adozona.hu
3/1995. Számviteli kérdés
3/1995. Számviteli kérdés
151/2010/Szt. 25. § (6) bek./ISZ
Kiválasztott időállapot:
- Kibocsátó(k):
- Jogterület(ek):
- Érvényesség kezdete:
- Érvényesség vége:
MIRŐL SZÓL EZ A JOGSZABÁLY?
A társaság - a magánszemély-tag beleegyezésével - ingyenesen használta a magánszemély-tag telkét, és beruházást hajtott azon végre. Ezt követően született a vállalkozás és a magánszemély-tag között olyan megállapodás, hogy a társaság az ingatlan használati jogának megszerzése fejében a tagnak átadja a beruházás tulajdonjogát.
A megkötött szerződés tartalmát, valamint a személyi jövedelemadóról szóló 1995. évi CXVII. törvény (a továbbiakban: szja-tv.) 28. §-a (7) bekezdésének előírását figyel...
3/1995. Számviteli kérdés
151/2010/Szt. 25. § (6) bek./ISZ
Hogyan kell könyvelni a magánszemély tagnak eladott beruházást, ha annak fejében használati jogot szerez a vállalkozás az ingatlanra?
A társaság - a magánszemély-tag beleegyezésével - ingyenesen használta a magánszemély-tag telkét, és beruházást hajtott azon végre. Ezt követően született a vállalkozás és a magánszemély-tag között olyan megállapodás, hogy a társaság az ingatlan használati jogának megszerzése fejében a tagnak átadja a beruházás tulajdonjogát.A megkötött szerződés tartalmát, valamint a személyi jövedelemadóról szóló 1995. évi CXVII. törvény (a továbbiakban: szja-tv.) 28. §-a (7) bekezdésének előírását figyelembe véve a gazdasági események elszámolását ketté kell bontani:
a beruházás értékesítésére és a vagyoni értékű jog megszerzésére.
A beruházás értékesítése áfa-köteles a társaság számára.
A magánszemély tagnak az ingatlan használati joga értékesítésével összefüggésben áfa-kötelezettsége nincs, de az ellenértékképpen kapott - áfával növelt értékű - beruházás - mint a jog alapítás, átruházás ellenértéke - olyan vagyonnövekmény, amely szja-köteles. Az szja-tv. 28. §-a (7) bekezdésének a) pontja szerint egyéb jövedelem a jog alapítása, átruházása (átengedése), megszüntetése, gyakorlásának átengedése vagy a jogról való lemondás ellenében kapott bevételnek a jog megszerzésére fordított a magánszemélyt terhelő igazolt kiadást meghaladó része.
Az adott esetben a használati jog átengedésének ellenértékét az ellenében kapott beruházás - áfát is magában foglaló - piaci értéke határozza meg. Az így meghatározott jövedelem adókötelezettségére a szerzés jogcíme szerinti rendelkezéseket kell alkalmazni. A beruházás és az ingatlan használati joga cseréjének könyvviteli elszámolása a társaságnál a következő lépésekből áll:
a) az ingatlan használati jogának állománybavétele (a beszerzési ár az átadott beruházás értéke);
T 11 Vagyoni értékű jogok
K 479 Egyéb kötelezettségek a tagokkal szemben
b/1 a beruházás nyilvántartási értékének kivezetése;
T 86 Egyéb ráfordítások
K 15 Beruházások
b/2 a bevétel könyvelése; (az ellenértékből legalább a beruházás teljes önköltségének meg kell térülnie)
T 31 Vevők
K 96 Egyéb bevételek
K 467 Fizetendő áfa
c) pénzügyileg rendezni kell a magánszemély taggal szembeni követelés és kötelezettség különbözetét, amelyet a taggal szembeni követelés és kötelezettség összevezetésével kell megállapítani.
[2000. évi C. törvény 25. § (6) bek.]