További témák
hirdetés
Ez a cikk több mint 30 napja íródott, ezért előfordulhat, hogy a benne lévő információk már nem aktuálisak! Témába vágó friss cikkekért használja a keresőt

Így könyvelje a szakképzési hozzájárulást!

  • adozona.hu
3

Hogyan kell könyvelni a szakképzési hozzájárulási kötelezettséget, illetve a figyelembe vehető csökkentő tételeket? Olvasói kérdésre Szolnoki Béla könyvvizsgáló adószakértőnk válaszolt.

hirdetés
hirdetés

„Egyéni vállalkozó négy fő cukrásztanulóval kötött tanulószerződést szakképzésükre. Havonta a négy fő után 4*56 730=226 920 forint szakképzési hozzájárulási kötelezettség csökkentő tétel vehető figyelembe. A folyószámlán adónemtöbblet keletkezik. Ezt az összeget járulékra és áfa adónemre átvezeti. Az átvezetést pénztárkönyvben lekönyveljük úgy, hogy mínusz a szakképzési hozzájárulás és plusz a járulék vagy az áfa. Helyes ez így, bevételként, mint támogatást el kell számolni?” – kérdezte olvasónk.

A kérdésbeli esetnél nem az a perdöntő, hogy a folyószámlán többlet keletkezik, mert ennek több oka is lehet, például egy egyszerű pénzforgalmi különbözet stb., amit természetesen más adónemre is át lehet vezetni, de ez csak az egyes kötelezettségek közötti átvezetést és átkönyvelést érinti – hangsúlyozta Szolnoki Béla.

Más a helyzet akkor, ha magának a szakképzési hozzájárulásnak az éves elszámoló bevallása nyomán alakul ki olyan helyzet, hogy a vállalkozás visszaigénylő pozícióba kerül, bár megjegyzendő, hogy erre igen ritkán kerül sor a gyakorlatban, mivel a törvény elég szigorú feltételekkel ad erre módot. Ennek egyik esete lehet például a következő:

Az Szht. 8. § (2a) bekezdése alapján, ha az együttműködési megállapodás és a tanulószerződés alapján számított csökkentő tétel nagyobb, mint a bruttó kötelezettség, akkor a következő esetek merülhetnek fel: (2a) a) pontja alapján az együttműködési megállapodás alapján igénybe vehető csökkentő tétel nagyobb vagy egyenlő, mint a bruttó kötelezettség, akkor kizárólag a tanulószerződés alapján igénybe vehető csökkentő tétel összege vehető figyelembe a visszaigénylésnél.

Példa:

1408A-01-02-es lap 34. sorban a bruttó kötelezettség:                               190 ezer forint,

1408A-01-02-es lap 36. sorban az együttműködési megállapodás (felsőfokú szakképzésben résztvevőhallgató utáni csökkentő tétel nem tartozik ide):                           200 ezer forint,

1408A-01-02-es lap 37. sorban a tanulószerződés (felsőfokú szakképzésben résztvevő hallgató utáni csökkentő tétel nem tartozik ide):                                    30 ezer forint.

A 1408A-01-02-es lap 38., 39., 40., és a 41. sorban nem szerepel összeg.

Az előzőek alapján ekkor a 230 ezer forint kerül feltüntetésre a 1408A-01-02-es lap 35. sorban (kötelezettség csökkentő tétel) és a 1408A-01-02-es lap 42. sorban a nettó kötelezettség (1408A-01-02-es lap 34-35. sor) -40 ezer forint lesz, amely év közben az előleg bevallásánál is visszaigényelhető.

A szakképzési hozzájárulás év közben visszaigényelt összege nem tekinthető véglegesnek, ezért az éves bevallás elkészítéséig az adóhatóságtól kapott előlegként kezelendő. A szakképzési hozzájárulás éves bruttó összegét, valamint a csökkentő tétel éves összegét az éves bevalláskor kell megállapítani, és ha az utóbbi a több, akkor azt az adóhatóságtól igényelhető támogatásként kell – például a kettős könyvvitel esetén (T 3629-K 9671) az egyéb bevételek között – előírni. Az év közben fizetett előleg és az éves bevallás alapján visszaigényelhető összeg különbözetét a pénzügyi rendezéskor indokolt könyvelni.

Az előfizetéssel elérhető tartalmak között további cikkeket olvashat a témáról.

Válasszon csomagajánlataink közül:

Ha előfizetőnk, lépjen be!

Ha most fizet elő, egy HVG magazin csomagot (HVG Extra A Nő és HVG Extra Business) is küldünk önnek, és 25%-os kedvezménnyel vehet részt a HVG Munkajog 2017 Konferencián! Az akció feltételei a 2017. március 20-ától május 2-áig megrendelt, és 2017. május 15-éig befizetett előfizetésekre vonatkoznak. Részletek »

* A termékek külön megvásárlása esetén fizetendő ár.
** Az Adózóna.hu előfizetése után három személynek jár 2-2 kreditpont, amelyet elszámolhat a szakképzésébe. A kreditpontok kedvezettjeinek neve és regisztrációs száma a befizetés után kiküldött számlán lesz feltüntetve.


Hozzászólások (3)

SZB.

Tisztelt Kérdező!
A személyi jövedelemadó törvény 5. számú melléklete különböző nyilvántartási rendszereket (naplófőkönyv, pénztárkönyv, bevételi nyilvántartás) alkalmaz a pénzforgalmi szemléletű elszámolásra. A technikától függetlenül mindegyikben adóköteles a kapott támogatás. (Itt most nem térek ki a támogatások sokféleségére, például tárgyi eszközökhöz kapcsolódó támogatásra, amikor a bevétel elszámolás idejénél más szabályokat is figyelembe kell venni.) Például a pénztárkönyv esetén a szakképzési alapból visszajáró összeg megjelenik az Adóalapba beszámító bevételek – Összes bevételek közt, akkor, amikor arra jogosulttá válik az adózó. Amikor pedig úgy használják fel a szakképzési hozzájárulás visszajáró összegét, hogy átvezetik egy másik adónemre, akkor a pénztárkönyvben Költségnek nem minősülő egyéb kiadások – Összes kiadások közt jelentkezik az átvezetett összeg, közben az analitikában kimutatható a kötelezettségek csökkenése. Naplófőkönyvben a követelések és kötelezettségek is külön jelennek meg, így részletesebben követhetők egy nyilvántartásban az események, mivel a követelések, kötelezettségek közti átvezetések is látszanak.
Tisztelettel
SzB

Homonnai Jánosné

Ha viszont a támogatás összege nagyobb mint a kötelezettség és azt át vezeti egyéb adónemek kiegyenlítésére,akkor célszerű az adott hónapban lekönyvelni 9671.re szemben az átvezetett adónemekkel. Az egyszeres könyvvitelt vezető vállalkozás esetében az átvezetést az egyéb bevételekkel szemben egyrészt az adóalapba be nem számító kodásokközé úgy mint SZJA. MUNKÁLTATÓTÓL LEVONT JÁRULÉKOK, más részt az adó alapba beszámító kiadások közözz úgy mint SZOCIÁLIS HOZZÁJÁRULÁSI ADÓ? SZAKKÉPZÉSI HOZZÁJÁRULÁS között kell könyvelni.

CRM

Az egyéni vállalkozó NEM kettős könyvvitelt vezet, így kérjük a pénzforgalmi szemlélet és az SZJA törvény rendelkezései szerint felvázolni a könyvelési tételeket!

Új hozzászólás

Kérjük, hogy szakértőinknek szóló kérdését ne kommentben tegye fel! Használja helyette a kérdés-válasz funkciót, kérdésében hivatkozzon az érintett írásra, lehetőleg annak URL-jét is megadva. A választ csak így tudjuk garantálni. Köszönjük!




TÖBB MINT TÖRVÉNYTÁR!
Ezért érdemes előfizetni!
hirdetés

Kérdések és válaszok

Mérlegsor összevezetése II.

Hunyadné Szűts Veronika

igazságügyi adó- és járulékszakértő

Ez engem is érdekel Ez engem is érdekel

Számviteli politika minta

Hunyadné Szűts Veronika

igazságügyi adó- és járulékszakértő

Ez engem is érdekel Ez engem is érdekel

Elektronikus úton rendelkezésre bocsátott szoftver

Hunyadné Szűts Veronika

igazságügyi adó- és járulékszakértő

Ez engem is érdekel Ez engem is érdekel
2017 április
H K Sze Cs P Sz V
27 28 29 30 31 1 2
3 4 5 6 7 8 9
10 11 12 13 14 15 16
17 18 19 20 21 22 23
24 25 26 27 28 29 30
hirdetés
FONTOS JOGSZABÁLYOK
  1. KATA és KIVA 2012. évi CXLVII. törvény a kisadózó vállalkozások tételes adójáról és a kisvállalati adóról
  2. Art. 2003. évi . XCII. törvény
  3. Áfa 2007. évi CXXVII. törvény
  4. Áht. 1992. évi XXXVIII. törvény
  5. EHO tv. 1998. évi LXVI. törvény az egészségügyi hozzájárulásról
  6. Ekho tv. 2005. évi CXX. törvény az egyszerűsített közteherviselési hozzájárulásról
  7. EVA tv. 2002. évi XLIII. törvény az egyszerűsített vállalkozói adóról
  8. Helyi adó tv. 1990. évi C. törvény a helyi adókról
  9. Itv. 1990. évi XCIII. törvény az illetékekről
  10. Jöt. 2003. évi CXXVII. törvény a jövedéki adóról és a jövedéki termékek forgalmazásának különös szabályairól
  11. Rega. tv. 2003. évi CX. törvény a regisztrációs adóról
  12. Szakhoz. tv. 2003. évi LXXXVI. törvény a szakképzési hozzájárulásról és a képzés fejlesztésének támogatásáról
  13. Számv. tv. 2000. évi C. törvény a számvitelről
  14. Szja 1995. évi CXVII. törvény
  15. Szlarend 24/1995 PM rendelet
  16. Tao tv. 1996. évi LXXXI. törvény a társasági adóról és az osztalékadóról
  17. Tbj. 1997. évi LXXX. törvény a társadalombiztosítás ellátásaira és a magánnyugdíjra jogosultakról, valamint e szolgáltatások fedezetéről
  18. Tbj. vhr. 195/1997. (XI. 5.) Korm. rendelet a társadalombiztosítás ellátásaira és a magánnyugdíjra jogosultakról, valamint e szolgáltatások fedezetéről szóló 1997. évi LXXX. törvény végrehajtásáról
  19. Tny. 1997. évi LXXXI. törvény a társadalombiztosítási nyugellátásról
  20. Tny. vhr. 168/1997. (X. 6.) Korm. rendelet a társadalombiztosítási nyugellátásról szóló 1997. évi LXXXI. törvény végrehajtásáról

Ön korábban már belépett a HVG csoport egyik weboldalán. Ha szeretne ezen az oldalon is bejelentkezni, ezen a linken egy kattintással megteheti.

X