőző üzleti év bevallási időszaka 2001. január 1. napjától 2001. március 31. napjáig tart, s ezt követő 150. napig kell az adóbevallást benyújtani.) A társasági adót, a megfizetett adóelőleg, és az adóévre a példa szerinti 2001. január 1. napjától március 31. napjáig megállapított társasági adó különbözetét az adóév utolsó napját követő 150. napig kell megfizetni, illetőleg ettől az időponttól igényelhető vissza.
b) Turisztikai hozzájárulás kötelezettség
Az adózónak a fentiekkel azonosan a turisztikai hozzájárulás kötelezettséget is teljesítni kell, a bevallással még le nem fedett időszak kötelezettségét a 0138. számú adóbevallási nyomtatványon kell bevallani.
2. Az általános szabályok szerinti eljárás.
Az egyéb, nem éves elszámolású adókötelezettségekről (például munkáltatói, kifizetői személyi jövedelemadó, munkaadói, munkavállalói járulék, stb.) az általános szabályok szerint kell eljárni.
Folyamatosan - függetlenül -az áttérés napjától - kell a bevallás gyakoriságának megfelelően a bevallási kötelezettséget teljesíteni a 0101. vagy a 0102. számú nyomtatványon. (Ha a mérlegfordulónap nem a naptári hónap utolsó napja, illetve az üzleti év első napja nem a naptári hónap, vagy a negyedév első napja, hanem például 2001. április 10.-e, az áprilisi hónapra - április 1-jétől április 30-áig - vonatkozó kötelezettségeket (munkáltatói, személyi jövedelemadó, munkaadói, munkavállalói járulék egyéb járulékok stb.) egy adóbevallásban, havi adóbevallók esetében az április havi 0101. számú, negyedéves adóbevallók esetében a II. negyedévi 0102. számú adóbevallási nyomtatványon - az utóbbi példánál a teljes negyedévi kötelezettséggel együtt kell teljesíteni: Az adó és járulék fizetés is az általános előírások szerint esedékes.
B.
A 2001. évi áttérés az üzleti év mérlegforduló napjáig terjedő
1. Az általános szabályoktól eltérő eljárás
a) Társasági adó és osztalékadó
Az adózónak a naptári évtől eltérő üzleti évre áttérés időpontjától az üzleti év utolsó napját követő 150 napon belül kell a társasági adóról és az osztalékadóról adóbevallást tennie.
Az l. a) pont példája szerint 2001. április 1-jétől 2002. március 31-éig tartó üzleti évről, 2002. március 31-ét követő 150 napon belül (2002. augusztus végéig) kell szintén egy 0129. számú nyomtatványon az adóbevallást benyújtani az illetékes adóhatósághoz. (Ezt a 0129. számú bevallást is az üzleti év első napján hatályos, 2001. évi szabályok szerint kell teljesíteni.)
A társasági adót, a megfizetett adóelőleget, és az üzleti évre megállapított társasági adó különbözetét az üzleti év utolsó napját követő 150. napig kell megfizetni, illetve ettől az időponttól lehet visszaigényelni.
Az adóelőleg feltöltési kötelezettség esedékessége is eltérő; nevezetesen az üzleti év utolsó hónapjának 20. napjáig kell kiegészíteni az adóelőleget a várható éves fizetendő adó összegére.
Az adóév utolsó havi, negyedévi előlegét az előleg kiegészítéssel egyidejűleg kell teljesíteni.
b) Turisztikai hozzájárulás
Az adózónak ha turisztikai hozzájárulásra kötelezett, adóbevallását az üzleti év utolsó napját követő 150. napig kell teljesítenie, a 0139. számú nyomtatványon.
Az áttérés napjától a 0101. és 0102. számú bevallási nyomtatványokon ez a kötelezettség nem szerepeltethető.
A turisztikai hozzájárulás előlegét az első félévet követő hó 20. napjáig, illetve a harmadik, és negyedik negyedévet követő hó 20. napjáig kell megfizetni.
(Ha a mérlegfordulónap például 2001. április 10.-e, a turisztikai hozzájárulás első félévi kötelezettséget az Art. 9. számú mellékletének 2.) d) pontja alapján 2001. november 20-áig kell megfizetni.)
A befizetett előleg és az éves kötelezettség különbözetét az üzleti évutolsó napját követőt 200. napig kell megfizetni, illetve ettől az időponttól lehet visszaigényelni.
2. Az általános szabályok szerinti eljárás
Az egyéb, nem éves elszámolású adókötelezettségek esetében az általános szabályoly szerint kell eljárni.
Az üzleti év kezdő napjától 2001. december 31-éig az adóbevallási kötelezettségeket a változatlan esedékességgel kell teljesíteni.
Adó- és Pénzügyi Ellenőrzési Hivatal