adozona.hu
42/2006. Adózói kérdésre adott válasz (AEÉ 2006/5.)
42/2006. Adózói kérdésre adott válasz (AEÉ 2006/5.) Követelések értékvesztése és korrekciós tételei a 2004. évtől [Tao. tv. 7. § (1) bekezdés ny) pont, 7. § (9) bekezdés, 8. § (1) bekezdés gy) pont]
Kiválasztott időállapot:
- Kibocsátó(k):
- Jogterület(ek):
- Érvényesség kezdete:
- Érvényesség vége:
MIRŐL SZÓL EZ A JOGSZABÁLY?
A társasági adóról és az osztalékadóról szóló 1996. évi LXXXI. törvény (a továbbiakban: Tao. törvény) 2004. december 31-éig hatályos 7. § (1) bekezdésének ny) pontja és a 7. § (9) bekezdése alapján a késedelemben lévő követelések százalékában meghatározott, elismert értékvesztés számításakor a vetítési alapban minden, az adóév utolsó napján utóbb hivatkozott rendelkezési hely szerinti késedelemben lévő követelés számításba vehető, nem csak azon követelések, amelyekre az adózó értékvesztést sz...
42/2006. Adózói kérdésre adott válasz (AEÉ 2006/5.)
Követelések értékvesztése és korrekciós tételei a 2004. évtől [Tao. tv. 7. § (1) bekezdés ny) pont, 7. § (9) bekezdés, 8. § (1) bekezdés gy) pont]
A társasági adóról és az osztalékadóról szóló 1996. évi LXXXI. törvény (a továbbiakban: Tao. törvény) 2004. december 31-éig hatályos 7. § (1) bekezdésének ny) pontja és a 7. § (9) bekezdése alapján a késedelemben lévő követelések százalékában meghatározott, elismert értékvesztés számításakor a vetítési alapban minden, az adóév utolsó napján utóbb hivatkozott rendelkezési hely szerinti késedelemben lévő követelés számításba vehető, nem csak azon követelések, amelyekre az adózó értékvesztést számolt el.A Tao. törvény 2004. december 31-éig hatályos 7. § (9) bekezdése szerint ugyanis az értékvesztés elismert mértéke az adóévben a követelésekre elszámolt értékvesztés, de legfeljebb az adóév utolsó napján késedelemben lévő követelések bekerülési értékének
a) 90-180 napos késedelem esetén 2 százaléka,
b) 181-360 napos késedelem esetén 5 százaléka,
c) 360 napon túli késedelem esetén 25 százaléka.
E rendelkezés nem utalt arra, hogy az elismert érték meghatározásakor a legalább 90 napos késedelemben lévő követelések közül csak azok vehetők számításba, amelyekre az adózó értékvesztést számolt el. Csak annyi volt a megkötés, hogy a számított összeg helyett az adózó által az adóévben a követelésekre elszámolt értékvesztést lehetett adózás előtti eredmény csökkentéseként figyelembe venni, ha a számított összeg több volt az elszámolt értékvesztésnél. Ebből következően az elismert mérték összegének számításakor valamennyi
- az adóév utolsó napján, legalább 90 napos késedelemben lévő - követelést figyelembe lehetett venni, és nem kellett vizsgálni, hogy arra az adózó számolt-e el az adóévben értékvesztést.
Az adózás előtti eredményt a 2004. adóévben a Tao. törvény által - az előzőek szerint - elismert résszel lehetett csökkenteni [Tao. törvény 7. § (1) bekezdés ny) pont és 7. § (9) bekezdés] és meg kellett növelni az adóévben elszámolt valamennyi értékvesztés együttes összegével [Tao. törvény 8. § (1) bekezdés gy) pont első fordulata]. Az adóalapnál elismert rész ugyanakkor a következő (2005.) adóévben növeli az adózás előtti eredményt [Tao. törvény 8. § (1) bekezdés gy) pont második fordulata].
Tekintve, hogy a 2005. évtől megszűnt a határidőn túli követelések alapján történő számítás (a csökkentő tétel és vetítési alapja hatályon kívül helyezésével), csupán egy korrekciós kötelezettség alkalmazandó a Tao. törvény 8. § (1) bekezdés gy) pont alapján. Ezzel összhangban - 2006-tól -megszűntek a korábbi, kapcsolódó rendelkezések.
(PM Jövedelemadók főosztálya 4313/2006. - APEH Adójogi főosztály 8429863123/2006.)