adozona.hu
14/2007. Számviteli kérdés
14/2007. Számviteli kérdés 49/2010/Szt. 3. § (7) bek./ISZ
Kiválasztott időállapot:
- Kibocsátó(k):
- Jogterület(ek):
- Érvényesség kezdete:
- Érvényesség vége:
MIRŐL SZÓL EZ A JOGSZABÁLY?
Az általános forgalmi adóról szóló 2007. évi CXXVII. törvény (a továbbiakban: áfatörvény) 124. §-a (2) bekezdésének d) pontja alapján az étkeztetést biztosító külső cég számlájában felszámított áfa nem vonható le, kivéve, ha az igénybe vett vendéglátó-ipari szolgáltatás beszerzése továbbértékesítési céllal vagy az áfatörvény 15. §-a szerinti céllal (közvetített szolgáltatásként) történik. Ez a társaság alkalmazottai részére biztosított étkeztetés esetében csak akkor valósulna meg, ha az alkal...
14/2007. Számviteli kérdés
49/2010/Szt. 3. § (7) bek./ISZ
Társaságunk a telephelyén biztosítja az étkezési lehetőséget, amelyet egy külső cég szállít. Helyes-e a gyakorlat, hogy a beérkező számla áfatartalmát teljes egészében visszaigényeljük, belső számlában kiszámlázzuk egy tételben a levont, illetve külön sorban az adómentes részt? Helyes-e az összevont számlázás? Kötelező-e az egyének térítését számlázni?
Az általános forgalmi adóról szóló 2007. évi CXXVII. törvény (a továbbiakban: áfatörvény) 124. §-a (2) bekezdésének d) pontja alapján az étkeztetést biztosító külső cég számlájában felszámított áfa nem vonható le, kivéve, ha az igénybe vett vendéglátó-ipari szolgáltatás beszerzése továbbértékesítési céllal vagy az áfatörvény 15. §-a szerinti céllal (közvetített szolgáltatásként) történik. Ez a társaság alkalmazottai részére biztosított étkeztetés esetében csak akkor valósulna meg, ha az alkalmazottak a teljes étkezési költséget megtérítenék.Az áfatörvény 123. §-ának (1) bekezdése szerint: ha az adóalany egyaránt teljesít adólevonásra jogosító termékértékesítést, szolgáltatásnyújtást és arra nem jogosító termékértékesítést, szolgáltatásnyújtást (ilyennek tekinthető a társaság alkalmazottai részére biztosított étkeztetés is), akkor a 123. § (3) bekezdésének szabályai szerint élhet adólevonási jogával.
A költségtérítés számviteli elszámolásával kapcsolatban meg kell jegyezni: a társaság jogszabályi előírás alapján költségtérítést fizethet az alkalmazottaknak, fordított esetben azonban nem költségtérítésről van szó, hanem a felmerült költségek ellenértékének a megtérítéséről, amelyet a társaságnak az alkalmazottak felé - egyedileg külön-külön - számláznia kell, mivel áfaköteles, az áfa felszámításával.
A helyes számviteli elszámolás:
a külső cég étkeztetési számlájának az áfa nélküli értékét igénybe vett szolgáltatások költségei között kell elsődlegesen elszámolni, a külső cég étkeztetési számlájában szereplő áfát az áfatörvény szerinti arányos megosztás módszerével kell megosztani: a megtérített részre jutó előzetesen felszámított áfa levonható (csak ez és nem az egész), a meg nem térített részre jutó előzetesen felszámított áfa nem vonható le, azt a személyi jellegű egyéb kifizetések között kell elszámolni, az igénybe vett szolgáltatások költségei közül a személyi jellegű egyéb kifizetések közé át kell vezetni a külső cég által számlázott - áfa nélküli - összegből az alkalmazottak által meg nem térített hányadot.
Így tehát az alkalmazottak által megtérített étkezési költségeket egyedileg (legalább havonta) az áfa felszámításával számlázni kell. A megtérített összeget az egyéb bevételek között, a felszámított áfát fizetendő áfaként kell elszámolni.
[2007. évi CXXVII. törvény 124. § (2) bekezdésének d) pontja, 2000. évi C. törvény 3. § (7) bekezdésének 1., 3. pontjai]