hirdetés
További témák
Ez a cikk több mint 30 napja íródott, ezért előfordulhat, hogy a benne lévő információk már nem aktuálisak! Témába vágó friss cikkekért használja a keresőt

Diákmunka adózása és munkajogi szabályozása

  • Surányi Imréné

A munkát vállaló diák, tanuló a Munka Törvénykönyve szerint fiatal munkavállalónak számít, ha a tizennyolcadik életévét még nem töltötte be. A munkavállaó korának adózási szempontból ugyan nincs jelentősége, de munkajogi szempontból annál inkább. A diákmunka adózására vonatkozó szabályok mellett a fiatalkorúak foglalkoztatására vonatkozó munkajogi szabályokat szedtük össze.

Ha a munkavállaló diák és nem múlt el 18 éves, akkor
– éjszakai munkára, rendkívüli munkaidőben történő munkavégzésre nem kötelezhető
– a napi munkaideje legfeljebb nyolc óra lehet és a több munkaviszony keretében történő munkavégzés munkaidejét össze kell számítani;
– legfeljebb egy heti munkaidőkeretet lehet elrendelni;
– négy és fél órát meghaladó beosztás szerinti napi munkaidő esetén, legalább harminc perc, hat órát meghaladó beosztás szerinti napi munkaidő esetén, legalább negyvenöt perc munkaközi szünetet, és legalább tizenkét óra tartamú napi pihenőidőt kell biztosítani.

További fontos szabály, munkavállaló csak az lehet, aki a tizenhatodik életévét betöltötte, illetve az iskolai szünet alatt – a törvényes képviselője hozzájárulásával – az a tizenötödik életévét betöltött tanuló is, aki az iskola által igazoltan, nappali rendszerű képzés keretében tanulmányokat folytat. A gyámhatóság engedélye alapján kulturális, művészeti, sport-, hirdetési tevékenység keretében a tizenhatodik életévét be nem töltött gyermek is foglalkoztatható.

Fő szabályként a diákmunkából származó jövedelemre is ugyanazon adókötelezettségek vonatkoznak, mint a más munkavállalók jövedelmeire. Így mindenekelőtt szükséges, hogy a diáknak legyen adóazonosító és TAJ kártyája, bankszámlája. A legtöbb esetben a diákmunkából származó adóköteles jövedelmet is be kell vallani, ám a bevallás több mint fél év múlva, az adóévet követő év május 20-áig esedékes, ezért fel kell hívni a diákok, adott esetben a szülők figyelmét, hogy majd ne feledkezzenek meg erről, és gondosan őrizzék meg a kifizetésekről kapott adóigazolásokat. Egyebekben a diákok munkavállalásának adózási következményei a foglalkoztatási formától függően lehetnek eltérőek.

hirdetés
hirdetés
Munkajog 2012/II. különszám – júliusi változások, jogszabálymagyarázatok

Megjelent  Munkajog 2012/II. különszám, ami választ ad számos problémás kérdésre.  


A tartalomból:

    hatályos munka törvény könyve,
    átmeneti rendelkezések,
    munkáltatói teendők júliustól,
    szabadságszabályok változása 2013-tól,
    szigorítás közmunkáltatóknál,
    munkaügyi ellenőrzés - bírságok,
    vasárnapi munkavégzés,
    szakértői magyarázatok,
    szerződésminták.

Rendelje most meg a Munkajog 2012 /II. különszámot a fenti tartalommal és ezért az árért megkapja a Munkajog 2012/I. különszámot!


A szakmai gyakorlat munkadíja adómentes

Az adómentesség a szakképző iskolai tanulónak, illetve felsőfokú szakképzésben részt vevő hallgatónak tanulószerződés, illetve hallgatói szerződés alapján, valamint szakképzésben tanulószerződés nélkül részt vevő tanulónak a szorgalmi idő befejezését követő összefüggő szakmai gyakorlat időtartamára kötelezően kifizetett díjazásra, valamint a tanulószerződéses tanulót jogszabály alapján megillető kiegészítő pénzbeli juttatásra, továbbá a szakképzési hozzájárulásról és a képzés fejlesztésének támogatásáról szóló törvény alapján a Nemzeti Foglalkoztatási Alap képzési alaprésze terhére folyósított szakiskolai tanulmányi ösztöndíjra vonatkozik [Szja tv. 1 számú melléklet 4.11. pont]. Az említett kötelezően fizetendő díjazást a nemzeti felsőoktatásról szóló törvény, illetve a szakképzésről szóló törvény határozza meg. A szakmai gyakorlaton kapott adómentes járandóságokat a diáknak, tanulónak nem kell bevallani. Megjegyzendő, hogy a tanulószerződésben meghatározott díj azonban járulékalapot képez, és a munkáltatónak szociális hozzájárulási adót is kell utána fizetnie.

Diákmunka munkaviszonyban vagy megbízási szerződéssel

Amennyiben a diák foglalkoztatása munkaviszonyban történik (amely értelemszerűen határozott idejű), a személyi jövedelemadóról szóló 1995. évi CXVII. törvény (Szja tv.) 24.-27. § szerint kell a jövedelmet megállapítani. Ekkor a diák munkavállalót is megilleti a munkába járás költségtérítése, valamint a munkáltató számára is adhatja a Szja tv. 69.-71. § szerinti juttatásokat. Megbízási szerződés alapján kapott keresetre az önálló tevékenységre vonatkozó szabályokat [Szja tv. 16.-18. §] kell alkalmazni, ami azt jelenti, hogy a felmerült költségek elszámolhatóak, vagy választható a 10 százalék költséghányad levonása.

A munkaviszonyból, illetve az önálló tevékenységből származó jövedelem az összevont adóalap része, ami azt jelenti, hogy az adóalap-kiegészítésre vonatkozó rendelkezéseket is alkalmazni kell, már az adóelőleg-levonáskor is, ha a diák összevont adóalapba tartozó jövedelmei az adóévben meghaladják a 2 millió 424 ezer forintot. Ez nem valószínű csupán a diákmunka következtében, de előfordulhat például lakás bérbeadásából, amiről tehát nem szabad megfeledkezni az adóelőleg-nyilatkozat adásánál.

A munkaviszonyból, illetve az önálló tevékenységből származó jövedelem után a járulékokat, szociális hozzájárulási adót, szakképzési hozzájárulást az általános szabályok szerint kell megfizetni. Ez alól kivétel az iskolaszövetkezet nappali rendszerű oktatás keretében tanulmányokat folytató diák tagja (és eho-t sem kell fizetni), ha a szövetkezet szolgáltató tevékenységében munkaviszony, vállalkozási vagy megbízási jogviszony keretében személyesen közreműködik.

Példák:

1. A diák egy hónapra kötött munkaszerződés alapján 93 ezer forint munkabért kap. Arról nyilatkozik, hogy más jövedelme nincs (nem lesz) az adóévben. A munkáltatónak a kifizetéskor 93 000x0,16=14 880 forint személyi jövedelemadót és 93 000x0,185=17 205 forint egyéni járulékot kell levonnia, vagyis a diák nettó keresete 60 915 forint. A munkáltató szociális hozzájárulási adó-, szakképzési hozzájárulás-fizetési kötelezettsége 93 000x0,285=26 505 forint, vagyis az összes költsége 93 000+26 505=119 505 forint.

2. A diák egy hónapos határidővel elvállalt adatrögzítésért megbízási szerződés alapján 93 ezer forint megbízási díjat kap. Arról nyilatkozik, hogy a 10 százalék költséghányad levonását választja és más jövedelme nincs (nem lesz) az adóévben. A megbízónak 93 ezer x0,9x0,16=13 392 Ft személyi jövedelemadót és 93 ezer x0,9x0,185=15 485 forint egyéni járulékot kell levonnia, vagyis a diák nettó keresete 64 123 forint. A megbízószociális hozzájárulási adó-, szakképzési hozzájárulás-fizetési kötelezettsége 93 ezer x0,9x0,285=23 855 forint, vagyis az összes költsége 93 ezer+26 505=116 855 forint.

3. Az iskolaszövetkezet diák tagja megbízási szerződés alapján 93 ezer forint megbízási díjat kap. Arról nyilatkozik, hogy a 10 százalék költséghányad levonását választja és más jövedelme nincs (nem lesz) az adóévben. Az iskolaszövetkezetnek 93 000x0,9x0,16=13 392 forint személyi jövedelemadót kell levonnia, vagyis a diák nettó keresete 79 608 forint, más kötelezettség nincs.

Cikksorozatunk következő részében a diákok egyszerűsített foglalkoztatásáról lesz szó.

Az előfizetéssel elérhető tartalmak között további cikkeket olvashat a témáról.

Válasszon csomagajánlataink közül:

Ha előfizetőnk, lépjen be!

Adózóna.hu

365 napos Adózóna előfizetés

HVG Klubkártya

14 990 Ft + áfa HVG Klubkártyával 11 992 Ft + áfa

Mit tartalmaz a csomag?

Az Adózóna.hu alapcsomagjának előfizetéshez az alábbi szolgáltatásokat biztosítjuk:

  • » Hasznos, gyakorlatias cikkek adózási és azzal összefüggő területekről
  • » Kérdés-Válasz szolgáltatás és az archívum korlátozás nélküli használata
  • » Napi és heti hírlevelek valamint VálaszAdó havi adózási magazin a legizgalmasabb szakmai hírekről, törvényváltozásokról
  • » Jogszabályok szakértői kommentárjai
  • » Törvényjavaslatok és azok indokolása
  • » Praktikus kalkulátorok az adózás, számvitel és TB területeiről
  • » Eseménynaptár
  • » Időgép funkcióval ellátott online jogtár (adózás, számvitel, társadalombiztosítás, társasági jog, munkajog, vámjog és devizajog területeken)
  • » Jogesetek, bírósági határozatok
  • » HVG Klubkártyával csak 11 992 Ft + áfa
Kipróbálom

14 napig ingyen

Az Adózóna.hu 14 napos ingyenes kipróbálásához az alábbi szolgáltatásokat biztosítjuk:

  • » Hasznos, gyakorlatias cikkek adózási és azzal összefüggő területekről
  • » Kérdés-Válasz szolgáltatás egyszeri igénybevétele és az archívum használata
  • » Napi és heti hírlevelek a legizgalmasabb szakmai hírekről, törvényváltozásokról
  • » Jogszabályok szakértői kommentárjai
  • » Törvényjavaslatok és azok indokolása
  • » Praktikus kalkulátorok az adózás, számvitel és TB területeiről
  • » Eseménynaptár
  • » Időgép funkcióval ellátott online jogtár (adózás, számvitel, társadalombiztosítás, társasági jog, munkajog, vámjog és devizajog területeken)
  • » Jogesetek, bírósági határozatok
A választott csomagnak megfelelő további szolgáltatásokat abban az esetben tudja igénybe venni, ha a 14 nap alatt úgy dönt, hogy megrendeli a szolgáltatásunkat.

Adózóna Max-csomag

365 napos Adózóna előfizetés

HVG Adószám 2015

2015-ös HVG Adó- és Tb-különszám

HVG Klubkártya

19 990 Ft + áfaHVG Klubkártyával 15 992 Ft + áfa(24 170 Ft + áfa helyett*)

Mit tartalmaz a csomag?

Az Adózóna Max előfizetéshez az alábbi szolgáltatásokat biztosítjuk:

  • » 2015-ös HVG Adó-különszám
  • » 2015-ös HVG Tb-különszám
  • » Napi és heti hírlevelek valamint VálaszAdó havi adózási magazin a legizgalmasabb szakmai hírekről, törvényváltozásokról
  • » Hasznos, gyakorlatias cikkek adózási és azzal összefüggő területekről
  • » Kérdés-Válasz szolgáltatás és az archívum korlátozás nélküli használata
  • » Jogszabályok szakértői kommentárjai
  • » Törvényjavaslatok és azok indokolása
  • » Praktikus kalkulátorok az adózás, számvitel és TB területeiről
  • » Eseménynaptár
  • » Időgép funkcióval ellátott online jogtár (adózás, számvitel, társadalombiztosítás, társasági jog, munkajog, vámjog és devizajog területeken)
  • » Jogesetek, bírósági határozatok
  • » HVG Klubkártyával csak 15 992 Ft + áfa
Kipróbálom

14 napig ingyen

Az Adózóna.hu 14 napos ingyenes kipróbálásához az alábbi szolgáltatásokat biztosítjuk:

  • » Hasznos, gyakorlatias cikkek adózási és azzal összefüggő területekről
  • » Kérdés-Válasz szolgáltatás egyszeri igénybevétele és az archívum használata
  • » Napi és heti hírlevelek a legizgalmasabb szakmai hírekről, törvényváltozásokról
  • » Jogszabályok szakértői kommentárjai
  • » Törvényjavaslatok és azok indokolása
  • » Praktikus kalkulátorok az adózás, számvitel és TB területeiről
  • » Eseménynaptár
  • » Időgép funkcióval ellátott online jogtár (adózás, számvitel, társadalombiztosítás, társasági jog, munkajog, vámjog és devizajog területeken)
  • » Jogesetek, bírósági határozatok
A választott csomagnak megfelelő további szolgáltatásokat abban az esetben tudja igénybe venni, ha a 14 nap alatt úgy dönt, hogy megrendeli a szolgáltatásunkat.

* A termékek külön megvásárlása esetén fizetendő ár.
** A szakképzésbe beszámítható kreditpontokról részletes információt itt talál.


HVG HIRDETÉSFELHŐ

VállalkozásOKÉ… Nézze meg! Mérlegképes továbbképzés 2014. Takarítson meg adómentesen!

Hozzászólások (0)

Új hozzászólás



TÖBB, MINT TÖRVÉNYTÁR!
Ezért érdemes előfizetni!
hirdetés

Kérdések és válaszok

Pénztárgép kötelezettség

Szolnoki Béla

adószakértő, könyvvizsgáló

Végelszámoló járuléka

Széles Imre

tb-szakértő

Tulajdonos jogviszonya

Széles Imre

tb-szakértő

2014 november
H K Sze Cs P Sz V
27 28 29 30 31 1 2
3 4 5 6 7 8 9
10 11 12 13 14 15 16
17 18 19 20 21 22 23
24 25 26 27 28 29 30
hirdetés
FONTOS JOGSZABÁLYOK
  1. KATA és KIVA 2012. évi CXLVII. törvény a kisadózó vállalkozások tételes adójáról és a kisvállalati adóról
  2. Art. 2003. évi . XCII. törvény
  3. Áfa 2007. évi CXXVII. törvény
  4. Áht. 1992. évi XXXVIII. törvény
  5. EHO tv. 1998. évi LXVI. törvény az egészségügyi hozzájárulásról
  6. Ekho tv. 2005. évi CXX. törvény az egyszerűsített közteherviselési hozzájárulásról
  7. EVA tv. 2002. évi XLIII. törvény az egyszerűsített vállalkozói adóról
  8. Helyi adó tv. 1990. évi C. törvény a helyi adókról
  9. Itv. 1990. évi XCIII. törvény az illetékekről
  10. Jöt. 2003. évi CXXVII. törvény a jövedéki adóról és a jövedéki termékek forgalmazásának különös szabályairól
  11. Rega. tv. 2003. évi CX. törvény a regisztrációs adóról
  12. Szakhoz. tv. 2003. évi LXXXVI. törvény a szakképzési hozzájárulásról és a képzés fejlesztésének támogatásáról
  13. Számv. tv. 2000. évi C. törvény a számvitelről
  14. Szja 1995. évi CXVII. törvény
  15. Szlarend 24/1995 PM rendelet
  16. Tao tv. 1996. évi LXXXI. törvény a társasági adóról és az osztalékadóról
  17. Tbj. 1997. évi LXXX. törvény a társadalombiztosítás ellátásaira és a magánnyugdíjra jogosultakról, valamint e szolgáltatások fedezetéről
  18. Tbj. vhr. 195/1997. (XI. 5.) Korm. rendelet a társadalombiztosítás ellátásaira és a magánnyugdíjra jogosultakról, valamint e szolgáltatások fedezetéről szóló 1997. évi LXXX. törvény végrehajtásáról
  19. Tny. 1997. évi LXXXI. törvény a társadalombiztosítási nyugellátásról
  20. Tny. vhr. 168/1997. (X. 6.) Korm. rendelet a társadalombiztosítási nyugellátásról szóló 1997. évi LXXXI. törvény végrehajtásáról

Ön korábban már belépett a HVG csoport egyik weboldalán. Ha szeretne ezen az oldalon is bejelentkezni, ezen a linken egy kattintással megteheti.

X