adozona.hu
9/2004. Számviteli kérdés
9/2004. Számviteli kérdés 553/2010/Szt. 84. § (5) bek./ISZ
Kiválasztott időállapot:
- Kibocsátó(k):
- Jogterület(ek):
- Érvényesség kezdete:
- Érvényesség vége:
MIRŐL SZÓL EZ A JOGSZABÁLY?
A cash-pool-szerződésben több vállalkozás egymással és az elszámolási betétszámlájukat vezető hitelintézettel a következők szerint állapodik meg. Egy - közülük kijelölt - vállalkozó nevére megnyitott elkülönített számlára (gyűjtő számlára) vezetik át naponta elszámolási betétjük tárgynap végi egyenlegét (függetlenül attól, hogy az betétjellegű vagy folyószámlahitel-jellegű), amelyet a hitelintézet a tárgynapot követő napi nyitáskor visszavezet számlájukra. A gyűjtőszámla mindenkori folyószáml...
9/2004. Számviteli kérdés
553/2010/Szt. 84. § (5) bek./ISZ
Hogyan működik a cash-pool és a cash-interest rendszer, az ilyen szerződések keretében nyújtott kölcsön, valamint a járó, illetve a fizetendő kamat hogyan kezelendő számviteli és adózási szempontból?
A cash-pool-szerződésben több vállalkozás egymással és az elszámolási betétszámlájukat vezető hitelintézettel a következők szerint állapodik meg. Egy - közülük kijelölt - vállalkozó nevére megnyitott elkülönített számlára (gyűjtő számlára) vezetik át naponta elszámolási betétjük tárgynap végi egyenlegét (függetlenül attól, hogy az betétjellegű vagy folyószámlahitel-jellegű), amelyet a hitelintézet a tárgynapot követő napi nyitáskor visszavezet számlájukra. A gyűjtőszámla mindenkori folyószámla hitelkerete terhére az e körbe tartozó vállalkozások (pool-tagok) folyószámlahitelt vehetnek fel a gyűjtőszámláról. A gyűjtőszámlát a kijelölt számlatulajdonos (vállalkozó) az elszámolási betétszámláján belül elkülönítve (külön számlán) köteles vezetni, amelyre maga is átutalja az elszámolási betétszámlájának - ettől elkülönített - napvégi egyenlegét.A pool-tagok a gyűjtőszámláról felvett folyószámlahitel után fizetendő kamatot és a gyűjtőszámlára átutalt betétjellegű folyószámla-egyenlegük után járó kamatot bruttó módon számolják el, de nettó módon, azok különbözetét rendezik pénzügyileg a hitelintézettel.
A cash-interest szerződésben két vállalkozás egymással és az elszámolási betétszámlájukat vezető ugyanazon hitelintézettel közösen a következők szerint állapodik meg. Ha számlájuk negatív egyenlegűvé válik (hiteljellegű), azaz kifizetéseikhez nincs rajta elegendő fedezet, akkor a hitelintézet a másik vállalkozó betétjellegű folyószámlájáról automatikusan töltse fel számlájukat a kifizetéshez szükséges összeggel vagy közvetlenül annak számlájáról rendezze a kifizetéseket. Az így jóváírt pénzösszeget, pénzügyileg rendezett kifizetéseket a két vállalkozás egymásnak nyújtott kölcsönként számolja el.
A cash-pool és a cash-interest szerződéseket - általában - egymással részesedési, érdekeltségi viszonyban lévő vállalkozások kötik és az így nyújtott kölcsönöket a hitelintézeti törvény alkalmazása szempontjából a hitelkorlátozásoknál nem kell figyelembe venni.
Az adótörvények szempontjából a számviteli szabályok szerinti elszámolás a mérvadó, vagyis az egymásnak nyújtott összegek mindkét szerződéstípusban kölcsönként kezelendők és az utánuk fizetett, illetve járó kamat is kamatként kezelendő (a nettó pénzügyi rendezéstől függetlenül, bruttó kamatösszegben).
[2000. évi C. törvény 84. § (5) bek. b) pont, 85. § (2) bek. a) pont]