adozona.hu
96/2004. Adózói kérdésre adott válasz (AEÉ 2004/14.)
96/2004. Adózói kérdésre adott válasz (AEÉ 2004/14.) Európai befektetési alap belföldön forgalmazott befektetési jegye hozamának adókötelezettsége [Szja. tv. 65. § (1) bekezdés c) pont]
Kiválasztott időállapot:
- Kibocsátó(k):
- Jogterület(ek):
- Érvényesség kezdete:
- Érvényesség vége:
MIRŐL SZÓL EZ A JOGSZABÁLY?
A tőkepiacról szóló törvény (Tpt.) alapján az európai befektetési alap befektetési jegye az Európai Unió valamennyi tagállamában forgalmazható [Tpt. 287. § (1) bekezdés]. A Tpt. továbbá kimondja, hogy az Európai Unió másik tagállamában létrehozott európai befektetési alap, vagy annak megfelelő kollektív befektetési forma az általa kibocsátott kollektív befektetési értékpapírt - a Pénzügyi Szervezetek Állami Felügyeletének előzetes értesítésével - Magyarországon forgalomba hozhatja, és ebben a...
96/2004. Adózói kérdésre adott válasz (AEÉ 2004/14.)
Európai befektetési alap belföldön forgalmazott befektetési jegye hozamának adókötelezettsége [Szja. tv. 65. § (1) bekezdés c) pont]
A tőkepiacról szóló törvény (Tpt.) alapján az európai befektetési alap befektetési jegye az Európai Unió valamennyi tagállamában forgalmazható [Tpt. 287. § (1) bekezdés]. A Tpt. továbbá kimondja, hogy az Európai Unió másik tagállamában létrehozott európai befektetési alap, vagy annak megfelelő kollektív befektetési forma az általa kibocsátott kollektív befektetési értékpapírt - a Pénzügyi Szervezetek Állami Felügyeletének előzetes értesítésével - Magyarországon forgalomba hozhatja, és ebben az esetben a Tpt. 252. §-ának rendelkezéseit (mely paragrafus a külföldön kibocsátott kollektív befektetési értékpapírok belföldi forgalomba hozataláról és folyamatos forgalmazásáról rendelkezik) nem kell alkalmazni [Tpt. 288. § (1) bekezdés].Az Szja törvény szerint kamatnak minősül a nyilvánosan forgalomba hozott befektetési jegynek a befektetési alapokról szóló törvény szerinti hozama, ideértve annak nyilvános másodlagos forgalmazása során e hozam helyett elért árfolyamnyereséget is [65. § (1) bekezdés c) pont]. A 65. § alkalmazásában nyilvános forgalomba hozatalnak minősül az értékpapír nyilvános ajánlattétel útján történő kibocsátása, illetve a korábban zártkörűen forgalomba hozott értékpapír eladásra történő felajánlása nyilvános ajánlattétel útján [65. § (5) bekezdés a) pont]. A "nyilvános ajánlattétel" fogalmára az Szja törvény nem ad meghatározást, ezért a Tpt. meghatározása az irányadó. A Tpt. szerint nyilvános ajánlattételnek minősül az értékpapír - Tpt. szerinti - nyilvános forgalomba hozatala keretében, egyedileg előre meg nem határozott befektetők részére közzétett eladási ajánlat [Tpt. 5. § (1) bekezdés 79. pont]. A Tpt. alapján nyilvános forgalomba hozatal az értékpapír nem zártkörű (egyedileg előre meg nem határozott befektetők részére történő) forgalomba hozatala [5. § (1) bekezdés 80. pont]. Az, hogy az Európai Unió valamely tagállamában létrehozott európai befektetési alap befektetési jegyének hazai forgalmazása során az egyébként külföldön kibocsátott kollektív befektetési értékpapírok belföldi forgalomba hozatal ára előírt nyilvános forgalomba hozatali eljárást nem kell lebonyolítani, nem jelenti azt, hogy - egyedileg, előre meg nem határozott befektetők részére közzétett eladási ajánlat esetén - az európai befektetési alap befektetési jegye ne minősülne Magyarországon nyilvánosan forgalomba hozottnak. Ebben az esetben pedig az európai befektetési alap befektetési jegyén elért hozam kamatnak minősül.
(PM Jövedelemadók főosztálya 16452/2004., APEH Adójogi főosztály 1228620610/2004.)