Áttérés tao.-ról kivára, katára: adóalap-kedvezmények sorsa

Megosztás Tetszik

Közeledik 2019. május 31., amely nemcsak a 2018. évre vonatkozó 1829-es számú társaságiadó-bevallás benyújtásának határideje a naptári év szerint működő adózóknál, hanem a jelzett dátumig kell beadniuk – egyebek mellett – a 1871-es számú elszámoló bevallást is egyes adózóknak.

A 1871-es számú elszámoló bevallást azon adózóknak kell benyújtaniuk, amelyek

– vagy soron kívüli eseménnyel érintettek (például végelszámolási eljárás hatálya alá kerültek, vagy végelszámolási eljárásuk befejeződött; felszámolásukat rendelték el; felszámolás vagy végelszámolás nélkül szűnnek meg; átalakulás, egyesülés vagy szétválás útján szűnnek meg, kényszertörlési eljárás alá kerülnek stb.), vagy

– társasági adóalanyiságukat megváltoztatva

› a kisadózó vállalkozások tételes adója szerinti adózást (kata), vagy a kisvállalati adóalanyiságot (kiva) 2018-ban évközben vagy 2019. január elsejétől, vagy

› az evaalanyiságot 2019. január elsejétől választották.

Azok az adózók, amelyek 2018-ban, 2019. január 1-jén áttértek a kata, a kiva vagy az egyszerűsített vállalkozói adó (eva) hatálya alá, a 2018. évi kata/kiva/evakötelezettségükről a 1871-es számú bevallásban a társasági adóalanyiság megszűnésének hónapját követő ötödik hónap utolsó napjáig kötelesek elszámolni. Eszerint azoknak az adózóknak kell az adónemváltás okán 2019. május 31-ei dátummal beadniuk a 1871-es számú adóbevallást, amelyek 2019. január 1-jei hatállyal léptek át a tao.-ról a katára/kivára/evára. Értelemszerűen, ha egy korábban társasági adóalanyként működő társaság a 2018. év közben lépett át a kata vagy kiva hatálya alá, a rá vonatkozó beadási határidő már lejárt (például 2018. december 1-jei áttérés esetén 2019. április 30-ával).

Cikkünk témája azokat az adózókat érinti, amelyek 2019. január 1-jével tértek át a társasági adó alól a kisvállalati adó vagy a kisadózó vállalkozások tételes adójának hatálya alá, és korábban a tao.-alanyiságuk időszakában olyan, a társasági adóról és az osztalékadóról szóló 1996. évi LXXXI. törvény (Tao. tv.) által biztosított adóalap-kedvezményt (kedvezményeket) érvényesítettek, amelyek tekintetében a kisadózó vállalkozások tételes adójáról és a kisvállalati adóról szóló 2012. évi CXLVII. törvény (Katv.) a kata/kiva hatálya alá történő átlépés kapcsán választási lehetőséget kínál:

– az érintett kedvezményeket az adózó „leadózza” a társasági adó szabályai szerint, vagy

– úgy dönt, hogy a jogszabályilag rögzített ún. „figyelési időszak” alatt továbbra is – kisvállalati adóalanyként, vagy kata-alanyként – teljesíti az érintett kedvezményre előírt feltételeket.

Ezen kedvezményes szabályok közös jellemzője, hogy valamennyinél elő van írva többéves időszak, amelynek vonatkozásában eleget kell tenni a kondícióknak (ez jelenti a figyelési időszakot).

Írásunkban nem érintjük azokat az adóalap-korrekciókat, amelyeknél a korábbi társasági adóalanynak döntési kompetenciája nincsen, és kötelezően alkalmazandók [Tao. tv. 16. § (1) bekezdés c) pont cb)-ce) alpontjaiban, ci)-ck) alpontjaiban rögzített, adózás előtti eredményt módosító tételek].

OLVASSA TOVÁBB cikkünket, hogy megtudja a részleteket!

A teljes cikkhez előfizetőink, illetve 14 napos próba-előfizetőink férnek hozzá, ha e-mail-címük és jelszavuk megadásával belépnek az oldalra.