adozona.hu
97/2004. Számviteli kérdés
97/2004. Számviteli kérdés 71/2010/Áfa tv. 63. §/ISZ
Kiválasztott időállapot:
- Kibocsátó(k):
- Jogterület(ek):
- Érvényesség kezdete:
- Érvényesség vége:
MIRŐL SZÓL EZ A JOGSZABÁLY?
A számvitelről szóló 2000. évi C. törvény (a továbbiakban: számviteli törvény) előírásai szerint a gazdálkodónak könyvelnie kell mindazon gazdasági eseményeket, amelyeknek az eszközökre és a forrásokra, illetve a tárgyévi eredményre gyakorolt hatását a beszámolóban is szerepeltetnie kell.
A kérdésben szereplő gazdasági esemény az áfafizetési kötelezettség, amelyet a felmerülés időpontjában kell a könyvviteli nyilvántartásokban rögzíteni. Az adófizetési kötelezettség keletkezésének napja az á...
97/2004. Számviteli kérdés
71/2010/Áfa tv. 63. §/ISZ
Az áfatörvény előírásai szerint Közösségen belüli beszerzés esetén az áfafizetési kötelezettség a teljesítés napját magában foglaló hónapot követő hónap 15. napján keletkezik, kivéve azt, amikor a termékbeszerzésről a bizonylatot hamarabb bocsátották ki. Milyen időpontban és hogyan kell elszámolni a számvitelben a Közösségen belüli beszerzést terhelő áfát, tekintettel arra, hogy a beszerzésről kiállított számla nem tartalmaz előzetesen felszámított általános forgalmi adót?
A számvitelről szóló 2000. évi C. törvény (a továbbiakban: számviteli törvény) előírásai szerint a gazdálkodónak könyvelnie kell mindazon gazdasági eseményeket, amelyeknek az eszközökre és a forrásokra, illetve a tárgyévi eredményre gyakorolt hatását a beszámolóban is szerepeltetnie kell.A kérdésben szereplő gazdasági esemény az áfafizetési kötelezettség, amelyet a felmerülés időpontjában kell a könyvviteli nyilvántartásokban rögzíteni. Az adófizetési kötelezettség keletkezésének napja az általános forgalmi adóról szóló 2007. évi CXXVII. törvény (a továbbiakban: áfatörvény) 63. §-ának előírása szerint Közösségen belülről történő termékbeszerzésnél az ügylet teljesítését tanúsító számla kibocsátásának napja, de legkésőbb a teljesítést követő hónap 15-e.
Fentiekből következően a termékbeszerzésről beérkező számlát a számviteli törvény szerint meghatározott teljesítési időponttal kell a könyvviteli nyilvántartásban szerepeltetni, a számla szerinti forintértéken (illetve devizában kiállított számla esetében a devizának a teljesítés napjára vonatkozó, a gazdálkodó által választott árfolyama szerint meghatározott forintértékben). Az áfa alapját azonban az áfatörvény 80. §-a szerint kell meghatározni, ami eltérhet a számviteli törvény szerint a forintra átszámított bekerülési értéktől! A számla szerinti értékhez kapcsolódó áfát az áfatörvény 63. §-a szerint meghatározott időpontban, az adófizetési kötelezettség keletkezésekor kell fizetendő általános forgalmi adóként könyvelni. Ha az előzőek szerint fizetendő áfa az áfatörvény előírásai szerint levonható, akkor a könyvelési tétel: T 466 - K 467; ha nem vonható le, akkor a beszerzett eszköz bekerülési értékét növelő tételként számolandó el [T 1, 2 - K 467]. (Az áfatörvény szerinti ellenérték arányában megosztott előzetesen felszámított áfa le nem vonható hányadát egyéb ráfordításként kell elszámolni, kontírozva: T 867 - K 467.) Az itt leírt számviteli elszámolás alkalmazható (az áfatörvényben meghatározott eltérésekkel) az áfatörvény szerinti importot terhelő fizetendő áfa könyvviteli elszámolásánál is.
[2007. évi CXXVII. törvény 63. §, 80. §]