adozona.hu
41/2011. Adózói kérdésre adott válasz (AVÉ 2011/8.)
41/2011. Adózói kérdésre adott válasz (AVÉ 2011/8.)
a közbeszerzési eljárás során történő' teljesítések bizonylatolásának szabályai
Kiválasztott időállapot:
- Kibocsátó(k):
- Jogterület(ek):
- Érvényesség kezdete:
- Érvényesség vége:
MIRŐL SZÓL EZ A JOGSZABÁLY?
A közbeszerzésekről szóló 2003. évi CXXIX. törvény (továbbiakban: Kbt.) 305. § (1) bekezdés c) és g) pontja a következők szerint rendelkezik.
Az ajánlattevőként szerződő felek mindegyike a teljesítés elismerését követően haladéktalanul azon összegre vonatkozóan jogosult számlát kiállítani az ajánlatkérő felé, mely az általa a szerződés teljesítésébe bevont alvállalkozókat, illetve a vele munkaviszonyban vagy egyéb foglalkoztatási jogviszonyban nem álló szakembereket illeti meg. Az ajánlattev...
41/2011. Adózói kérdésre adott válasz (AVÉ 2011/8.)
a közbeszerzési eljárás során történő' teljesítések bizonylatolásának szabályai
[az Áfa törvény 159. §-ához, valamint a Kbt. 305. §-ához]
A közbeszerzésekről szóló 2003. évi CXXIX. törvény (továbbiakban: Kbt.) 305. § (1) bekezdés c) és g) pontja a következők szerint rendelkezik.Az ajánlattevőként szerződő felek mindegyike a teljesítés elismerését követően haladéktalanul azon összegre vonatkozóan jogosult számlát kiállítani az ajánlatkérő felé, mely az általa a szerződés teljesítésébe bevont alvállalkozókat, illetve a vele munkaviszonyban vagy egyéb foglalkoztatási jogviszonyban nem álló szakembereket illeti meg. Az ajánlattevőként szerződő felek benyújtják az ellenszolgáltatás fennmaradó részére vonatkozó számláikat, melyek ellenértékét az ajánlatkérőként szerződő fél tizenöt napon belül átutalja az ajánlattevőként szerződő feleknek, ha ők az alvállalkozókkal szembeni fizetési kötelezettségüket az adózás rendjéről szóló 2003. évi XCII. törvény 36/A. §-ára is tekintettel teljesítették.
Az általános forgalmi adóról szóló 2007. évi CXXVII. törvény (továbbiakban: Áfa törvény) hatálya alá tartozó teljesítések adóügyi bizonylatolásának szabályait azonban az Áfa törvény határozza meg. Ez azt jelenti, hogy függetlenül attól, hogy a teljesítés közbeszerzés keretében történik, a feleknek a számlázás és a forgalmi adózás során az Áfa törvény rendelkezései szerint kell eljárniuk. Ez pedig azt eredményezi, hogy a számlát az adott teljesítésről az ügylet Áfa törvény szerinti teljesítési időpontjával kell kibocsátani.
A közbeszerzési eljárások során a bizonylatolással összefüggésben a megoldás az lehet, ha a teljesítésre kötelezett ajánlattevő az Áfa törvény rendelkezéseinek megfelelően bocsátja ki az ajánlatkérő felé a számlát, majd amellett például egyéb - nem Áfa törvény szerinti (azaz adóügyi bizonylatnak nem minősülő) - olyan bizonylatot ad át az ajánlatkérőnek, amelyen a Kbt. 305. § (3) bekezdésében foglalt rendelkezések szerinti adatok szerepelnek, és amelyen felvezeti, hogy az érintett bizonylat (az alvállalkozói teljesítmények kifizetéséhez) a Kbt. 305. § (3) bekezdés c) pontjának, illetve (a saját teljesítmény kifizetéséhez) a Kbt. 305. § (3) bekezdés g) pontjának megfelelése érdekében készült. Értelemszerűen adózási és számviteli szempontból az Áfa törvény szerinti számlát kell alapbizonylatnak tekinteni, a javasolt egyéb bizonylatokat a konkrét kifizetéseknek a Kbt. szerinti teljesítéséhez szükséges dokumentumoknak kell tekinteni.
Az, hogy az egyes bizonylatokról egyértelműen eldönthető legyen, hogy melyik az Áfa törvény szerinti számla, és melyek azok, amelyek kizárólag a Kbt. 305. §-ának való megfelelést szolgálják, a bizonylatokon történő szöveges megjelöléssel biztosítható. (ti. a fentiekben javasolt egyéb bizonylaton az egyes alapadatok - mint név, cím, gazdasági esemény, stb. -feltüntetése mellett, szöveges megjegyzésként szerepeltethető például a következő mondat: "A Kbt. 305. § (3) bekezdés c) pontja szerinti bizonylat, amely az XY123456 sorszámú Áfa törvény szerinti számlában szereplő teljesítés alvállalkozói teljesítményeinek részösszegét tartalmazza, egyebekben nem adóügyi bizonylat.")
[NAV Ügyfélkapcsolati és Tájékoztatási Főosztály - 5227311056]