adozona.hu
19/2008. Adózói kérdésre adott válasz (AEÉ 2008/3.)
19/2008. Adózói kérdésre adott válasz (AEÉ 2008/3.)
A "túlvont adó" rendezése örökléssel szerzett értékpapírhoz kapcsolódó kamatjövedelem után [Szja. tv. 65. § (2) bekezdés; 67. § (7) bekezdés]
Kiválasztott időállapot:
- Kibocsátó(k):
- Jogterület(ek):
- Érvényesség kezdete:
- Érvényesség vége:
MIRŐL SZÓL EZ A JOGSZABÁLY?
A személyi jövedelemadóról szóló többször módosított 1995. évi CXVII. törvény (továbbiakban: Szja törvény) 65. § (2) bekezdésének a) pontja szerint amennyiben a kamatjövedelem kifizetőtől (ideértve a hitelintézetet, befektetési szolgáltatót) származik, akkor a jövedelmet terhelő 20% mértékű adót a megszerzés időpontjára a kifizető állapítja meg, vonja le, fizeti meg és vallja be. A kifizetőtől származó kamatjövedelmet a magánszemélynek adóbevallásában nem kell szerepeltetnie, következésképpen...
19/2008. Adózói kérdésre adott válasz (AEÉ 2008/3.)
A "túlvont adó" rendezése örökléssel szerzett értékpapírhoz kapcsolódó kamatjövedelem után [Szja. tv. 65. § (2) bekezdés; 67. § (7) bekezdés]
A személyi jövedelemadóról szóló többször módosított 1995. évi CXVII. törvény (továbbiakban: Szja törvény) 65. § (2) bekezdésének a) pontja szerint amennyiben a kamatjövedelem kifizetőtől (ideértve a hitelintézetet, befektetési szolgáltatót) származik, akkor a jövedelmet terhelő 20% mértékű adót a megszerzés időpontjára a kifizető állapítja meg, vonja le, fizeti meg és vallja be. A kifizetőtől származó kamatjövedelmet a magánszemélynek adóbevallásában nem kell szerepeltetnie, következésképpen a kifizetőtől származó kamatjövedelemre nem alkalmazható a Szja törvény árfolyamnyereségre vonatkozó 67. §-ának (7) bekezdése, miszerint a magánszemély a személyi jövedelemadó bevallásában utóbb érvényesítheti a kifizető által figyelembe nem vett szerzési értéket és járulékos költséget.Amennyiben például olyan örökléssel szerzett értékpapírok átruházására kerül sor, amelyek öröklése illetékköteles, de a kamatjövedelem megszerzésének időpontjában még nem állapítható meg az illeték alapja (azaz még nincs illetéket kiszabó határozat), akkor a bevételből nem lehet megszerzésre fordított összeget levonni. Amennyiben viszont utóbb a határozatot a magánszemély bemutatja a kifizetőnek (igazolja az illeték kiszabását), akkor a kifizető a rendelkezésére bocsátott határozat, illetve az illetékfizetés igazolása alapján bevallását, adatszolgáltatását módosíthatja. Ilyen esetben tehát a kamatjövedelmet juttató kifizetőnél kezdeményezhető a túlvont adó rendezése.
(PM Jövedelemadók főosztálya 2160/2008. - APEH Ügyfélkapcsolati és Tájékoztatási főosztály 1559803001)