adozona.hu
102/2006. Számviteli kérdés
102/2006. Számviteli kérdés 57/2010/Tao. tv. 6. § (5) bek./ISZ
Kiválasztott időállapot:
- Kibocsátó(k):
- Jogterület(ek):
- Érvényesség kezdete:
- Érvényesség vége:
MIRŐL SZÓL EZ A JOGSZABÁLY?
A társasági adóról és az osztalékadóról szóló 1996. évi LXXXI. törvény elvárt adóra vonatkozó, 2007. január 1-jétől hatályba lépett 6. §-a (5) bekezdésének szövegében szereplő összes bevétel megegyezik a számvitelről szóló 2000. évi C. törvény szerinti beszámolóban kimutatott értékesítés nettó árbevétele, egyéb bevételek, pénzügyi műveletek bevételei és a rendkívüli bevételek összegével.
Az aktivált saját teljesítmény számviteli értelemben nem bevétel-kategória, hanem a vállalkozás által meg...
102/2006. Számviteli kérdés
57/2010/Tao. tv. 6. § (5) bek./ISZ
A társaságiadó-törvény 2007-től hatályos, elvárt adóra vonatkozó rendelkezései szerint az elvárt adó számításának kiinduló alapja az összes bevétel. A számviteli törvény szerinti bevételkategóriák összegét kell ez alatt érteni vagy esetleg az aktivált saját teljesítmények értéke is beletartozik a társaságiadó-törvény szerinti összes bevételbe?
A társasági adóról és az osztalékadóról szóló 1996. évi LXXXI. törvény elvárt adóra vonatkozó, 2007. január 1-jétől hatályba lépett 6. §-a (5) bekezdésének szövegében szereplő összes bevétel megegyezik a számvitelről szóló 2000. évi C. törvény szerinti beszámolóban kimutatott értékesítés nettó árbevétele, egyéb bevételek, pénzügyi műveletek bevételei és a rendkívüli bevételek összegével.Az aktivált saját teljesítmény számviteli értelemben nem bevétel-kategória, hanem a vállalkozás által megtermelt, létrehozott készlet értékének a bázisidőszak ugyanezen állományához viszonyított változása, valamint a saját vállalkozási célokat szolgáló, előállított eszközök értéke. A saját termelésű készletek állományváltozása és a saját előállítású eszközök aktivált értéke kimutatásának pillanatában még nem lehet bevétel (a saját előállítású eszközök aktivált értéke nem is lesz jellemzően bevétel), hiszen a készleteket még nem adták el, kimutatása csak a helyes eredmény megállapítását szolgálja, hiszen az időszakban felmerült termelési költségeket a költségelszámolásban meg kellett jeleníteni, a "bevételek" között ezért indokolt, mintegy ellensúlyként szerepeltetni a "nem realizált költségekkel" szemben nem realizált bevételként (ugyanígy a saját előállítású eszközök aktivált értékénél is). Az aktivált saját teljesítmény ezen megítélését támasztja alá az is, hogy e tételeket közvetlen önköltségen kell kimutatni, ennek nyereségtartalma nincs, tehát emiatt sem bevételkategória.
A számvitel-elméleti indokokon túl azért sem lehet az aktivált saját teljesítmény bevétel, mert bizonyos esetekben ez kétszeres adóztatást eredményezne [például két azonos értékű előállított készlettel rendelkező vállalkozó közül több adót fog fizetni az a cég, amely a tárgyévben előállított készletének csak egy részét értékesítette (a maradék ekkor a saját termelésű készletek állományváltozásaként kerül kimutatásra), azzal a céggel szemben, amely minden megtermelt készletét eladta], illetve - a különböző eljárással készíthető eredménykimutatások miatt - az aktivált saját teljesítmény értékének egyértelmű megállapítása és ellenőrizhetősége is nehézségekbe ütközne.
[1996. évi LXXXI. törvény 6. § (5) bek., 4. § 29. pontja]