adozona.hu
85/2006. Számviteli kérdés
85/2006. Számviteli kérdés 672/2010/Szt. 161. § (3) bek./ISZ
Kiválasztott időállapot:
- Kibocsátó(k):
- Jogterület(ek):
- Érvényesség kezdete:
- Érvényesség vége:
MIRŐL SZÓL EZ A JOGSZABÁLY?
A számvitelről szóló 2000. évi C. törvény (a továbbiakban: számviteli törvény) 161. §-ának (3) bekezdése szerint az analitikus nyilvántartásoknak szoros kapcsolatban kell lenniük a főkönyvi könyveléssel és a kettő között az értékadatok számszerű egyeztetésének a lehetőségét is biztosítani kell.
Az analitikus nyilvántartásokra épül a főkönyvi könyvelés, ezért minden, a főkönyvi könyvelésben analitika alapján rögzítendő tételt az analitikus nyilvántartásokban is teljes körűen meg kell jeleníte...
85/2006. Számviteli kérdés
672/2010/Szt. 161. § (3) bek./ISZ
Közüzemi szolgáltatóként folyamatos teljesítésű szolgáltatást nyújtunk fogyasztóinknak. A szolgáltatásról a számlát - jogszabályi felhatalmazás alapján, az előző időszaki adatok figyelembevételével, fogyasztási átalányként - a tárgyhó utolsó napjaiban (például 25-én) kiküldjük, tárgyhót követő hó 15-i esedékességgel. Előfordul, hogy ezekre a számlákra már a tárgyhónapban (például 28-án) érkeznek befizetések, amelyeket a vevői folyószámlákon azonnal rögzít a rendszer. A főkönyvi könyvelésben azonban - mivel az áfatörvény szerinti teljesítés még nem történt meg - ezeket a tételeket nem szerepeltetjük, így az analitika és a főkönyv adatai eltérnek, ami a havi zárás során az áfa elszámolásakor és a könyvelésben is gondot okoz. Hogyan tudjuk elérni, hogy a főkönyv a vevői folyószámlákon könyvelt adatokat mutassa és az áfaelszámolás is rendben legyen?
A számvitelről szóló 2000. évi C. törvény (a továbbiakban: számviteli törvény) 161. §-ának (3) bekezdése szerint az analitikus nyilvántartásoknak szoros kapcsolatban kell lenniük a főkönyvi könyveléssel és a kettő között az értékadatok számszerű egyeztetésének a lehetőségét is biztosítani kell.Az analitikus nyilvántartásokra épül a főkönyvi könyvelés, ezért minden, a főkönyvi könyvelésben analitika alapján rögzítendő tételt az analitikus nyilvántartásokban is teljes körűen meg kell jeleníteni. Ebből következően a fogyasztói folyószámlákra rögzített tételeket is ugyanazon időpontra vonatkozóan kell a főkönyvi könyvelésben is megjeleníteni.
Átalányjellegű szolgáltatásnyújtásnál a szolgáltatásról a tárgyhónapban (például a kérdés szerint tárgyhó 25-én) kiállított számla számviteli törvény szerinti teljesítési dátumának a számlázott szolgáltatási időszak utolsó napját (a tárgyhó utolsó napját) indokolt tekinteni, függetlenül az adófizetési kötelezettség keletkezési időpontjától (az általános forgalmi adóról szóló 2007. évi CXXVII. törvény szerinti teljesítési időponttól).
Mivel a kérdéses szolgáltatás folyamatos teljesítésű szolgáltatásnyújtás és a számlakiállítás napja a számlázott szolgáltatási időszakon belül van, ezért ebben az esetben a számlában szereplő tételeket a számlakiállítás napjára vonatkozóan indokolt vevőkövetelésként és árbevételként könyvelni (analitikában, főkönyvben egyaránt). Így az időszaki (havi zárás esetén a havi) árbevétel a tényleges (a teljesítés alapján az időszakra elszámolható) árbevételt fogja mutatni.
Mivel az adófizetési kötelezettség az esedékesség napján keletkezik (a kérdés szerint a tárgyhót követő hó 15-én), a kiállított számlában szereplő fizetendő általános forgalmi adót vevőkövetelésként az egyéb rövid lejáratú kötelezettségeken belül nyitott technikai számlával szemben kell könyvelni a számlakiállítás napjával (hiszen ekkor a 467. Fizetendő áfa számlára még nem könyvelhető). A tárgyhóban a vevőszámlára érkező esetleges befizetéseket a befizetés napjára vonatkozóan kell vevőkövetelést csökkentő tételként elszámolni. A számla esedékességének napján (a tárgyhót követő hó 15-én) a kötelezettségek között lévő technikai számlára könyvelt áfát át kell vezetni a 467. Fizetendő áfa számlára.
Ha a tárgyalt elv szerint járnak el, akkor az analitika és a főkönyv együtt tud mozogni, és így nem okoz gondot a számla tárgyhavi kiegyenlítése, mert a vevőkövetelést már a tárgyhóban lehet csökkenteni (azaz a folyószámlán is rögtön megjelennek a kiegyenlített tételek).
[2000. évi C. törvény 161. § (3) bek.]