adozona.hu
74/1996. Számviteli kérdés
74/1996. Számviteli kérdés 136/2010/Áhsz. 50. § (1) bek./ISZ
Kiválasztott időállapot:
- Kibocsátó(k):
- Jogterület(ek):
- Érvényesség kezdete:
- Érvényesség vége:
MIRŐL SZÓL EZ A JOGSZABÁLY?
A zárlati elszámolások során a következő tételeket kell könyvelni:
1. Az előirányzat számlák zárása
a) közgazdasági osztályozás szerinti nyilvántartásra szolgáló előirányzat számlák zárása a kincstári körbe tartozó és a kincstári körbe nem tartozó költségvetési szerveknél:
a kiadási előirányzatok
T 1-5. számlaosztályok megfelelő kiadási előirányzat számlái
K 496. Előirányzatok zárlati elszámolása
a bevételi előirányzatok
T 496. Előirányzatok zárlati elszámolása
K 1, 2, 4, és 9 számlao...
74/1996. Számviteli kérdés
136/2010/Áhsz. 50. § (1) bek./ISZ
Hogyan kell az előirányzat és előirányzat teljesítése számlák zárását könyvelni a kincstári körbe tartozó költségvetési szervek és a kincstári körbe nem tartozó költségvetési szervek év végi zárlati munkálatai során?
A zárlati elszámolások során a következő tételeket kell könyvelni:1. Az előirányzat számlák zárása
a) közgazdasági osztályozás szerinti nyilvántartásra szolgáló előirányzat számlák zárása a kincstári körbe tartozó és a kincstári körbe nem tartozó költségvetési szerveknél:
a kiadási előirányzatok
T 1-5. számlaosztályok megfelelő kiadási előirányzat számlái
K 496. Előirányzatok zárlati elszámolása
a bevételi előirányzatok
T 496. Előirányzatok zárlati elszámolása
K 1, 2, 4, és 9 számlaosztályok megfelelő bevételi előirányzat számlái
b) funkcionális osztályozás szerinti nyilvántartásra szolgáló előirányzat számlák zárása a kincstári körbe tartozó költségvetési szerveknél:
a kiadási előirányzatok
T 71. Alaptevékenységek költségvetési kiadási előirányzat számlái
7711. Alap-, kiegészítő és kisegítő tevékenységekhez kapcsolódó finanszírozási műveletek kiadási előirányzat számlái
K 425. Költségvetési kiadási megtakarítás (többlet) elszámolása
és
T 74. Vállalkozási tevékenység költségvetési kiadási előirányzata számlái
7712. Vállalkozási tevékenységhez kapcsolódó finanszírozási műveletek kiadási előirányzata
K 427. Vállalkozási kiadási megtakarítás (többlet) elszámolása
és
T 7713. Alap-, kiegészítő és kisegítő tevékenységhez kapcsolódó forgatási célú finan-szírozási műveletek technikai kiadási előirányzata
7714. Vállalkozási tevékenységhez kapcsolódó forgatási célú finanszírozási műveletek technikai kiadási előirányzata
K 496. Előirányzatok zárlati elszámolása
bevételi előirányzatok
T 426. Költségvetési bevételi többlet (lemaradás) elszámolása
K 991. Alaptevékenységek költségvetési bevételi előirányzata
99711. Alap-, kiegészítő és kisegítő tevékenységhez kapcsolódó finanszírozási műve-letek bevételi előirányzata
és
T 428. Vállalkozási bevételi többlet (lemaradás) elszámolása
K 994. Vállalkozási tevékenység bevételeinek előirányzata
99712. Vállalkozási tevékenységhez kapcsolódó finanszírozási műveletek bevételi előirányzata
és
T 496. Előirányzatok zárlati elszámolása
K 99713. Alap-, kiegészítő és kisegítő tevékenységhez kapcsolódó forgatási célú finanszírozási műveletek technikai bevételi előirányzata
99714. Vállalkozási tevékenységhez kapcsolódó forgatási célú finanszírozási műveletek technikai bevételi előirányzata
c) funkcionális osztályozás szerinti nyilvántartásra szolgáló előirányzat számlák zárása a kincstári körbe nem tartozó költségvetési szerveknél:
a kiadási előirányzatok
T 71. Alaptevékenységek költségvetési kiadási előirányzat számlái
7711. Alap-, kiegészítő és kisegítő tevékenységekhez kapcsolódó finanszírozási műveletek kiadási előirányzat számlái
K 496. Előirányzatok zárlati elszámolása
és
T 74. Vállalkozási tevékenység költségvetési kiadási előirányzata
7712. Vállalkozási tevékenységhez kapcsolódó finanszírozási műveletek kiadási előirányzata
K 496 Előirányzatok zárlati elszámolása
és
T 7713. Alap-, kiegészítő és kisegítő tevékenységhez kapcsolódó forgatási célú finanszírozási műveletek technikai kiadási előirányzata
7714. Vállalkozási tevékenységhez kapcsolódó forgatási célú finanszírozási műveletek technikai kiadási előirányzata
K 496. Előirányzatok zárlati elszámolása
bevételi előirányzatok
T 496. Előirányzatok zárlati elszámolása
K 991. Alaptevékenységek költségvetési bevételi előirányzata
99711. Alap-, kiegészítő és kisegítő tevékenységhez kapcsolódó finanszírozási műveletek bevételi előirányzata
és
T 496. Előirányzatok zárlati elszámolása
K 99812. Vállalkozási tevékenység szakfeladatai bevételi előirányzata
99712. Vállalkozási tevékenységhez kapcsolódó finanszírozási műveletek bevételi előirányzata
és
T 496. Előirányzatok zárlati elszámolása
K 99713. Alap-, kiegészítő és kisegítő tevékenységhez kapcsolódó forgatási célú finanszírozási műveletek technikai bevételi előirányzata
99714. Vállalkozási tevékenységhez kapcsolódó forgatási célú finanszírozási műveletek technikai bevételi előirányzata
2. Az előirányzat teljesítési számlák zárása
a) közgazdasági osztályozás szerinti nyilvántartásra szolgáló előirányzat teljesítési számlák zárása a kincstári körbe tartozó és a kincstári körbe nem tartozó költségvetési szerveknél:
a kiadási előirányzatok teljesítése
1. számlaosztály
T 1991. Immateriális javak kiadási átvezetési számlája
K 113. Immateriális javak vásárlása
152. Immateriális javak központi beruházása kiadási előirányzatának teljesítése
T 1992. Ingatlanok és kapcsolódó vagyonértékű jogok kiadási átvezetési számlája
K 123. Ingatlanok és kapcsolódó vagyoni értékű jogok vásárlása, létesítése
124. Ingatlanok felújítása
154. Ingatlanok központi beruházás kiadási előirányzat teljesítése
T 1993. Gépek, berendezések, felszerelések és járművek kiadási átvezetési számlája
K 1313. Gépek, berendezések és felszerelések vásárlása, létesítése
1314. Gépek, berendezések és felszerelések felújítása
156. Gépek, berendezések és felszerelések központi beruházása kiadási előirány-zatának teljesítése
1323. Járművek vásárlása, létesítése
1324. Járművek felújítása
158. Járművek központi beruházás kiadási előirányzatának teljesítése
T 1994. Tenyészállatok kiadási átvezetési számlája
K 143. Tenyészállatok vásárlása
144. Tenyészállatok felújítása
T 1995. Állami készletek, tartalékok kiadási átvezetési számlája
K 1593. Állami készletek, tartalékok felhalmozási kiadási előirányzatának teljesítése
T 1997. Befektetett pénzügyi eszközök átvezetési számlája
K 1713. Tartós részesedések kiadási előirányzatának teljesítése
1723. Kárpótlási jegyek vásárlásának kiadási előirányzatának teljesítése
1733. Különféle államkötvények vásárlása kiadási előirányzatának teljesítése
1743. Egyéb értékpapírok kiadási előirányzatának teljesítése
T 1998. Beruházások, felújítások általános forgalmi adó átvezetési számlája
K 1812. Felújítások beszerzési árába beszámítandó előzetesen felszámított áfa előirány-zatának teljesítése
1813. Felújítások beszerzési árába be nem számítandó előzetesen felszámított áfa előirányzatának teljesítése
1822. Beruházások beszerzési árába beszámítandó előzetesen felszámított áfa előirányzatának teljesítése
1823. Beruházások beszerzési árába be nem számítandó előzetesen felszámított áfa előirányzatának teljesítése
1832. Beruházáshoz kapcsolódó általános forgalmi adó befizetés
1842. Felújításhoz kapcsolódó általános forgalmi adó befizetés
189. Számlahelyesbítés miatti felhalmozási áfa kiadás
T 1999. Tartósan adott kölcsönök átvezetési számlája
K 1914. Működési célú támogatási kölcsön nyújtása
1924. Felhalmozási célú támogatási kölcsön nyújtása
1934. Működési célú támogatási kölcsön nyújtása államháztartáson kívülről
1944. Felhalmozási célú támogatási kölcsön nyújtása államháztartáson kívülről
2. számlaosztály
T 279. Rövid lejáratú kölcsönök kiadás- és bevétel átvezetési számlája
K 2714. Működési célú (éven belüli) támogatási kölcsön nyújtása
2724. Felhalmozási célú (éven belüli) támogatási kölcsön nyújtása
2734. Működési célú (éven belüli) támogatási kölcsön nyújtása államháztartáson kívülre
2744. Felhalmozási célú (éven belüli) nyújtott támogatási kölcsön nyújtása államháztartáson kívülre
3. számlaosztály
T 389. Támogatásértékű kiadás, pénzeszközátadás átvezetési számlája
K K 3712. Irányítás (felügyelet) alá tartozó költségvetési szervnek folyósított támogatás előirányzatának teljesítése
3722. Előző évi előirányzat-maradvány, pénzmaradvány átadás előirányzatának teljesítése
3732. Működési célú támogatásértékű kiadás előirányzatának teljesítése
3733. Működési célú, támogatási program előlegére támogatásértékű kiadás előirányzatának teljesítése
3742. Felhalmozási célú támogatásértékű kiadás előirányzatának teljesítése
3743. Felhalmozási célú, támogatási program előlegére támogatásértékű kiadás előirányzatának teljesítése
3762. Garancia- és kezességvállalásból származó kifizetések előirányzatának teljesítése államháztartáson belülre
3812. Működési célú pénzeszközátadás előirányzatának teljesítése államháztartáson kívülre
3813. Működési célú, támogatási program előlegére pénzeszközátadás előirányzatának teljesítése államháztartáson kívülre
3822. Felhalmozási célú pénzeszközátadás előirányzatának teljesítése államháztartáson kívülre
3823. Felhalmozási célú, támogatási program előlegére pénzeszközátadás előirányzatának teljesítése államháztartáson kívülre
3832. Lakástámogatás előirányzatának teljesítése
3862. Garancia- és kezességvállalásból származó pénzeszközátadás előirányzatának teljesítése államháztartáson kívülre
4. számlaosztály
T 439. Hosszú lejáratú kötelezettségek kiadás és bevétel átvezetési számlája
K 4314. Pénzügyi vállalkozásnak hosszú lejáratú hitelek törlesztése, visszafizetése
4324. Egyéb belföldi forrásból származó hosszú lejáratú hitelek törlesztése, visszafizetése
4334. Hosszú lejáratú külföldi hitel visszafizetése
4344. Hosszú lejáratra kibocsátott kötvény beváltása
4354. Működési célú (éven túli) támogatási kölcsön törlesztése, visszafizetése
4364. Felhalmozási célú (éven túli) támogatási kölcsöntörlesztés, visszafizetés
T 459. Rövid lejáratú kötelezettségek kiadás- és bevétel átvezetési számlája
K 4514. Rövid lejáratú hiteltörlesztés, visszafizetés pénzügyi vállalkozásnak
4524. Egyéb belföldi forrásból származó rövid lejáratú hiteltörlesztés, visszafizetés
4534. Működési célú (éven belüli) támogatási kölcsöntörlesztés, visszafizetés
4544. Felhalmozási célú (éven belüli) támogatási kölcsöntörlesztés, visszafizetés
5. számlaosztály
T 599. Kiadások átvezetési számlája
K 51-58. számlacsoportok előirányzat teljesítési számlák
bevételi előirányzat teljesítési számlák
1. számlaosztály
T 1915. Működési célra nyújtott támogatási kölcsön visszatérülése
1925. Felhalmozási célra nyújtott támogatási kölcsön visszatérülése
1935. Működési célra nyújtott támogatási kölcsön visszatérülése államháztartáson kívülről
1945. Felhalmozási célra nyújtott támogatási kölcsön visszatérülése államháztartáson kívülről
K 1999. Tartósan adott kölcsönök átvezetési számlája
2. számlaosztály
T 2715. Működési célú (éven belüli) támogatási kölcsön visszatérülése
2725. Felhalmozási célú (éven belüli) támogatási kölcsön visszatérülése
2735. Államháztartáson kívülről működési célú támogatási kölcsön visszatérülése
2745. Felhalmozási célra (éven belül) nyújtott támogatási kölcsön visszatérülése államháztartáson kívülről
K 279. Rövid lejáratú kölcsönök kiadás- és bevétel átvezetési számlája
4. számlaosztály
T 4315. Pénzügyi vállalkozásoktól hosszú lejáratú hitelek felvétele
4325. Egyéb belföldi forrásból származó hosszú lejáratú hitelek felvétele
4335. Hosszú lejáratú külföldi hitelfelvétel
4345. Hosszú lejáratú kötvénykibocsátás bevétele
4355. Működési célú (éven túli) támogatási kölcsön igénybevétele
4365. Felhalmozási célú (éven túli) támogatási kölcsön igénybevétele
K 439. Hosszú lejáratú kötelezettségek kiadás és bevétel átvezetési számlája
T 4515. Rövid lejáratú hitelfelvétel pénzügyi vállalkozástól
4525. Rövid lejáratú hitel felvétel egyéb belföldi forrásból
4535. Működési célú (éven belüli) támogatási kölcsön igénybevétele
4545. Felhalmozási célú (éven belüli) támogatási kölcsön igénybevétele
K 459. Rövid lejáratú kötelezettségek kiadás- és bevétel átvezetési számlája
T 4612 Előző évi központi költségvetési kiegészítések, visszatérülések előirányzatának teljesítése
4622. Előző évi egyéb költségvetési kiegészítések, visszatérülések előirányzatának teljesítése
4632. Előző évi előirányzat-maradvány, pénzmaradvány átvétel előirányzatának teljesítése
4642. Működési célú, támogatásértékű bevétel előirányzatának teljesítése
4643. Államháztartáson belüli működési célú, előző év(ek)i támogatási program visszatérített előlege miatti támogatásértékű bevétel előirányzat teljesítése
4652. Felhalmozási célú, támogatásértékű bevétel előirányzatának teljesítése
4653. Felhalmozási célú, előző év(ek)i támogatási program visszatérített előlege miatti támogatásértékű bevétel előirányzatának teljesítése
4662. Garancia- és kezességvállalásból származó megtérülés előirányzatának teljesítése államháztartáson belülről
4712. Működési célú pénzeszközátvétel előirányzatának teljesítése államháztartáson kívülről
4713. Működési célú, előző év(ek)i támogatási program visszatérített előlege miatti pénzeszköz-átvétel előirányzatának teljesítése államháztartáson kívülről
4722. Felhalmozási célú pénzeszközátvétel előirányzatának teljesítése államháztartáson kívülről
4723. Felhalmozási célú, előző év(ek)i támogatási program visszatérített előlege miatti pénzeszközátvétel előirányzatának teljesítése államháztartáson kívülről
4762. Garancia- és kezességvállalásból származó megtérülés előirányzatának teljesítése államháztartáson kívülről
K 479. Támogatásértékű bevétel, átvett pénzeszközök átvett pénzeszköz, egyéb kiegészítések átvezetési számla
9. számlaosztály
T 91-98. Bevételek előirányzat teljesítési számlák
K 999. Bevételek átvezetési számla
b) funkcionális osztályozás szerinti nyilvántartásra szolgáló előirányzat teljesítési számlák zárása a kincstári körbe tartozó költségvetési szerveknél:
kiadási előirányzat teljesítési számlák
T 425. Költségvetési kiadási megtakarítás (többlet) elszámolása
K 72. Alaptevékenységek költségvetési kiadási előirányzatának teljesítése
7721. Alap-, kiegészítő és kisegítő tevékenységhez kapcsolódó finanszírozási műveletek kiadásai
és
T 427. Vállalkozási kiadási megtakarítás (többlet) elszámolása
K 75. Vállalkozási tevékenység költségvetési kiadási előirányzatának teljesítése
7722. Vállalkozási tevékenységhez kapcsolódó finanszírozási műveletek kiadásai
bevételi előirányzat teljesítési számlák
T 992. Alaptevékenység költségvetési bevételi előirányzatának teljesítése
99721. Alap-, kiegészítő és kisegítő tevékenységhez kapcsolódó finanszírozási műveletek bevételei
K 426. Költségvetési bevételi többlet (lemaradás) elszámolása
és
T 995. Vállalkozási tevékenység bevételi előirányzatának teljesítése
99722. Vállalkozási tevékenységhez kapcsolódó finanszírozási műveletek bevételei
K 428. Vállalkozási bevételi többlet (lemaradás) elszámolása
c) funkcionális osztályozás szerinti nyilvántartásra szolgáló előirányzat teljesítési számlák zárása a kincstári körbe nem tartozó költségvetési szerveknél:
kiadási előirányzat teljesítési számlák
T 494. Költségvetési bevételek és kiadások elszámolása
K 71. Alaptevékenység költségvetési kiadási előirányzat teljesítése
7721. Alap-, kiegészítő és kisegítő tevékenységhez kapcsolódó finanszírozási műveletek kiadásai
és
T 495. Vállalkozási bevételek és kiadások elszámolása
K 75. Vállalkozási tevékenység költségvetési kiadási előirányzat teljesítése
7722. Vállalkozási tevékenységhez kapcsolódó finanszírozási műveletek kiadásai
bevételi előirányzat teljesítési számlák
T 992. Alaptevékenységek költségvetési bevételi előirányzatának teljesítése
99721. Alap-, kiegészítő és kisegítő tevékenységhez kapcsolódó finanszírozási műveletek bevételei
K 494. Költségvetési bevételek és kiadások elszámolása
és
T 995. Vállalkozási tevékenység bevételi előirányzatának teljesítése
99722. Vállalkozási tevékenységhez kapcsolódó finanszírozási műveletek bevételei
K 495. Vállalkozási bevételek és kiadások elszámolása
[2000. évi C. törvény 164. §, 249/2000. (XII. 24.) Korm. rendelet 50. § (1) bek.]