adozona.hu
9/2007. Adózói kérdésre adott válasz (AEÉ 2007/1.)
9/2007. Adózói kérdésre adott válasz (AEÉ 2007/1.) Külföldi személy belföldi ingatlan értékesítésének társasági adókötelezettsége [Tao. tv. 2. § (4) bekezdés, 4. § 33. bekezdés d) pont, 6. § (1), (5) bekezdés, 14. §]
Kiválasztott időállapot:
- Kibocsátó(k):
- Jogterület(ek):
- Érvényesség kezdete:
- Érvényesség vége:
MIRŐL SZÓL EZ A JOGSZABÁLY?
A társasági adóról és az osztalékadóról szóló 1996. évi LXXXI. törvény (továbbiakban: Tao. tv.) 2. § (4) bekezdése értelmében az adó alanya a Tao. tv. 4. § 27. pont szerinti külföldi személy, ha belföldi telephelyen végez vállalkozási tevékenységet, amely külföldi illetőségű adózó a Tao. tv. alkalmazásában külföldi vállalkozónak minősül. A Tao. tv. 4. § 33. d) pontja szerint a külföldi személyt telephellyel rendelkezőnek kell tekinteni ingatlan térítés ellenében történő hasznosítása, ingatlan...
9/2007. Adózói kérdésre adott válasz (AEÉ 2007/1.)
Külföldi személy belföldi ingatlan értékesítésének társasági adókötelezettsége [Tao. tv. 2. § (4) bekezdés, 4. § 33. bekezdés d) pont, 6. § (1), (5) bekezdés, 14. §]
A társasági adóról és az osztalékadóról szóló 1996. évi LXXXI. törvény (továbbiakban: Tao. tv.) 2. § (4) bekezdése értelmében az adó alanya a Tao. tv. 4. § 27. pont szerinti külföldi személy, ha belföldi telephelyen végez vállalkozási tevékenységet, amely külföldi illetőségű adózó a Tao. tv. alkalmazásában külföldi vállalkozónak minősül. A Tao. tv. 4. § 33. d) pontja szerint a külföldi személyt telephellyel rendelkezőnek kell tekinteni ingatlan térítés ellenében történő hasznosítása, ingatlanhoz kapcsolódó vagyoni értékű jog térítés ellenében történő átadása, értékesítése, apportálása esetén. Tekintettel arra, hogy az ingatlanértékesítés telephelyet keletkeztet, és feltéve, hogy Magyarországnak van kettős adózás elkerüléséről szóló egyezménye (a továbbiakban: egyezmény) a külföldi vállalkozó illetősége szerinti állammal, az adóalany - melynek adókötelezettsége a belföldi telephelyen végzett vállalkozási tevékenységből származó jövedelmére terjed ki - a társasági adó alapját a Tao. tv. 6. § (1) bekezdése alapján állapítja meg, melynek során a 14. § (2) bekezdése szerinti módosító tételekre is figyelemmel kell lenni [Tao. tv. 6. § (4) bekezdés].Egyezmény hiányában az adóalap megállapításánál - az előzőekben leírtakból kiindulva - a következők szerint kell eljárni.
a) A Tao. tv. 14. § (1) bekezdése alapján a külföldi vállalkozó az adóalapját valamennyi belföldi (fióktelepnek nem minősülő) telephelyére együttesen a 6. § (1) bekezdése szerint, a 14. § (2) bekezdésben foglalt korrekciós tételekre is figyelemmel határozza meg. Ha azonban az így meghatározott összeg kisebb, mint az adóévben elszámolt költségek, ráfordítások együttes összegének 12%-a, akkor ez utóbbi lesz az adó alapja. A kettő közül tehát a nagyobb összeg képezi a 2006. évi fizetendő adó alapját.
b) Amennyiben az a) pontban meghatározott, a Tao. tv. 14. § (3) bekezdése szerinti összeg kisebb, mint a Tao. tv. 6. § (5) bekezdése szerint számított elvárt adóalap, akkor az elvárt adóalap szerinti összeget kell a 2007. évi adóalapnak tekinteni.
(PM Jövedelemadók főosztálya 18281/2006. - APEH Adójogi főosztály 8990429364/2006.)