adozona.hu
21/2008. Adózói kérdésre adott válasz (AEÉ 2008/3.)
21/2008. Adózói kérdésre adott válasz (AEÉ 2008/3.) Kamatjövedelem meghatározása a tárgyi illetékmentesen örökölt értékpapírokhoz kapcsolódóan [Szja. tv. 65. § (1) bekezdés bb) pont; 67. § (9) bekezdés ak), al), b) pont]
Kiválasztott időállapot:
- Kibocsátó(k):
- Jogterület(ek):
- Érvényesség kezdete:
- Érvényesség vége:
MIRŐL SZÓL EZ A JOGSZABÁLY?
A személyi jövedelemadóról szóló többször módosított 1995. évi CXVII. törvény (továbbiakban: Szja törvény) 65. § (1) bekezdésének bb) alpontja és az átmeneti rendelkezés alapján kamatjövedelemnek minősül többek közt a nyilvánosan forgalomba hozott és forgalmazott, a tőkepiacról szóló törvényben ilyenként meghatározott hitelviszonyt megtestesítő értékpapír, kollektív befektetési értékpapír esetében a beváltáskor, a visszaváltáskor, valamint az átruházáskor a magánszemélyt megillető bevételből ...
21/2008. Adózói kérdésre adott válasz (AEÉ 2008/3.)
Kamatjövedelem meghatározása a tárgyi illetékmentesen örökölt értékpapírokhoz kapcsolódóan [Szja. tv. 65. § (1) bekezdés bb) pont; 67. § (9) bekezdés ak), al), b) pont]
A személyi jövedelemadóról szóló többször módosított 1995. évi CXVII. törvény (továbbiakban: Szja törvény) 65. § (1) bekezdésének bb) alpontja és az átmeneti rendelkezés alapján kamatjövedelemnek minősül többek közt a nyilvánosan forgalomba hozott és forgalmazott, a tőkepiacról szóló törvényben ilyenként meghatározott hitelviszonyt megtestesítő értékpapír, kollektív befektetési értékpapír esetében a beváltáskor, a visszaváltáskor, valamint az átruházáskor a magánszemélyt megillető bevételből az árfolyamnyereségre irányadó rendelkezések szerint megállapított rész, ha az értékpapír megszerzésére 2006. augusztus 31-e után került sor.Amennyiben a magánszemély 2006. augusztus 31-e után örökléssel szerzett olyan értékpapírt, amelyre tekintettel nem keletkezett illetékfizetési kötelezettsége, mivel az örökölt ingóságok értéke nem haladta meg a 300 000 forintot (azaz tárgyi illetékmentes volt), akkor az örökölt értékpapír beváltásakor, visszaváltásakor, átruházásakor keletkező kamatjövedelem megállapítása során a bevételből - illetékfizetési kötelezettség hiányában - nem vonható le megszerzésre fordított összegként a Szja törvény 67. § (9) bekezdésének ak) pontja szerinti, illeték kiszabása alapjául szolgáló érték.
Ebben az esetben megszerzésre fordított összeg meghatározására a Szja törvény 67. § (9) bekezdésének al) pontja alkalmazható, mely alapján a bevételből levonható az értékpapír átruházásáig a magánszemély által teljesített, igazolt rész. Ennek hiányában a bevételből nem vonható le a kamatjövedelem megállapításakor az értékpapír megszerzésére fordított összeg. A magánszemély a megszerzett bevétellel szemben kizárólag az értékpapírhoz kapcsolódó járulékos költségek levonására jogosult a Szja törvény 67. § (9) bekezdésének b) pontja alapján.
2008. január 1-jétől a kollektív befektetési értékpapírnak tőzsdei ügyletben történő átruházása során keletkező jövedelem adóztatására a Szja törvénynek a tőzsdei ügyletből származó jövedelem adóztatására vonatkozó 67/A. §-át kell alkalmazni.
(PM Jövedelemadók főosztálya 2163/2008. - APEH Ügyfélkapcsolati és Tájékoztatási főosztály 1559334189)