adozona.hu
18/2006. Adózói kérdésre adott válasz (AEÉ 2006/3.)
18/2006. Adózói kérdésre adott válasz (AEÉ 2006/3.) Értékvesztéssel csökkentett követelés kiegyenlítése [Tao. tv. 7. § (1) bekezdés n) pont]
Kiválasztott időállapot:
- Kibocsátó(k):
- Jogterület(ek):
- Érvényesség kezdete:
- Érvényesség vége:
MIRŐL SZÓL EZ A JOGSZABÁLY?
A társasági adóról és az osztalékadóról szóló 1996. évi LXXXI. törvény (a továbbiakban: Tao. tv.) 7. § (1) bekezdésének 2005. január 1-jétől hatályos n) pontja alapján az adózás előtti eredményt csökkenti a követelés kiegyenlítésekor, beszámításakor a követelés könyv szerinti értékét meghaladóan elszámolt bevétel, de legfeljebb a nyilvántartott értékvesztés.
A követelés eredeti jogosultjánál - ha a követelésre korábban értékvesztést számolt el - a követelés könyv szerinti értékét meghaladóan...
18/2006. Adózói kérdésre adott válasz (AEÉ 2006/3.)
Értékvesztéssel csökkentett követelés kiegyenlítése [Tao. tv. 7. § (1) bekezdés n) pont]
A társasági adóról és az osztalékadóról szóló 1996. évi LXXXI. törvény (a továbbiakban: Tao. tv.) 7. § (1) bekezdésének 2005. január 1-jétől hatályos n) pontja alapján az adózás előtti eredményt csökkenti a követelés kiegyenlítésekor, beszámításakor a követelés könyv szerinti értékét meghaladóan elszámolt bevétel, de legfeljebb a nyilvántartott értékvesztés.A követelés eredeti jogosultjánál - ha a követelésre korábban értékvesztést számolt el - a követelés könyv szerinti értékét meghaladóan realizált összeget a számvitelről szóló 2000. évi C. törvény 77. § (3) bekezdése g) pontja alapján az egyéb bevételek között kell kimutatni.
1. Amennyiben a követelést teljes (eredeti) összegében kiegyenlítik, akkor a könyv szerinti értéken felüli rész (az értékvesztés) összegével csökkenthető az adózás előtti eredmény.
2. Amennyiben a követelést nem teljes összegében egyenlítik ki, de a befolyt összeg meghaladja a könyv szerinti értéket, akkor csökkentő tételként a követelésre korábban elszámolt értékvesztésből csak az a rész vehető figyelembe, amely a kiegyenlítéskor megtérült.
A leírtak alapján a Tao. tv. az értékvesztéssel csökkentett követelés könyv szerinti értékét meghaladó összegben befolyt bevételt a különbözet összegében (de maximum a nyilvántartott értékvesztés összegéig) ismeri el az adóalap megállapításánál.
Nem csökkenthető az adózás előtti eredmény a korábbi években elszámolt értékvesztésnek azon részével, amely pénzügyi teljesítéssel, beszámítással nem rendeződik. Ez az eset fordul elő akkor is, ha az értékvesztéssel csökkentett összegben (könyv szerinti értéken) történik a követelés kiegyenlítése.
(PM Jövedelemadók főosztály 17.245/2005. -APEH Adójogi főosztály 8429603903/2005.)