Egyéni vállalkozó kisboltos kereskedő hogyan állapítja meg a leltárt, könyveléssel hogyan kell alátámasztania? Milyen határidővel kell elkészítenie? – kérdezte olvasónk. Sinka Júlia okleveles adószakértő, mérlegképes könyvelő szakértőnk válaszolt.
A leltárkészítési kötelezettséget a személyi jövedelemadóról (szja) szóló törvény 49/A paragrafus (2) bekezdésének a) pontja írja elő az egyéni vállalkozó számára. A leltár összeállítása során követendő előírásokat pedig az szja-törvény 5. számú mellékletének II./13. pontja tartalmazza. A leltárra a vállalkozó szja-bevallásának (2016. február 25.) és iparűzési adóbevallásának (2016. május 31.) kitöltéséhez is szükség van.
Ennek alapján évente egyszer – december 31-én (mint fordulónappal), valamint a tevékenység megszüntetése esetén a megszüntetés napján – kell leltárt készíteni. (Lehet gyakrabban is, a vállalkozó igényeinek megfelelően, de azt nem írja elő a törvény.) A leltárértékeket a beszerzési számlák alapozzák meg. A leltárfelvétel során a fordulónapon meglévő vásárolt és saját termelésű készleteket leltározni kell, s a következő csoportosítás szerint kell felvenni a leltárba:
– anyagok (alap-, segéd-, üzem- és fűtőanyag),
– használatba nem vett eszközök (szerszám, műszer, berendezés, felszerelés, munkaruha, védőruha),
– 100 ezer forintnál alacsonyabb értékű (1991. december 31-ét követően és 2001. január 1-jét megelőzően történő beszerzés esetén 30 ezer, 2000. december 31-ét követően és 2006. január 1-jét megelőzően történő beszerzés esetén 50 ezer forintnál alacsonyabb értékű) használatba vett tárgyi eszközök,
– áruk (kereskedelmi készletek),
– betétdíjas göngyöleg,
– alvállalkozói teljesítmények,
– saját termelésű készletek: befejezetlen termelés, félkész- és késztermék.
Az, hogy milyen forintértéken kerüljön be az adott vagyonelem a leltárba, attól függ, hogy a vállalkozó az áfát az általános szabályok szerint fizeti-e vagy sem. Az áfát nem az általános szabályok szerint fizető magánszemélynek a leltárban
– a vásárolt anyagokat, a használatba nem vett, 100 ezer forintnál alacsonyabb értékű (1991. december 31-ét követően és 2001. január 1-jét megelőzően történő beszerzés esetén 30 ezer, 2000. december 31-ét követően és 2006. január 1-jét megelőzően történő beszerzés esetén 50 ezer forintnál alacsonyabb értékű) eszközöket és az árukat a legutolsó, áfát is tartalmazó beszerzési áron, az előző évieket a nyitóleltári értéken kell szerepeltetnie;
– a 100 ezer forintnál nem magasabb értékű (1991. december 31-ét követően és 2001. január 1-jét megelőzően történő beszerzés esetén 30 ezer, 2000. december 31-ét követően és 2006. január 1-jét megelőzően történő beszerzés esetén 50 ezer forintnál alacsonyabb értékű) használatba vett tárgyi eszközöket az áfát tartalmazó beszerzési ár 50 százalékos értékén kell szerepeltetnie;
– a saját termelésű félkész- és készterméket (így különösen a magánszemély által előállított, felújított, átalakított gépet, szerszámot) előállítási áron – az anyagköltség és a mások által végzett munka igazolt együttes összegében – kell szerepeltetnie.
Az áfát az általános szabályok szerint fizető magánszemélynek (a 4. számú melléklet 1. pont első mondata) a leltárban
– a vásárolt anyagokat, a használatba nem vett, 100 ezer forintnál alacsonyabb értékű (1991. december 31-ét követően és 2001. január 1-jét megelőzően történő beszerzés esetén 30 ezer, 2000. december 31-ét követően és 2006. január 1-jét megelőzően történő beszerzés esetén 50 ezer forintnál alacsonyabb értékű) eszközöket és az árukat a legutolsó beszerzési számla szerinti, áfát nem tartalmazó beszerzési áron, az előző évieket a nyitóleltári értéken kell szerepeltetnie;
– a 100 ezer forintnál nem magasabb értékű (1991. december 31-ét követően és 2001. január 1-jét megelőzően történő beszerzés esetén 30 ezer, 2000. december 31-ét követően és 2006. január 1-jét megelőzően történő beszerzés esetén 50 ezer forintnál alacsonyabb értékű) használatba vett tárgyi eszközöket az áfát nem tartalmazó beszerzési ár 50 százalékos értékén kell szerepeltetnie;
– a saját termelésű félkész és készterméket (így különösen a magánszemély által előállított, felújított, átalakított gépet, szerszámot) előállítási áron – az anyagköltség és a mások által végzett munka igazolt együttes összegében – kell szerepeltetnie.
Az előfizetéssel elérhető tartalmak között további cikkeket olvashat a témáról.
Válasszon csomagajánlataink közül:
Adózóna.hu
365 napos Adózóna előfizetés
23 990 Ft + áfa (bruttó 30 467 Ft) HVG Klubkártyával 19 192 Ft + áfa
Mit tartalmaz a csomag?
Az Adózóna.hu alapcsomagjának előfizetéshez az alábbi szolgáltatásokat biztosítjuk:
- » Hasznos, gyakorlatias cikkek adózási és azzal összefüggő területekről
- » Kérdés-Válasz szolgáltatás és az archívum használata
- » Napi és heti hírlevelek valamint VálaszAdó havi adózási magazin a legizgalmasabb szakmai hírekről, törvényváltozásokról
- » Jogszabályok szakértői kommentárjai
- » Törvényjavaslatok és azok indokolása
- » Praktikus kalkulátorok az adózás, számvitel és TB területeiről
- » Eseménynaptár
- » Időgép funkcióval ellátott online jogtár (adózás, számvitel, társadalombiztosítás, társasági jog, munkajog, vámjog és devizajog területeken)
- » Jogesetek, bírósági határozatok
- » HVG Klubkártyával csak 19 192 Ft + áfa
14 napig ingyen
Az Adózóna.hu 14 napos ingyenes kipróbálásához az alábbi szolgáltatásokat biztosítjuk:
- » Hasznos, gyakorlatias cikkek adózási és azzal összefüggő területekről
- » Kérdés-Válasz szolgáltatás egyszeri igénybevétele és az archívum használata
- » Napi és heti hírlevelek a legizgalmasabb szakmai hírekről, törvényváltozásokról
- » Jogszabályok szakértői kommentárjai
- » Törvényjavaslatok és azok indokolása
- » Praktikus kalkulátorok az adózás, számvitel és TB területeiről
- » Eseménynaptár
- » Időgép funkcióval ellátott online jogtár (adózás, számvitel, társadalombiztosítás, társasági jog, munkajog, vámjog és devizajog területeken)
- » Jogesetek, bírósági határozatok
A választott csomagnak megfelelő további szolgáltatásokat abban az esetben tudja igénybe venni, ha a 14 nap alatt úgy dönt, hogy megrendeli a szolgáltatásunkat.
Adózóna Max-csomag
365 napos Adózóna előfizetés
2018-as HVG Adó- és Tb-különszám
29 990 Ft + áfa (bruttó 38 087 Ft) HVG Klubkártyával 23 992 Ft + áfa (33 990 Ft + áfa helyett*)
Mit tartalmaz a csomag?
Az Adózóna Max előfizetéshez az alábbi szolgáltatásokat biztosítjuk:
- » 2018-as HVG Adó-különszám
- » 2018-as HVG Tb-különszám
- » Napi és heti hírlevelek valamint VálaszAdó havi adózási magazin a legizgalmasabb szakmai hírekről, törvényváltozásokról
- » Hasznos, gyakorlatias cikkek adózási és azzal összefüggő területekről
- » Kérdés-Válasz szolgáltatás és az archívum használata
- » Jogszabályok szakértői kommentárjai
- » Törvényjavaslatok és azok indokolása
- » Praktikus kalkulátorok az adózás, számvitel és TB területeiről
- » Eseménynaptár
- » Időgép funkcióval ellátott online jogtár (adózás, számvitel, társadalombiztosítás, társasági jog, munkajog, vámjog és devizajog területeken)
- » Jogesetek, bírósági határozatok
- » HVG Klubkártyával csak 23 992 Ft + áfa
14 napig ingyen
Az Adózóna.hu 14 napos ingyenes kipróbálásához az alábbi szolgáltatásokat biztosítjuk:
- » Hasznos, gyakorlatias cikkek adózási és azzal összefüggő területekről
- » Kérdés-Válasz szolgáltatás egyszeri igénybevétele és az archívum használata
- » Napi és heti hírlevelek a legizgalmasabb szakmai hírekről, törvényváltozásokról
- » Jogszabályok szakértői kommentárjai
- » Törvényjavaslatok és azok indokolása
- » Praktikus kalkulátorok az adózás, számvitel és TB területeiről
- » Eseménynaptár
- » Időgép funkcióval ellátott online jogtár (adózás, számvitel, társadalombiztosítás, társasági jog, munkajog, vámjog és devizajog területeken)
- » Jogesetek, bírósági határozatok
A választott csomagnak megfelelő további szolgáltatásokat abban az esetben tudja igénybe venni, ha a 14 nap alatt úgy dönt, hogy megrendeli a szolgáltatásunkat.
Adózóna Munkajog-csomag
365 napos Adózóna előfizetés
2018-as HVG Munkajog-különszám
26 990 Ft + áfa (bruttó 34 277 Ft) HVG Klubkártyával 21 592 Ft + áfa (27 990 Ft + áfa helyett*)
Mit tartalmaz a csomag?
Az Adózóna Munkajog csomag előfizetéshez az alábbi szolgáltatásokat biztosítjuk:
- » 2018-as HVG Munkajog-különszám
- » Napi és heti hírlevelek valamint VálaszAdó havi adózási magazin a legizgalmasabb szakmai hírekről, törvényváltozásokról
- » Hasznos, gyakorlatias cikkek adózási és azzal összefüggő területekről
- » Kérdés-Válasz szolgáltatás és az archívum használata
- » Jogszabályok szakértői kommentárjai
- » Törvényjavaslatok és azok indokolása
- » Praktikus kalkulátorok az adózás, számvitel és TB területeiről
- » Eseménynaptár
- » Időgép funkcióval ellátott online jogtár (adózás, számvitel, társadalombiztosítás, társasági jog, munkajog, vámjog és devizajog területeken)
- » Jogesetek, bírósági határozatok
- » HVG Klubkártyával csak 21 592 Ft + áfa
14 napig ingyen
Az Adózóna.hu 14 napos ingyenes kipróbálásához az alábbi szolgáltatásokat biztosítjuk:
- » Hasznos, gyakorlatias cikkek adózási és azzal összefüggő területekről
- » Kérdés-Válasz szolgáltatás egyszeri igénybevétele és az archívum használata
- » Napi és heti hírlevelek a legizgalmasabb szakmai hírekről, törvényváltozásokról
- » Jogszabályok szakértői kommentárjai
- » Törvényjavaslatok és azok indokolása
- » Praktikus kalkulátorok az adózás, számvitel és TB területeiről
- » Eseménynaptár
- » Időgép funkcióval ellátott online jogtár (adózás, számvitel, társadalombiztosítás, társasági jog, munkajog, vámjog és devizajog területeken)
- » Jogesetek, bírósági határozatok
A választott csomagnak megfelelő további szolgáltatásokat abban az esetben tudja igénybe venni, ha a 14 nap alatt úgy dönt, hogy megrendeli a szolgáltatásunkat.
Adózóna.hu
365 napos Adózóna előfizetés
23 990 Ft + áfa (bruttó 30 467 Ft) HVG Klubkártyával 19 192 Ft + áfa
Mit tartalmaz a csomag?
Az Adózóna.hu alapcsomagjának előfizetéshez az alábbi szolgáltatásokat biztosítjuk:
- » Hasznos, gyakorlatias cikkek adózási és azzal összefüggő területekről
- » Kérdés-Válasz szolgáltatás és az archívum használata
- » Napi és heti hírlevelek valamint VálaszAdó havi adózási magazin a legizgalmasabb szakmai hírekről, törvényváltozásokról
- » Jogszabályok szakértői kommentárjai
- » Törvényjavaslatok és azok indokolása
- » Praktikus kalkulátorok az adózás, számvitel és TB területeiről
- » Eseménynaptár
- » Időgép funkcióval ellátott online jogtár (adózás, számvitel, társadalombiztosítás, társasági jog, munkajog, vámjog és devizajog területeken)
- » Jogesetek, bírósági határozatok
- » HVG Klubkártyával csak 19 192 Ft + áfa
Adózóna Max-csomag
365 napos Adózóna előfizetés
2018-as HVG Adó- és Tb-különszám
29 990 Ft + áfa (bruttó 38 087 Ft) HVG Klubkártyával 23 992 Ft + áfa (33 990 Ft + áfa helyett*)
Mit tartalmaz a csomag?
Az Adózóna Max előfizetéshez az alábbi szolgáltatásokat biztosítjuk:
- » 2018-as HVG Adó-különszám
- » 2018-as HVG Tb-különszám
- » Napi és heti hírlevelek valamint VálaszAdó havi adózási magazin a legizgalmasabb szakmai hírekről, törvényváltozásokról
- » Hasznos, gyakorlatias cikkek adózási és azzal összefüggő területekről
- » Kérdés-Válasz szolgáltatás és az archívum használata
- » Jogszabályok szakértői kommentárjai
- » Törvényjavaslatok és azok indokolása
- » Praktikus kalkulátorok az adózás, számvitel és TB területeiről
- » Eseménynaptár
- » Időgép funkcióval ellátott online jogtár (adózás, számvitel, társadalombiztosítás, társasági jog, munkajog, vámjog és devizajog területeken)
- » Jogesetek, bírósági határozatok
- » HVG Klubkártyával csak 23 992 Ft + áfa
Adózóna Munkajog-csomag
365 napos Adózóna előfizetés
2018-as HVG Munkajog-különszám
26 990 Ft + áfa (bruttó 34 277 Ft) HVG Klubkártyával 21 592 Ft + áfa (27 990 Ft + áfa helyett*)
Mit tartalmaz a csomag?
Az Adózóna Munkajog csomag előfizetéshez az alábbi szolgáltatásokat biztosítjuk:
- » 2018-as HVG Munkajog-különszám
- » Napi és heti hírlevelek valamint VálaszAdó havi adózási magazin a legizgalmasabb szakmai hírekről, törvényváltozásokról
- » Hasznos, gyakorlatias cikkek adózási és azzal összefüggő területekről
- » Kérdés-Válasz szolgáltatás és az archívum használata
- » Jogszabályok szakértői kommentárjai
- » Törvényjavaslatok és azok indokolása
- » Praktikus kalkulátorok az adózás, számvitel és TB területeiről
- » Eseménynaptár
- » Időgép funkcióval ellátott online jogtár (adózás, számvitel, társadalombiztosítás, társasági jog, munkajog, vámjog és devizajog területeken)
- » Jogesetek, bírósági határozatok
- » HVG Klubkártyával csak 21 592 Ft + áfa
Ha most fizet elő, a szolgáltatáscsomag részeként megkapja az „Adatvédelem a gyakorlatban” című kiadványt is! Az akció feltételei a 2018. március 14-től 2018. április 25-ig megrendelt, és 2018. május 9-ig befizetett előfizetésekre vonatkoznak.
Részletek »
* A termékek külön megvásárlása esetén fizetendő ár.
** Az Adózóna.hu előfizetése után három személynek jár 2-2 kreditpont, amelyet elszámolhat a szakképzésébe. A kreditpontok kedvezettjeinek nevét és regisztrációs számát a rendeléskor megadott adatokkal a befizetés után kiküldött számlán tüntetjük fel.
Bér
Nyugdíj
Osztalék
Ingatlan illeték
Hozzászólások (1)
Esetleg az kiderülhetett volna, hogy a leltárnak (a megszűnési leltárt kivéve) semmi köze az egyéni vállalkozó SZJA bevallásához, azt anélkül összeállítani. Ennek az az oka, hogy a beszerzéseit az egyéni vállalkozó akkor is elszámolja költségként, ha az készleten marad. A HIPA esetén viszont szerepe lehet a leltárnak, ha kiderül, hogy van olyan anyag és árubeszerzés, ami selejtezésre került. Ezt az alvállalkozói nyilvántartást pedig lehetne jogalkotási szempontból támadni, hiszen, ha azt az önkormányzati adóhatóság egy egyéni vállalkozótól elkéri, akkor nem jár el semlegesen (ilyesmit ugyanis cégektől ugyanis nem kérhet).