hirdetés
További témák
Ez a cikk több mint 30 napja íródott, ezért előfordulhat, hogy a benne lévő információk már nem aktuálisak! Témába vágó friss cikkekért használja a keresőt

Adók az áfától az szja-ig, ha az EU más tagállamában alvállalkozó

  • adozona.hu

Magyar cég alvállalkozóként dolgozna Romániában épületszigetelés, épület-felújítás stb. területen. Sem fióktelepet, sem céget nem akarnak kint létrehozni. Hogyan csapódik ez le a kinti munka könyvvezetésében, az áfában, társasági adóban, járulék- és szja-bevallás, illetve -fizetés területén, valamint a helyi adóban? Mi az, amit Romániában, és mi az, amit itthon kell fizetni? Olvasói kérdésre Sinka Júlia okleveles adószakértő válaszolt.

hirdetés
hirdetés

Szakértőnk válasza:

Mivel a magyar cég alvállalkozóként működik közre, a fővállalkozó (az alvállalkozóval jogviszonyban álló fél) adóalany, és feltehetőleg román adójogi illetőségű. Az érintett ingatlan Romániában található, így az áfa rendszerben az ügylet teljesítési helye Románia. Az alvállalkozó szolgáltatása utáni „román áfát” a román adóalany megrendelő (fővállalkozó) fizeti meg Romániában, a fordított adózás szabályai szerint, azaz az alvállalkozó áfa felszámítása nélkül számláz.

Ha a fővállalkozó is magyar cég, az ügylet teljesítési helye akkor is Románia, de 6 hónapnál kevesebb időt vesz igénybe az alvállalkozói munka, a fővállalkozó adóalany fizeti meg a „román áfát” a fordított adózás szabályai szerint, az alvállalkozó ekkor is áfa felszámítása nélkül számláz.
Ha 6 hónapnál hosszabb az alvállalkozói munka időtartama, akkor (a fővállalkozó adójogi illetőségétől függetlenül) az alvállalkozónak áfa szempontjából telephelye keletkezik Romániában (áfaalanyként be kell ott jelentkeznie), és így a „román áfa” felszámításával számláz és áfa-bevallási kötelezettsége is lesz emiatt Romániában.

Fontos, hogy az áfa szerinti telephely nem vonja maga után automatikusan a társasági adó szerinti telephely létrejöttét is. E kérdésben az érintett országok közt lévő, a kettős adóztatás elkerülését célzó egyezmény az irányadó, illetve egyezmény hiányában a kérdéses állam társaságiadó-jogszabályait kell figyelembe venni.

Magyarország és Románia közt van hatályos, a kettős adóztatás elkerüléséről szóló egyezmény, ez az 1996. évi XCIX. törvény. Ennek alapján az építési területet, a kivitelezési, szerelési és berendezési munkálatok, valamint az ezekkel kapcsolatos felügyeleti tevékenység, csak akkor keletkeztet telephelyet Romániában, ha a munkavégzés, a vállalkozó, illetve munkavállalói jelenléte az építési területen kilenc hónapnál hosszabb ideig tart.

Ha az alvállalkozónak fentiek szerint a társasági adó szempontjából létrejön telephelye Romániában, akkor az e tevékenysége nyeresége a román társasági adó hatálya alá esik (bevallási kötelezettséggel) azzal, hogy e jövedelmet Magyarországon nem terheli társasági adó. (Az adóalap számításakor az Egyezmény 7. cikkében, illetve a Tao.-tv. 28. §-ában előírtak szerint kell eljárni.)

Egyéb esetben – azaz kilenc hónapot meg nem haladó kinti tevékenység, vállalkozói jelenlét mellett – a vállalkozás e tevékenységének bevétele, jövedelme is a magyar társasági adó hatálya alatt, annak szabályai szerint adózik. A vállalkozás munkavállalóinak, személyesen közreműködő tagjainak a külföldi munkavégzéshez kapcsolódó bevétele Magyarországon adóköteles, kivéve, ha az alábbi három feltétel együttesen fennáll:

– a bevétel kedvezményezettje (magánszemély) bármilyen 12 hónapos időszakon belül összesen 183 napnál hosszabb időszakot vagy időszakokat tölt Romániában, és

– a díjazást olyan munkáltató fizeti, vagy olyan munkáltató nevében fizetik, aki Romániában bír adójogi illetőséggel, és

– a díjazás terhét a munkáltatónak Romániában lévő telephelye vagy állandó bázisa viseli.

A kérdésben vázolt esetben az utóbbi két feltétel nem valósul meg, így adott esetben egy hat hónapot túllépő kinti munkavégzés esetén sem kerül át a személyi jövedelemadóztatás joga Romániához.  

Az iparűzési adó alól mentes az adóalapnak az a része, amely a külföldön létesített telephelyen végzett tevékenységből származik (Htv. 39.§. (1) bekezdése).

E bevételre is alkalmazni kell az adóalap-megosztás valamelyik előírt módszerét. Tehát a külföldi telephelyre jutó adóalap összegét ugyancsak az adóalap-megosztási módszerek valamelyikével kell megosztani azzal, hogy itt is érvényes az az előírás, miszerint ha a tárgyévet megelőző évben a vállalkozás teljes évi adóalapja nagyobb volt 100 millió forintnál, akkor csak az eszközérték + személyi jellegű ráfordítás együttes számításával osztható meg az adóalap.

Az így kiszámított adóalap mentességet élvez és a bevallási nyomtatvány megfelelő sorában kell szerepeltetni, amely után értelemszerűen nem kell adót fizetni.

Ha a vállalkozónak nincs külföldi telephelye – jelen esetben, az Egyezmény rendelkezései szerint, nem folytat Romániában 9 hónapot meghaladó tevékenységet – úgy az említett, alvállalkozói tevékenység bevételét is figyelembe kell venni az iparűzési adó alapjában.

Az előfizetéssel elérhető tartalmak között további cikkeket olvashat a témáról.

Válasszon csomagajánlataink közül:

Ha előfizetőnk, lépjen be!

Ha most fizet elő, ünnepi akciónkban 25%-os HVG Könyvkupont kap, ezen kívül részt vesz a sorsoláson, ahol 10 db 10.000 forint értékű Douglas vásárlási utalványt, 10 db tea csomagot (tea válogatás és A nagy teakönyv), valamint 10 db csokoládé csomagot (csokoládé válogatás és a Csokoládémánia című könyv) sorsolunk ki! Az akció feltételei a 2016. augusztus 15-étől szeptember 28-áig megrendelt, és 2017. október 10-éig befizetett előfizetésekre vonatkoznak.

Részletek »

* A termékek külön megvásárlása esetén fizetendő ár.
** Az Adózóna.hu előfizetése után három személynek jár 2-2 kreditpont, amelyet elszámolhat a szakképzésébe. A kreditpontok kedvezettjeinek neve és regisztrációs száma a befizetés után kiküldött számlán lesz feltüntetve.


Hozzászólások (0)

Új hozzászólás

Kérjük, hogy szakértőinknek szóló kérdését ne kommentben tegye fel! Használja helyette a kérdés-válasz funkciót, kérdésében hivatkozzon az érintett írásra, lehetőleg annak URL-jét is megadva. A választ csak így tudjuk garantálni. Köszönjük!




TÖBB MINT TÖRVÉNYTÁR!
Ezért érdemes előfizetni!
hirdetés

Kérdések és válaszok

Kivába belépő cég

Magos Zoltánné

adószakértő

Kivás cég átalakulása, megszűnése

Magos Zoltánné

adószakértő

2017 augusztus
H K Sze Cs P Sz V
31 1 2 3 4 5 6
7 8 9 10 11 12 13
14 15 16 17 18 19 20
21 22 23 24 25 26 27
28 29 30 31 1 2 3
hirdetés
FONTOS JOGSZABÁLYOK
  1. KATA és KIVA 2012. évi CXLVII. törvény a kisadózó vállalkozások tételes adójáról és a kisvállalati adóról
  2. Art. 2003. évi . XCII. törvény
  3. Áfa 2007. évi CXXVII. törvény
  4. Áht. 1992. évi XXXVIII. törvény
  5. EHO tv. 1998. évi LXVI. törvény az egészségügyi hozzájárulásról
  6. Ekho tv. 2005. évi CXX. törvény az egyszerűsített közteherviselési hozzájárulásról
  7. EVA tv. 2002. évi XLIII. törvény az egyszerűsített vállalkozói adóról
  8. Helyi adó tv. 1990. évi C. törvény a helyi adókról
  9. Itv. 1990. évi XCIII. törvény az illetékekről
  10. Jöt. 2003. évi CXXVII. törvény a jövedéki adóról és a jövedéki termékek forgalmazásának különös szabályairól
  11. Rega. tv. 2003. évi CX. törvény a regisztrációs adóról
  12. Szakhoz. tv. 2003. évi LXXXVI. törvény a szakképzési hozzájárulásról és a képzés fejlesztésének támogatásáról
  13. Számv. tv. 2000. évi C. törvény a számvitelről
  14. Szja 1995. évi CXVII. törvény
  15. Szlarend 24/1995 PM rendelet
  16. Tao tv. 1996. évi LXXXI. törvény a társasági adóról és az osztalékadóról
  17. Tbj. 1997. évi LXXX. törvény a társadalombiztosítás ellátásaira és a magánnyugdíjra jogosultakról, valamint e szolgáltatások fedezetéről
  18. Tbj. vhr. 195/1997. (XI. 5.) Korm. rendelet a társadalombiztosítás ellátásaira és a magánnyugdíjra jogosultakról, valamint e szolgáltatások fedezetéről szóló 1997. évi LXXX. törvény végrehajtásáról
  19. Tny. 1997. évi LXXXI. törvény a társadalombiztosítási nyugellátásról
  20. Tny. vhr. 168/1997. (X. 6.) Korm. rendelet a társadalombiztosítási nyugellátásról szóló 1997. évi LXXXI. törvény végrehajtásáról

Ön korábban már belépett a HVG csoport egyik weboldalán. Ha szeretne ezen az oldalon is bejelentkezni, ezen a linken egy kattintással megteheti.

X