adozona.hu
49/2005. Számviteli kérdés
49/2005. Számviteli kérdés 190/2010/Szt. 29. § (6) bek./ISZ
Kiválasztott időállapot:
- Kibocsátó(k):
- Jogterület(ek):
- Érvényesség kezdete:
- Érvényesség vége:
MIRŐL SZÓL EZ A JOGSZABÁLY?
Az általános forgalmi adó könyvviteli elszámolása a gazdálkodók gyakorlatában általában a következőképpen történik:
a beszerzésből, illetve más gazdasági eseményekből keletkező levonható áfa könyvelése a 466. Előzetesen felszámított általános forgalmi adó számlán (ez egy forráshelyesbítő számla, egyenlege "Tartozik"-jellegű), az értékesítésből és más gazdasági események következtében keletkező fizetendő áfa könyvelése a 467. Fizetendő általános forgalmi adó számlán (forrásszámla, egyenlege "...
49/2005. Számviteli kérdés
190/2010/Szt. 29. § (6) bek./ISZ
Hogyan kell az éves beszámolóban kimutatni a 466. Előzetesen felszámított áfaszámlán kimutatott (beszerzéshez kapcsolódó) levonható áfát, ha az adóévben a cégnek nem volt fizetendő áfája?
Az általános forgalmi adó könyvviteli elszámolása a gazdálkodók gyakorlatában általában a következőképpen történik:a beszerzésből, illetve más gazdasági eseményekből keletkező levonható áfa könyvelése a 466. Előzetesen felszámított általános forgalmi adó számlán (ez egy forráshelyesbítő számla, egyenlege "Tartozik"-jellegű), az értékesítésből és más gazdasági események következtében keletkező fizetendő áfa könyvelése a 467. Fizetendő általános forgalmi adó számlán (forrásszámla, egyenlege "Követel"-jellegű), az előző két számla különbözetének elszámolása (a különbözet pénzügyi rendezése az adóhatósággal) a 468. Általános forgalmi adó elszámolása számlán.
A számviteli beszámolóban a mérlegfordulónapon fennálló (a fentiek szerint könyvelt, pénzügyileg még nem rendezett) áfaegyenleget az esetek döntő többségében - amikor a fizetendő áfa nagyobb, mint az előzetesen felszámított levonható áfa - a rövid lejáratú kötelezettségek között, ritkábban - ha a fizetendő áfa kevesebb, mint az előzetesen felszámított levonható áfa - az egyéb követelések között az adóhatósággal szembeni követelésként kell kimutatni. Ez a követelés (mint jogszerű fizetési igény) mindaddig fennáll, amíg a gazdálkodó ezt az összeget jogszerűen visszaigényelheti az adóhatóságtól. Ha valamilyen ok miatt visszaigénylési joga megszűnik, akkor a 466. számlára könyvelt tételt le nem vonható áfaként az egyéb ráfordítások közé kell átvezetni (T 867 - K 466).
Ha bebizonyosodik, hogy az előzetesen felszámított áfaként könyvelt tétel az áfatörvény előírásai alapján nem volt levonható, akkor az a lehetőség is felmerülhet, hogy a beszerzés le nem vonható áfáját nem a 466. számlára, hanem a beszerzés értékét (vagy a költséget) növelő tételként kellett volna elszámolni már a beszerzéskor. Ez esetben a számviteli törvény ellenőrzésre (önellenőrzésre) vonatkozó szabályai szerint kell a hibásan könyvelt tételt és annak hibahatásait kijavítani.
[2000. évi C. törvény 29. § (6) bek.]