adozona.hu
12/2006. Adózói kérdésre adott válasz (AEÉ 2006/3.)
12/2006. Adózói kérdésre adott válasz (AEÉ 2006/3.)
Biztosítási szerződés részleges visszavásárlása [Szja. tv. 7. sz. melléklet 12. b) pont]
Kiválasztott időállapot:
- Kibocsátó(k):
- Jogterület(ek):
- Érvényesség kezdete:
- Érvényesség vége:
MIRŐL SZÓL EZ A JOGSZABÁLY?
Az adókról, járulékokról és egyéb költségvetési befizetésekről szóló törvények módosításáról szóló 2005. évi CXIX. törvény 178. §-ának (2) bekezdése alapján 2006. január 1-jével hatályát vesztette a személyi jövedelemadóról szóló törvény 7. számú melléklete 12. pontjának b) pontjában a "kivéve, ha a részleges visszavásárlás olyan nevesített (rendkívüli, eseti) díjrészek terhére történt, amelyekre nem vettek igénybe adókedvezményt" szövegrész.
A 2005. december 31-én hatályos rendelkezés szeri...
12/2006. Adózói kérdésre adott válasz (AEÉ 2006/3.)
Biztosítási szerződés részleges visszavásárlása [Szja. tv. 7. sz. melléklet 12. b) pont]
Az adókról, járulékokról és egyéb költségvetési befizetésekről szóló törvények módosításáról szóló 2005. évi CXIX. törvény 178. §-ának (2) bekezdése alapján 2006. január 1-jével hatályát vesztette a személyi jövedelemadóról szóló törvény 7. számú melléklete 12. pontjának b) pontjában a "kivéve, ha a részleges visszavásárlás olyan nevesített (rendkívüli, eseti) díjrészek terhére történt, amelyekre nem vettek igénybe adókedvezményt" szövegrész.A 2005. december 31-én hatályos rendelkezés szerint, ha a magánszemély a biztosítási szerződés alapján befizetett rendkívüli, illetve eseti díj terhére visszavásárlást érvényesít, akkor ez nem minősül rendelkezési jog gyakorlásának, ha a visszavásárlás olyan rendkívüli díjak terhére történt, amely után a magánszemély adókedvezményt nem érvényesített.
Függetlenül attól, hogy a 2006. január 1-je után hatályos szöveg nem tartalmazza a részleges visszavásárlásra utaló szövegrészt, a következők alkalmazhatók a rendkívüli, eseti jelleggel befizetett díjakra.
Az olyan rendkívüli, eseti befizetéseket, amelyeket a biztosító elkülönítetten tart nyilván és amelyhez kapcsolódóan elkülönített tartalék kerül kimutatásra -- a befizetés időpontjától függetlenül (2005. december 31-e utáni befizetéseknél is), adójogi szempontból - önálló, sajátos feltételekkel működő biztosításnak kell tekinteni. Ezen befizetések esetében az adókedvezmény visszafizetésének kötelezettsége nem értelmezhető abban az esetben, ha a magánszemély ezen, az alapbiztosítástól elkülönült díjtartalékkal rendelkező biztosítással összefüggésben bármely ok miatt (pl. mert az e biztosításra történő befizetésről -nem kapott adókedvezmény igénybevételére jogosító igazolást sem a biztosítótól) nem vett igénybe adókedvezményt.
A rendkívüli, eseti díjak alapján elkülönített díjtartalék terhére történő kifizetés tehát az alapbiztosítás rendszeres díja után érvényesített adókedvezményt nem érinti.
(PM Jövedelemadók főosztálya 21273/2005.)