adozona.hu
12/2003. Számviteli kérdés
12/2003. Számviteli kérdés 96/2010/Szt. 15. § (7) bek./ISZ
Kiválasztott időállapot:
- Kibocsátó(k):
- Jogterület(ek):
- Érvényesség kezdete:
- Érvényesség vége:
MIRŐL SZÓL EZ A JOGSZABÁLY?
Az általános forgalmi adóról szóló 2007. évi CXXVII. törvény (a továbbiakban: áfatörvény) 124. §-ának (3) bekezdése szerint a helyi és a távolsági távbeszélő-szolgáltatás, mobiltelefon-szolgáltatás, továbbá az internetprotokollt alkalmazó beszédcélú adatátvitel (a továbbiakban: távbeszélő-szolgáltatás) igénybevétele esetén az előzetesen felszámított adó 30 százaléka nem vonható le. Mentesül a részleges levonási tilalom alól az adóalany akkor, ha a szolgáltatás ellenértékének legalább 30 száza...
12/2003. Számviteli kérdés
96/2010/Szt. 15. § (7) bek./ISZ
Az áfatörvény hatályos előírása szerint részleges levonási tilalom terheli a távbeszélő-szolgáltatás előzetesen felszámított adóját. Mivel a távbeszélő-szolgáltatás folyamatos szolgáltatás, hogyan kell a le nem vonható áfát elszámolni?
Az általános forgalmi adóról szóló 2007. évi CXXVII. törvény (a továbbiakban: áfatörvény) 124. §-ának (3) bekezdése szerint a helyi és a távolsági távbeszélő-szolgáltatás, mobiltelefon-szolgáltatás, továbbá az internetprotokollt alkalmazó beszédcélú adatátvitel (a továbbiakban: távbeszélő-szolgáltatás) igénybevétele esetén az előzetesen felszámított adó 30 százaléka nem vonható le. Mentesül a részleges levonási tilalom alól az adóalany akkor, ha a szolgáltatás ellenértékének legalább 30 százalékára igazoltan teljesül, hogy az a 15. § szerinti szolgáltatásnyújtás adóalapjába épül be. Az áfatörvény hivatkozott rendelkezését már a korábbi áfatörvény is tartalmazta, 2003. január 1-jétől hatályosan.A számviteli alapelvekből következik, hogy a költségeket arra az időszakra kell elszámolni, amikor azok gazdaságilag felmerültek.
Ha a számlázott távbeszélő-szolgáltatás ellenértéke például 2010. január 15-étől a február 15-ig terjedő időszak alatt igénybe vett (felmerült) szolgáltatás díját tartalmazza, akkor azt az adott időszakra (2010-re) kell könyvelni, mint igénybe vett szolgáltatások költségét (T 529 - K 4543) a szolgáltató számlája alapján. A szolgáltató számlája alapján kell könyvelni az előzetesen felszámított áfát is, függetlenül attól, hogy azt mikor kell az áfabevallásba beállítani: a le nem vonható hányadot (30 százalékot), mint az igénybe vett szolgáltatások költségét (T 529 - K 4543), a levonható hányadot, mint az adóhatósággal szembeni - de később érvényesíthető - követelést (T 368 - K 4543), amelyet az áfabevallásba történő beállításkor kell a 466. számlára tételesen átvezetni (T 466 - K 368). A távbeszélő-szolgáltatás már könyvelt díjának továbbszámlázásakor csak abban az esetben csökkenthető az igénybe vett szolgáltatások költségeként elszámolt összeg a ténylegesen áthárított összeg, ha a továbbszámlázás a számviteli előírások szerint közvetített szolgáltatásnak minősül (T 4543 - K 529 és T 271 - K 4543, továbbá T 815 - K 271).
[2007. évi CXXVII. törvény 124. § (3) bek., 125. § (1) bekezdésének e) pontja, 2000. évi C. törvény 15. § (7) bek.]