adozona.hu
62/1998. Számviteli kérdés
62/1998. Számviteli kérdés 52/2010/Szt. 3. § (8) bek./ISZ
Kiválasztott időállapot:
- Kibocsátó(k):
- Jogterület(ek):
- Érvényesség kezdete:
- Érvényesség vége:
MIRŐL SZÓL EZ A JOGSZABÁLY?
A penziós ügyletek fogalma és elszámolása a hitelintézetek és a pénzügyi vállalkozások éves beszámolókészítési és könyvvezetési kötelezettségének sajátosságairól szóló 250/2000. (XII. 24.) Korm. rendeletben szabályozott. Ezeket az ügyleteket kizárólag hitelintézetek köthetik egymással, illetve más vállalkozással. Azok a vállalkozások, amelyek hitelintézetekkel kötnek penziós ügyletet, annak elszámolását a hivatkozott számviteli kormányrendelet, illetve a számvitelről szóló 2000. évi C. törvén...
62/1998. Számviteli kérdés
52/2010/Szt. 3. § (8) bek./ISZ
Hogyan kell elszámolni a hitelintézetekkel kötött penziós, illetve repoügyleteket?
A penziós ügyletek fogalma és elszámolása a hitelintézetek és a pénzügyi vállalkozások éves beszámolókészítési és könyvvezetési kötelezettségének sajátosságairól szóló 250/2000. (XII. 24.) Korm. rendeletben szabályozott. Ezeket az ügyleteket kizárólag hitelintézetek köthetik egymással, illetve más vállalkozással. Azok a vállalkozások, amelyek hitelintézetekkel kötnek penziós ügyletet, annak elszámolását a hivatkozott számviteli kormányrendelet, illetve a számvitelről szóló 2000. évi C. törvény 3. §-a (8) bekezdésének 11. pontja előírásai szerint kötelesek végrehajtani - függetlenül attól, hogy az adott vállalkozás a kormányrendelet hatálya alá tartozik vagy sem -. A penziós ügylet valamilyen vagyontárgy (kivéve a devizát, valutát), általában követelés, értékpapír, valamint váltó azonnali eladása határidős visszavásárlási megállapodással egybekötve, illetve azonnali vétele határidős viszonteladási megállapodással egybekötve, előre rögzített határidős ár kikötésével. A penziós ügyleteknek két fajtájuk van, a valódi penziós ügylet, és a nem valódi penziós ügylet.A valódi penziós ügylet esetében a határidős megállapodás tiszta határidős visszavásárlást, illetve viszonteladást jelent, azaz biztos jövőbeni ügyletet. A valódi penziós ügylet esetében az eladó ki sem vezeti az eladott vagyontárgyat a könyveiből, hanem a kapott eladási árat kötelezettségként mutatja ki (a vevő pedig követelésként) és a visszavásárláskor a fizetett visszavásárlási ár összegét követelésként számolja el (a vevő pedig kötelezettségként), majd a követelést és a kötelezettséget - egy az egyéb követeléseken belül megnyitott - technikai elszámolási számlán összevezeti (beszámítja) és - a visszavásárlási ár, valamint az eladási ár között fennálló különbözet összegében - fennmaradó követeléstöbbletet kamatráfordításként (a vevő pedig a kötelezettségtöbbletet kamatbevételként) történő elszámolással vezeti ki a könyvekből.
Valódi penziós ügyletet, tekintettel arra, hogy az egy - vagyontárggyal fedezett kvázi hitelezésnek megfelelő tartalmú - pénzügyi szolgáltatás, normál vállalkozások egymással nem köthetnek.
A nem valódi penziós ügylet opciós visszavásárlási megállapodással kötött azonnali eladási ügylet, illetve opciós viszonteladási megállapodással kötött azonnali vételi ügylet. A nem penziós ügyleteknél az azonnali ügylet vevőjének döntésétől függően kerül sor a határidős viszonteladási ügylet teljesítésére. Tekintettel arra, hogy ebben az esetben nem biztos, hogy a jövőben visszavásárlás történik, ezért az azonnali ügylet eladója az eladott vagyontárgyat az értékesítés általános szabályai szerint köteles kivezetni a könyvekből, a vevő pedig a beszerzés általános szabályai szerint köteles a vagyontárgyat könyveibe felvenni. Amennyiben később a visszavásárlás megtörténik, azt szintén az adásvétel általános szabályai szerint kell elszámolni.
Repó-, fordított repóügylet minden olyan megállapodás, amely értékpapír tulajdonjogának átruházásáról rendelkezik a szerződéskötéssel egyidejűleg meghatározott vagy meghatározandó jövőbeli időpontban történő visszavásárlási kötelezettség mellett, meghatározott visszavásárlási áron, függetlenül attól, hogy az ügylet futamideje alatt a vevő az ügylet tárgyát képező értékpapírt megszerzi és azzal szabadon rendelkezhet (szállításos repóügylet) vagy nem szerzi meg az értékpapírt, azzal szabadon nem rendelkezhet, hanem óvadékként kerül elhelyezésre a vevő javára a futamidő alatt (óvadéki repóügylet).
Az óvadéki repóügylet a valódi penziós ügyletek szabályai szerint, a szállításos repóügylet a nem valódi penziós ügyletek szabályai szerint kerül elszámolásra.
[2000. évi C. törvény 3. § (8) bekezdésének 2. és 11. pontja és 250/2000. (XII. 24.) Korm. rendelet 12. § (4)-(5) bek., (7)-(8) bek.]