adozona.hu
25/2010. Adózói kérdésre adott válasz (AEÉ 2010/6.)
25/2010. Adózói kérdésre adott válasz (AEÉ 2010/6.) Önkéntes pénztári befizetések adózása [Szja. tv. 70. § (5) bekezdése]
Kiválasztott időállapot:
- Kibocsátó(k):
- Jogterület(ek):
- Érvényesség kezdete:
- Érvényesség vége:
MIRŐL SZÓL EZ A JOGSZABÁLY?
A személyi jövedelemadóról szóló 1995. évi CXVII. törvény 70. §-ának (5) bekezdése értelmében az önkéntes kölcsönös nyugdíjpénztárakba, önkéntes kölcsönös egészségpénztárakba, önsegélyező pénztárakba a magánszemély javára átutalt munkáltatói hozzájárulás meghatározott havi összege minősül kedvezményes adózású természetbeni juttatásnak, amennyiben a magánszemély nyilatkozik, hogy e jogcímen - tehát az adott hónapra vonatkozó hozzájárulásként - bevétele az adóévben más juttatótól nem volt.
Ez ...
25/2010. Adózói kérdésre adott válasz (AEÉ 2010/6.)
Önkéntes pénztári befizetések adózása [Szja. tv. 70. § (5) bekezdése]
A személyi jövedelemadóról szóló 1995. évi CXVII. törvény 70. §-ának (5) bekezdése értelmében az önkéntes kölcsönös nyugdíjpénztárakba, önkéntes kölcsönös egészségpénztárakba, önsegélyező pénztárakba a magánszemély javára átutalt munkáltatói hozzájárulás meghatározott havi összege minősül kedvezményes adózású természetbeni juttatásnak, amennyiben a magánszemély nyilatkozik, hogy e jogcímen - tehát az adott hónapra vonatkozó hozzájárulásként - bevétele az adóévben más juttatótól nem volt.Ez az önkéntes kölcsönös nyugdíjpénztári hozzájárulásra, illetve az egészségpénztári/önsegélyező pénztári hozzájárulásra külön-külön a következő eseteket jelentheti:
- Ha a magánszemélynek egyidejűleg több munkáltatója is van, a nyilatkozatot nem teheti meg, ha valamely munkáltatója a nyilatkozattétel időpontjától számított hónapokra továbbra is részesíti - ideértve azt is, ha már előre utalással részesítette - e juttatásban.
- Egymást követő munkaviszonyok esetén a magánszemély a nyilatkozatot akkor nem teheti meg, ha valamely korábbi munkáltatója a nyilatkozattétel időpontjától számított hónapokra előre utalással már részesítette az adóévben e juttatásban, és azt nem fizettette vissza.
- Egymás követő munkaviszonyok esetén a magánszemély a nyilatkozatot akkor sem teheti meg, ha a nyilatkozatot kérő munkáltató élni kívánna a nyilatkozattétel időpontjától visszafelé számított három hónapra történő visszamenőleges utalás lehetőségével, de a korábbi munkáltató ezekre a hónapokra már részesítette e juttatásban.
Megjegyzendő, hogy a nyilatkozat hiánya a juttatás lehetőségét nem zárja ki, azonban ilyen esetben a hozzájárulás munkaviszonyból származó jövedelemnek minősül.
[Pénzügyminisztérium Jövedelemadók Főosztálya 5506/2010 -APEH Ügyfélkapcsolati és Tájékoztatási Főosztály 5227251464/2010]