adozona.hu
16/2008. Adózói kérdésre adott válasz (AEÉ 2008/2.)
16/2008. Adózói kérdésre adott válasz (AEÉ 2008/2.) A késedelmi kamat nem része a kapott kölcsön miatti kamat-korrekciónak [Tao. tv. 8. § (1) bekezdés j) pont, 8. § (5) bekezdés a) pont]
Kiválasztott időállapot:
- Kibocsátó(k):
- Jogterület(ek):
- Érvényesség kezdete:
- Érvényesség vége:
MIRŐL SZÓL EZ A JOGSZABÁLY?
A szállítói szerződésekből eredő lejárt kötelezettségek vonatkozásában érvényesített késedelmi kamatot a társasági adóról és az osztalékadóról szóló 1996. évi LXXXI. törvény (a továbbiakban: Tao. tv.) 8. § (1) bekezdés j) pontja szerinti alultőkésítés vonatkozásában az adózás előtti eredményt növelő tételként nem kell figyelembe venni.
Az alultőkésítés szabálya a kamatként elszámolt rejtett osztalékfizetés kiszűrését hivatott szolgálni. E szabály alkalmazásában minden olyan kamatot figyelemb...
16/2008. Adózói kérdésre adott válasz (AEÉ 2008/2.)
A késedelmi kamat nem része a kapott kölcsön miatti kamat-korrekciónak [Tao. tv. 8. § (1) bekezdés j) pont, 8. § (5) bekezdés a) pont]
A szállítói szerződésekből eredő lejárt kötelezettségek vonatkozásában érvényesített késedelmi kamatot a társasági adóról és az osztalékadóról szóló 1996. évi LXXXI. törvény (a továbbiakban: Tao. tv.) 8. § (1) bekezdés j) pontja szerinti alultőkésítés vonatkozásában az adózás előtti eredményt növelő tételként nem kell figyelembe venni.Az alultőkésítés szabálya a kamatként elszámolt rejtett osztalékfizetés kiszűrését hivatott szolgálni. E szabály alkalmazásában minden olyan kamatot figyelembe kell venni, amely - tartalmát tekintve - valamilyen kölcsönügylet alapján kerül kifizetésre. A kamat fogalmát - a Tao. tv. 1. § (5) bekezdése értelmében - a számvitelről szóló 2000. évi C. törvény (a továbbiakban: Sztv.) rendelkezéseire figyelemmel, azzal összhangban kell értelmezni. Az Sztv. 85. § (2) bekezdése a kamatot és a kamatjellegű kifizetéseket a "pénzügyi műveletek ráfordításaként", míg az Sztv. 81. § (2) bekezdés b) pontja a késedelmi kamatot "egyéb ráfordításként", mint az értékesítés nettó árbevételéhez közvetlenül nem kapcsolható, a rendszeres tevékenység során felmerülő vesztesség jellegű tételt rendeli elszámolni. Mivel a késedelmi kamat funkcióját tekintve nem (pénz) kölcsönhöz kapcsolódik, hanem egy szerződésben vállalt kötelezettség késedelmes teljesítésének szankciója, azt az Sztv. sem tekinti kamatnak. Ezért a késedelmi kamat nem minősül a Tao. tv. 8. § (5) bekezdés a) pontja szerinti kötelezettségnek, így az alultőkésítés szabályának alkalmazásakor, a saját tőkére jutó idegen forrás kamatának kiszámításánál figyelmen kívül kell hagyni.
(PM Jövedelemadók főosztálya 18794/2007. - APEH Ügyfélkapcsolati és Tájékoztatási főosztály 1559587703/2007.)