adozona.hu
47/2007. Adózói kérdésre adott válasz (AEÉ 2007/5.)
47/2007. Adózói kérdésre adott válasz (AEÉ 2007/5.)
Öröklés útján megszerzett értékpapír és kamatadó-fizetési kötelezettség [Szja. tv. 65. § (1) bekezdés b) pont]
Kiválasztott időállapot:
- Kibocsátó(k):
- Jogterület(ek):
- Érvényesség kezdete:
- Érvényesség vége:
MIRŐL SZÓL EZ A JOGSZABÁLY?
A Polgári Törvénykönyvről szóló 1959. évi IV. törvény (a továbbiakban: Ptk.) 673. §-a rendelkezik arról, hogy az öröklés az örökhagyó halálával nyílik meg, az örökös ettől az időponttól a hagyatékot, illetőleg annak neki jutó részét vagy meghatározott tárgyát (örökség) - elfogadás vagy bármely más jogcselekmény nélkül - megszerzi. Az előzőekből következően az örökség útján megszerzett értékpapír esetén a szerzés időpontja az örökhagyó halálának a napja.
Az illetékről szóló 1990. évi XCIII. t...
47/2007. Adózói kérdésre adott válasz (AEÉ 2007/5.)
Öröklés útján megszerzett értékpapír és kamatadó-fizetési kötelezettség [Szja. tv. 65. § (1) bekezdés b) pont]
A Polgári Törvénykönyvről szóló 1959. évi IV. törvény (a továbbiakban: Ptk.) 673. §-a rendelkezik arról, hogy az öröklés az örökhagyó halálával nyílik meg, az örökös ettől az időponttól a hagyatékot, illetőleg annak neki jutó részét vagy meghatározott tárgyát (örökség) - elfogadás vagy bármely más jogcselekmény nélkül - megszerzi. Az előzőekből következően az örökség útján megszerzett értékpapír esetén a szerzés időpontja az örökhagyó halálának a napja.Az illetékről szóló 1990. évi XCIII. törvény (a továbbiakban: Itv.) szerint az öröklési illeték tárgya: az örökség - ide értve a haszonélvezeti jog megváltását, illetve az önálló orvosi tevékenység működtetési jogának folytatását is -, a hagyomány, a meghagyás alapján történő vagyonszerzés, kötelesrész szerzése, továbbá a halál esetére szóló ajándékozás. Az értékpapír az Itv. 102. § (1) bekezdés c) pontja szerint ingóságnak minősül, ezért örökség útján történő megszerzése illetékköteles.
A személyi jövedelemadóról szóló 1995. évi CXVII. törvény (a továbbiakban: Szja tv.) 2006. szeptember 1-jétől hatályos 65. § (1) bekezdés b) pontja szerint kamatjövedelemnek minősül az értékpapír esetében beváltáskor, visszaváltáskor, átruházáskor elért bevételből az árfolyamnyereségre irányuló rendelkezések szerint megállapított rész. Öröklés esetén az értékpapír szerzési értéke (megszerzésre fordított összeg) az az összeg, amely után az örökös illetéket fizetett, tehát az illeték alapja. Az Szja tv. 65. § (1) bekezdés bb) pontja szerint kamatjövedelem megállapításánál a bevételből levonható a megszerzésre fordított összeg és az értékpapírhoz kapcsolódó járulékos költségek (így a megfizetett illeték is), ezért az ezen felüli rész tekinthető kamatjövedelemnek.
Az egyes pénzügyi tárgyú törvények módosításáról szóló 2006. évi LXI. törvény 223. § (13) bekezdés b) pontjában foglalt rendelkezés alapján nem keletkezik kamatjövedelem, így kamatadó-fizetési kötelezettség sem a 2006. szeptember 1-je előtt öröklés útján megszerzett értékpapír beváltásakor, visszaváltásakor, átruházásakor. Az előbbiekbe nem tartozó kamat és/vagy hozam címén megszerzett bevétel esetében pedig a 2006. augusztus 31-ét követően elsőként megszerzett bevétel után nem keletkezik kamatadó-fizetési kötelezettség akkor, ha a kamatjövedelem keletkezésének alapjául szolgáló ügyletet, szerződést 2006. augusztus 31-éig megkötötték.
(PM Jövedelemadók főosztálya 1331/2007. -APEH Ügyfélkapcsolati és Tájékoztatási főosztály 8990057563/2007.)