Külföldi munkáltató, magyarországi munkavégzés: adó- és járulékfizetés

Megosztás Tetszik

Külföldi munkáltatónak Magyarországról milyen keretek között célszerű dolgozni? Milyen adó- és járulékfizetési kötelezettségek merülnek fel, és ki fizeti ezeket? Olvasói kérdésre Horváthné Szabó Beáta adószakértő válaszolt.

A kérdés részletesen így hangzik: jelenleg egy nemzetközi cég (Magyarországon is rendelkező irodával) brit irodájában dolgozom magyar állampolgárként. Itt élek, ide vagyok bejelentve, ide adózom stb. Idén tervezem a Magyarországra való visszaköltözést, viszont a cégem szeretné, ha továbbra is nekik dolgoznék az iroda érdekeltségeibe tartozó projekteken. Ez nekem abban az esetben érné meg, ha Magyarországon történő home office-ban végzett munkám után a jelenlegi nettó fizetésemet vagy ahhoz hasonló fizetést kapnék Magyarországon is. A cégem elvetette annak lehetőségét, hogy a magyar iroda állítsa ki a fizetési csekkemet, és végezze el az adózási ügyeket az esetemben. Nem tudom, hogy ennek elvi okai (lehetséges, hogy a magyar munkatársakkal nem szeretnék tudatni, hogy 4–5-ször annyi a fizetésem), vagy adózási és jogi okai vannak. Mindegy is, mert elfogadtam a döntésüket. Felajánlották a freelancer/self-employed opciót (freelancer mint olyan, ha jól tudom, nem létezik magyar adózási szempontból), és én számláznám ki nekik minden hónapban (vagy ahogy a törvény előírja) azt, ami a munkám után engem megillet, és amiben megegyezünk. Nos, ugyebár én szeretnék a lehető legjobban kijönni ebből és megkapni adózás után a jelenlegi nettó fizetésemet Magyarországon. A kérdésem az, hogy melyik a legjobb opció, amivel ez megvalósítható?

SZAKÉRTŐNK VÁLASZA

Nagy-Britannia és az Európai Unió által megkötött kereskedelmi és együttműködési megállapodás értelmében a szociális biztonsági rendszerek koordinálásáról szóló jegyzőkönyv a tagállamok vagy az Egyesült Királyság területén jogszerűen tartózkodó személyekre alkalmazandó.

Ez azt jelenti, hogy fő szabály szerint Ön abban az országban lesz biztosított amelyik államban a munkát végzi. Ez pedig azt jelenti, hogy Magyarországon kell mind az adó mind a járulékkötelezettséget teljesíteni. Ebben az esetben a külföldi foglalkoztatót Magyarországon járulékkötelezettség terheli, azaz 18,5 százalék járulékot von le a munkavállalótól és a jövedelem után 15,5 százalék szochót fizet. A társadalombiztosítás ellátásaira jogosultakról, valamint ezen ellátások fedezetéről szóló 2019. évi CXXII. törvény (Tbj.) 87. §-a alapján a külföldi vállalkozás a biztosítási kötelezettséggel járó jogviszonnyal összefüggő bejelentési, járulékfizetési és bevallási kötelezettséget elmulasztja, a kötelezettséget a foglalkoztatott teljesíti, és viseli a járulékkötelezettségek elmulasztása miatti jogkövetkezményeket (ide nem értve a mulasztási bírságot és az adóbírságot).

Az szja-kötelezettséget a magánszemélynek kell teljesítenie, negyedévenként, mely a külföldi jövedelem forintra átváltott összege után 15 százalék.

A magyar tb-kötelezettség elkerülhető, ha az angol tb-hatóság kiállít az Ön részére úgynevezett A1-es igazolást, mely alapján továbbra is az angol társadalombiztosítás hatálya alatt maradhat.

Ez utóbbi abban az esetben képzelhető el, ha
♦ Önt kiküldik a magyar irodába dolgozni. Ebben az esetben a továbbra is az angol munkáltatója fizeti a munkabért, Nagy-Britanniában lesz biztosított és ott fizeti a tb-t, de Magyarországon kell a személyi jövedelemadót megfizetnie.
♦ Amennyiben a kiküldetés feltételei nem állnak fenn, akkor a Koordinációs rendelet 16. cikke alapján egyedi engedély alapján is kérelmezhetik, hogy továbbra is az angol rendszerben maradhasson.

Meglátásom szerint ez utóbbi opció lenne a legkedvezőbb megoldás az Ön számára. Viszont, amennyiben Magyarországon hosszabb időn át dolgozik az angol munkáltató javára, javaslom a végzett tevékenység alapján megvizsgálni, hogy az angol társaságnak keletkezik-e telephelye Magyarországon. Amennyiben ez a kockázat fennáll, akkor megfontolandó az egyéni vállalkozás létesítése.

A freelancer/self-employed opció akkor működik, ha egyéni vállalkozóként nyújt szolgáltatást az angol cég részére. Ebben az esetben fontos, hogy a tevékenységet önállóan és ne a volt munkáltató utasítása alapján végezze, az átminősítés kockázatának elkerülése érdekében. Ebben az esetben az adó- és járulékfizetés is Magyarországon merül fel, melyet az egyéni vállalkozónak kell teljesíteni.