adozona.hu
33/2004. Adózói kérdésre adott válasz (AEÉ 2004/5.)
33/2004. Adózói kérdésre adott válasz (AEÉ 2004/5.)
Munkavállalói részvényjuttatási program keretében ingyenesen juttatott értékpapírok adó-és járulékkötelezettsége [Szja. tv. 77/A. §, 49. §, Eho tv. 2-3. §]
Kiválasztott időállapot:
- Kibocsátó(k):
- Jogterület(ek):
- Érvényesség kezdete:
- Érvényesség vége:
MIRŐL SZÓL EZ A JOGSZABÁLY?
Egy magyarországi társaság (leányvállalat) külföldi illetőségű anyavállalata munkavállalói részvényjuttatási programot indított, melynek keretén belül a magyar munkavállalók piaci áron vásárolhatnak az anyavállalat külföldi tőzsdére bevezetett részvényeiből. Az anyavállalat a munkavállalók által piaci áron megvásárolt részvényeket kiegészíti ingyenesen juttatott részvényekkel. Az ingyenes részvényeket havonta írják jóvá a dolgozók saját értékpapírszámláján, azokkal - a jóváírás napjától - a m...
33/2004. Adózói kérdésre adott válasz (AEÉ 2004/5.)
Munkavállalói részvényjuttatási program keretében ingyenesen juttatott értékpapírok adó-és járulékkötelezettsége [Szja. tv. 77/A. §, 49. §, Eho tv. 2-3. §]
Egy magyarországi társaság (leányvállalat) külföldi illetőségű anyavállalata munkavállalói részvényjuttatási programot indított, melynek keretén belül a magyar munkavállalók piaci áron vásárolhatnak az anyavállalat külföldi tőzsdére bevezetett részvényeiből. Az anyavállalat a munkavállalók által piaci áron megvásárolt részvényeket kiegészíti ingyenesen juttatott részvényekkel. Az ingyenes részvényeket havonta írják jóvá a dolgozók saját értékpapírszámláján, azokkal - a jóváírás napjától - a munkavállalók szabadon rendelkezhetnek. Az anyavállalat a program működésének költségeit és az ingyenesen juttatott részvények értékét nem terheli át a leányvállalatra.Személyi jövedelemadó-kötelezettség az ingyenesen juttatott értékpapírok után
A személyi jövedelemadóról szóló 1995. évi CXVII. törvény (a továbbiakban: Szja.tv.) 77/A. §-a (1) bekezdésének 2004. január 1-től hatályos rendelkezése alapján a bevétel adókötelezettségének jogcímét a felek (a magánszemély és az értékpapírt juttató személy, valamint az említett személyek és más személy) között egyébként fennálló jogviszony és a szerzés körülményei figyelembevételével kell megállapítani, és ennek megfelelően kell az adókötelezettségeket (ideértve a jövedelem megállapítását is) teljesíteni.Tekintettel arra, hogy az idei évtől kezdődően a külföldi anyavállalat juttató és a juttatásban részesülő magánszemély közötti közvetett kapcsolatot is értékelni kell a bevétel jogcímének meghatározásakor, továbbá figyelembe véve, hogy a juttatás a magánszemély leányvállalatnál fennálló munkaviszonyára tekintettel történik, az ingyenesen juttatott értékpapírok esetében a magánszemélynek munkaviszonyból származó jövedelme keletkezik. A magánszemély kifizetőnek nem minősülő személytől szerez nem pénzbeli formában vagyoni értéket, ezért a - munkaviszonyból származó - jövedelem után adóelőleg-megállapítási és-megfizetési kötelezettség a magánszemélyt terheli az Szja tv. 49. §-a alapján.
Az ingyenesen juttatott értékpapírok utáni járulékkötelezettség
A külföldi anyavállalattal a juttatásban részesülők nincsenek jogviszonyban, a juttatásra nem a társadalombiztosítás ellátásaira és a magánnyugdíjra jogosultakról szóló 1997. évi LXXX. törvény 5. §-ában foglalt biztosítási jogviszonyt megalapozó jogviszony keretében kerül sor. E juttatással összefüggésben a belföldi leányvállalatnak társadalombiztosítási járulékfizetési, a munkavállalóknak nyugdíjjárulék-és egészségbiztosítási járulékfizetési kötelezettsége nem keletkezik.Az egészségügyi hozzájárulásról szóló 1998. évi LXVI. törvény 2. és 3. §-a alapján e juttatásból származó jövedelem után 11 %-os mértékű egészségügyi hozzájárulás fizetési kötelezettséget kell teljesíteniük a juttatásban részesülőknek.
A foglalkoztatás elősegítéséről és a munkanélküliek ellátásáról szóló 1991. évi IV. törvény 40-41. §-a szerint a munkaadói és munkavállalói járulék-fizetési kötelezettség (figyelembe véve, hogy a munkaadói járulék tekintetében a leányvállalat nem fizet ki és nem számol el munkabért, a munkavállalói járulék tekintetében a külföldi anyavállalat juttató és a juttatásban részesülő magánszemély között munkaviszony nem áll fenn) nincs.
A szakképzési hozzájárulásról és a képzési rendszer fejlesztésének támogatásáról szóló 2001. évi LI. törvény alapján, ha az értékpapír-juttatással kapcsolatos költségek a leányvállalat éves beszámolójában bérköltségként nem jelennek meg, úgy szakképzési hozzájárulás fizetési kötelezettsége sem keletkezik.
(PM Jövedelemadók főosztálya 26037/2003. - APEH Adójogi főosztály 1227208255/2004.)