adozona.hu
47/2000. Számviteli kérdés
47/2000. Számviteli kérdés 255/2010/Szt. 42. § (3) bek./ISZ
Kiválasztott időállapot:
- Kibocsátó(k):
- Jogterület(ek):
- Érvényesség kezdete:
- Érvényesség vége:
MIRŐL SZÓL EZ A JOGSZABÁLY?
Az étkezési utalványok nyomdai úton, megrendelésre történő előállításának költsége a tárgyévi költségek között számolandó el a vendéglátó-ipari vállalkozásnál. A költséget - jellegéből adódóan - az igénybe vett szolgáltatások értékeként kell elszámolni.
Az étkezési utalványok értékesítésének és beváltásának könyveléstechnikája az említett utalványok felhasználási módjából vezethető le. Az utalványok ellenében meghatározott helyen és időben lehet a termék birtokába jutni, az étkezési utalvány...
47/2000. Számviteli kérdés
255/2010/Szt. 42. § (3) bek./ISZ
Vendéglátó-ipari és bolti kiskereskedelmi tevékenységet folytató vállalkozásunk étkezési utalványokat bocsát ki. Mi a helyes könyvelés menete az étkezési utalványok legyártatása, eladása és beváltása során? Mi történik, ha az értékesített étkezési utalványunkat nem váltják be?
Az étkezési utalványok nyomdai úton, megrendelésre történő előállításának költsége a tárgyévi költségek között számolandó el a vendéglátó-ipari vállalkozásnál. A költséget - jellegéből adódóan - az igénybe vett szolgáltatások értékeként kell elszámolni.Az étkezési utalványok értékesítésének és beváltásának könyveléstechnikája az említett utalványok felhasználási módjából vezethető le. Az utalványok ellenében meghatározott helyen és időben lehet a termék birtokába jutni, az étkezési utalvány vásárlója előre kifizet egy összeget, amelynek terhére az utalvány beváltói meghatározott határidőn belül, meghatározott termékekhez hozzájuthatnak.
Fontos, hogy az utalványok, jelen esetben számviteli bizonylatok, tehát a számvitelről szóló 2000. évi C. törvény által támasztott alaki és tartalmi követelményeknek meg kell felelniük. (Semmiképpen nem helyes az étkezési utalványokat például értékpapírként kezelni a könyvekben.)
Az étkezési utalvány kibocsátója az utalvány értékesítésekor olyan pénzösszeghez jut, amellyel szemben az ellenszolgáltatás időpontja az utalványok beváltási határidején belül bizonytalan, sőt, ha nem váltják be az utalványokat, nem is történik ellenszolgáltatás. Az étkezési utalványok értékesítésekor befolyt bevétel könyvelésénél tekintettel kell lenni arra is, hogy az általános forgalmi adóról szóló 2007. évi CXXVII. törvény (a továbbiakban: áfatörvény) előírásai szerint az áfafizetési kötelezettség termékértékesítésnél a teljesítés, illetve a részteljesítés időpontjában keletkezik, és nem az étkezési utalvány kibocsátása minősül termékértékesítésnek, hanem a kibocsátott utalvány beváltása. Az étkezési utalványok értékesítése megelőlegezi a termékértékesítést, a szolgáltatás nyújtását, az áfa-törvény 13. §-a (3) bekezdésének b) pontja alapján azonban nem minősül szolgáltatásnyújtásnak. Ebből adódóan, ha beváltják az utalványt, akkor az utalványon szereplő összeget úgy kell tekinteni, mint amely az áfa összegét is magában foglalja.
A fentieknek megfelelő könyvelés a következőképpen történhet az utalvány kibocsátója esetében (a feltüntetett számlaszámok a javasolt számlatükör szerint értendők):
T 38 - K 479
Az étkezési utalványok kibocsátásakor befolyt összeg könyvelése a kibocsátónál kötelezettségként.
T 479 - K 91-94
Az utalvány beváltásakor az utalvány áfával csökkentett értékének könyvelése árbevételként, a kötelezettségek csökkentésével.
T 479 - K 467
Az utalvány beváltásakor az utalvány áfatartalmának könyvelése fizetendő áfaként.
Ha a kibocsátott étkezési utalványokat nem váltják be az előírt határidőn belül, akkor a be nem váltott utalványok után befolyt összeggel szemben nem áll ellenszolgáltatás, áfafizetési kötelezettség sem keletkezik velük kapcsolatban. Ilyen esetben - ha a kibocsátó nem vállalt visszaváltási kötelezettséget, melynek keretében a határidő lejárta után a be nem váltott utalványok árát visszatéríti - a be nem váltott utalványok értékét rendkívüli bevételként kell elszámolni a beváltási határidő lejárta után. A könyvelés menete a következő:
T 479 - K 989
A be nem váltott utalvány(ok) kibocsátása után kötelezettségként könyvelt összeg rendkívüli bevételkénti könyvelése, a beváltási határidő lejárata után a kibocsátónál.
Amennyiben a kibocsátó kötelezettséget vállal arra, hogy az előre meghatározott időpontig be nem váltott utalványok értékét megtéríti az utalvány birtokosának, akkor a be nem váltott utalványok birtokosainak kifizetett összeget a kibocsátónak kötelezettségcsökkenésként kell elszámolni. (Ez az utalvány magánszemély "visszaváltójánál" személyijövedelemadó-fizetési kötelezettséget keletkeztethet.) A könyvelés menete a következő:
T 479 - K 38
Az étkezési utalványok "visszaváltásakor" kifizetett összeg könyvelése a kibocsátónál.
[2000. évi C. törvény 42. § (3) bek.]