Osztalék-kalkulátor 2014 - használati útmutató

Megosztás Tetszik

Mit számol a kalkulátor?

Az osztalék-kalkulátor az szja-törvény alapján a magánszemélyeknek a különböző helyekről származó osztalékjövedelmének adózását szemlélteti, tartalmazza a fizetendő adókat és meghatározza a nettó jövedelmet.

Kapcsolódó jogszabály(ok):
• 1998. évi LXVI. törvény
• 1995. évi CXVII. törvény

Osztalék-kalkulátor 2014 - használati útmutató

Az szja törvény alapján a magánszemélyeknek a különböző helyekről származó osztalékjövedelmének adózását szemlélteti, tartalmazza a fizetendő adókat és meghatározza a nettó jövedelmet. A magánszemélyek által kapott osztalékot személyi jövedelemadó és százalékos mértékű egészségügyi hozzájárulás terheli.

Adózási szempontból négy három osztalék jövedelem-kategória létezik, de a kalkulátor csak hármat kezel. Ezek: belföldi vállalkozástól kapott osztalék, külföldről kapott, nem alacsony adókulcsú országból, amellyel egyezményt kötött Magyarország a kettős adóztatás elkerülésére és alacsony adókulcsú (off shore) országból kapott osztalék jövedelem. A negyedik eset a külföldről, nem alacsony adókulcsú országból kapott osztalék, amely országgal nem kötött egyezményt Magyarország a kettős adóztatás elkerülésére. Ezt az esetet azért nem kezeli a kalkulátor, mivel csak elvétve fordul elő. Ez esetben a külföldön megfizetett adó beszámítása csak addig a mértékékig lehetséges, hogy 5 százalék adót belföldön is fizessen a magánszemély.

Magyarország

A magyarországi adóalanytól származó osztalék esetében 16 % az osztalékadó, és 14 % ehót kell fizetni, melynek maximális összege személyenként 450 ezer Ft.

A 450 ezer Ft maximális összegét csökkenti a biztosítási jogviszony alapján megfizetett természetbeni és pénzbeli egészségbiztosítási járulék, illetve egészségügyi szolgáltatási járulék összege.

Külföld – van kettős adóztatás elkerüléséről szóló egyezmény

Az adózás hasonló a Magyarországról származó osztalék adózásával. Ha a kifizető országában az osztalék jövedelmet adó terheli, akkor a külföldön megfizetett adót a magánszemély levonhatja a Magyarországon fizetendő adóból.

Alacsony adókulcsú országból származó jövedelem adózása

Az alacsony adókulcsú országból származó jövedelem egyéb összevonandó jövedelemnek számít, ezért az adózása teljesen eltér a tényleges osztalékjövedelem adózásától. Alacsony adókulcsú országból származó osztalék esetében az adóterhek számítása a következő: A személyi jövedelemadó összege = Kapott osztalék X 0,78 X 0,16. Az egészségügyi hozzájárulás összege = Kapott osztalék X 0,78 X 0,27
Korrekciós tényezők:
0,78 = eho-korrekció (szja 29. §. (1) bekezdés)
Adókulcsok:
16 % = szja
27 % = eho
Mint látható, a számítás kissé bonyolult, de – kellő gyakorlattal – elsajátítható. Csak akkor lehet a 0,78 szorzót alkalmazni, ha az eho nem kerül költségként elszámolásra.
A számítás eredménye általánosságban a következő:
A ténylegesen osztalékként (külön) adózó jövedelem maximális adóvonzata 30 % (16+14 %), minimális adóvonzata 16 %. Ilyen eset lehet, ha a magánszemély egészségbiztosítási járulék címén 450 ezer Ft-ot már megfizetett. Ehhez 6.4 millió Ft éves jövedelem kell.
Az alacsony adókulcsú országból származó osztalék után összesen 34 % közterhet kell fizetni, természetesen amennyiben bevallják a jövedelmet.
Az alacsony adókulcsú országból származó osztalék adójának számítási módszere alkalmazható az szja törvényben szereplő egyéb összevonandó jövedelmek (szja törvény 28. §.) adójának kiszámítására is, ha az eho a magánszemély kötelezettsége.

Készítette: Béres Molnár Gergely eredeti kalkulátora alapján Nagy Norbert 
Szakértő:    Pölöskei Pálné