hirdetés
További témák

Fontos tudnivalók a kiváról

  • adozona.hu

A 2017-es évben sok vállalkozás választott új adónemet. A kivára való áttéréssel kapcsolatos olvasói kérdésekre Pölöskei Pálné adószakértő válaszol.

hirdetés

Olvasónk a következőket kérdezte:

1. A társaság tao időszak alatt fejlesztési tartalékot képzett. A beruházás 2017. évben kiva időszak alatt történik. Bármilyen eszközökre le lehet vonni a fejlesztési tartalékot? A kivából való kilépés esetén a 28. § 4a. pontjában meghatározott esetben erre az eszközre újra fejlesztési tartalékot kell képezni, ha kilép majd a cég a kiva alól?

2. A társaság tao időszak alatt fejlesztési tartalékot képzett, az új beruházás 2017. évben kiva időszak alatt történik. Ezzel az új beruházás értékével 2017. évben csökkentheti a személyi jellegű adó alapján a 20. § 7. pontja szerint, és a tao alatt keletkezett fejlesztési tartalékot is feloldhatja?

3. Ha a 20. § 7. pontja szerint új beruházás történik a kiva alatt és értéke nagyobb, mint a tárgyévi személyi jellegű kifizetések összege, akkor a különbözet csökkentheti a következő évek kiva alapját?

4. A társaság a kiva belépés előtt előleget fizetett egy beruházásra. A beruházás 2017. évben, a kiva időszak alatt valósul meg, akkor mivel lehet csökkentetni a 20. § 7. pontja alapján a személyi jellegű kifizetések összegét? A levonás függ attól, hogy a beruházást hitelből fizetik?

5. A társaság 2017. év folyamán lép be a kiva alá, akkor a 20. § 3/c. pontja értelmében a pénztár nyitó egyenlegének a 2016.12.31. mérlegben kimutatott értéket lehet figyelembe venni?

SZAKÉRTŐNK VÁLASZA

1. A fejlesztési tartalékot a kivaalanyiság időszakában is a társasági adóról szóló 1996. évi LXXXI. törvényben (Tao) előírt tárgyi eszközök beszerzésére, előállítására lehet felhasználni. A Tao szerint a fejlesztési tartalék bármely tárgyi eszközre felhasználható a következőket kivéve:

  • nem pénzbeli vagyoni hozzájárulásként kapott eszközre,
  • térítés nélkül átvett eszköz címen,
  • olyan tárgyi eszközzel kapcsolatban elszámolt beruházásra, amely tárgyi eszközre nem számolható el vagy nem szabad elszámolni terv szerinti értékcsökkenést, kivéve a műemlék, illetve a helyi egyedi védelem alatt álló épületet, építményt.

[Tao 7. § (15) bekezdés]

Nem számolható el terv szerinti értékcsökkenés a földterület, a telek (a bányaművelésre, veszélyes hulladék tárolására igénybe vett földterület, telek kivételével), az erdő, a képzőművészeti alkotás, a régészeti lelet bekerülési (beszerzési) értéke után, és az üzembe nem helyezett beruházás alapján, továbbá a már teljesen leírt és a tervezett maradványértéket elért immateriális jószág, tárgyi eszköz esetében. 

 Nem szabad terv szerinti értékcsökkenést elszámolni az olyan eszköz után, amely értékéből a használat során sem veszít, vagy amelynek értéke – különleges helyzetéből, egyedi mivoltából adódóan – évről évre nő (ez alól jelent kivételt a műemlék és a helyi egyedi védelem alatt álló épület, építmény).

[Szt. 52. § 52. § (5) - (6) bekezdés és 53. § (6) bekezdés]

A kivából történő kilépés esetén lekötött tartalékot (amelyet a fejlesztési tartalékra vonatkozó előírások szerinti célokra lehet felhasználni) képezni a kivaalanyiság időszaka alatt keletkezett eredménytartaléknak a kivaalanyiság időszakában bevételként elszámolt osztalékkal és a kivaalanyiság időszakában megszerzett, előállított immateriális dolog és tárgyi eszköz könyv szerinti értékével csökkentett összegben kell. Ha kapott osztalékot a kivaalany nem számol el bevételéként, és a visszatéréskor már nullára írt le minden eszközt, akkor is legfeljebb a Tao alá történő visszatérést megelőző (utolsó) kivás beszámolóban kell – az egyébként eredménytartalékként kimutatandó   összegben – lekötött tartalékot kimutatni. (2012. évi CXLVII. tv. 28. § (4a) bekezdés]

2. A fejlesztési tartalék feloldható, ha az adott beruházásra a fejlesztési tartalék felhasználható (lásd 1. pont). A beruházásra 2017-ben történt kifizetések alapján a kiva alapja akkor csökkenthető, ha a kivaalany rendelkezik elhatárolt veszteséggel. (A kivaalap csak akkor azonos a személyi jellegű kifizetésekkel, ha a növelő-csökkentő tételek egyenlege nulla). A csökkentés az elhatárolt veszteség mértékéig terjedhet és nem lehet több, mint az adóévben beruházásra kifizetett összeg. A csökkentés nem függ attól, hogy a beruházás forrása hitel, támogatás vagy saját forrás. [2012. évi CXLVII. tv. 28. § (1) bekezdés, 20. § (7) bekezdés]

3. Igen, ha a tárgyévi adóalap kisebb, mint a beruházásra (szellemi termékre, kísérleti fejlesztés aktivált értékére) az adóévben történt kifizetés, a különbözettel a következő adóévek kiva alapja csökkenthető. [2012. évi CXLVII. tv. 20. § (7) bekezdés]

4. Ha a társaság a kivába történő belépés előtt előleget fizetett egy beruházásra, akkor a beruházás 2017. évben, a kiva időszak alatt történő megvalósulása esetén, az adóalap a 2017-ben kifizetett összeggel lehetséges, amelybe nem tartozik bele az előleg, hiszen annak megfizetése   az előző adóévben történt, az adott évben csak a kötelezettség szűnt meg [2012. évi CXLVII. tv. 20. § (7) bekezdés]

5. A pénztár mentesített értéke az adóalanyiság első évének (adott esetben 2017. év) nyitó mérlegében kimutatott érték. Tekintettel arra, hogy a számviteli alapelvek szerint az üzleti év nyitóadatainak meg kell egyezniük az előző üzleti év megfelelő záróadataival, a pénztár 2017. évi nyitó adata azonos a 2016. december 31-ével záruló üzleti évi beszámolóban kimutatott adattal. [2012. évi CXLVII. tv. 2. § 23. pont és 20. § (3) bekezdés c) pont, Szt. 15. § (6) bekezdés]

Az előfizetéssel elérhető tartalmak között további cikkeket olvashat a témáról.

Válasszon csomagajánlataink közül:

Ha előfizetőnk, lépjen be!

* A termékek külön megvásárlása esetén fizetendő ár.
** A csomag megvásárlásával most akár 20 kreditpontot is szerezhet: az Adózóna.hu előfizetése után három személynek jár 2-2 kreditpont; és ha most rendel, az év eleji akciónk keretében további 18 kreditpontot gyűjthet a System Media Kft. online képzésével. Részletek>>


Hozzászólások (0)

Új hozzászólás

Kérjük, hogy szakértőinknek szóló kérdését ne kommentben tegye fel! Használja helyette a kérdés-válasz funkciót, kérdésében hivatkozzon az érintett írásra, lehetőleg annak URL-jét is megadva. A választ csak így tudjuk garantálni. Köszönjük!




TÖBB MINT TÖRVÉNYTÁR!
Ezért érdemes előfizetni!
hirdetés

Kérdések és válaszok

Adómentes lakhatási támogatás

Surányi Imréné

okleveles közgazda

Versenytilalmi megállapodás járulékai

Dr.Radics Zsuzsanna

tb-szakértő

Társas vállalkozó biztosítási jogviszonya

Dr.Radics Zsuzsanna

tb-szakértő

2017 január
H K Sze Cs P Sz V
26 27 28 29 30 31 1
2 3 4 5 6 7 8
9 10 11 12 13 14 15
16 17 18 19 20 21 22
23 24 25 26 27 28 29
30 31 1 2 3 4 5
hirdetés
FONTOS JOGSZABÁLYOK
  1. KATA és KIVA 2012. évi CXLVII. törvény a kisadózó vállalkozások tételes adójáról és a kisvállalati adóról
  2. Art. 2003. évi . XCII. törvény
  3. Áfa 2007. évi CXXVII. törvény
  4. Áht. 1992. évi XXXVIII. törvény
  5. EHO tv. 1998. évi LXVI. törvény az egészségügyi hozzájárulásról
  6. Ekho tv. 2005. évi CXX. törvény az egyszerűsített közteherviselési hozzájárulásról
  7. EVA tv. 2002. évi XLIII. törvény az egyszerűsített vállalkozói adóról
  8. Helyi adó tv. 1990. évi C. törvény a helyi adókról
  9. Itv. 1990. évi XCIII. törvény az illetékekről
  10. Jöt. 2003. évi CXXVII. törvény a jövedéki adóról és a jövedéki termékek forgalmazásának különös szabályairól
  11. Rega. tv. 2003. évi CX. törvény a regisztrációs adóról
  12. Szakhoz. tv. 2003. évi LXXXVI. törvény a szakképzési hozzájárulásról és a képzés fejlesztésének támogatásáról
  13. Számv. tv. 2000. évi C. törvény a számvitelről
  14. Szja 1995. évi CXVII. törvény
  15. Szlarend 24/1995 PM rendelet
  16. Tao tv. 1996. évi LXXXI. törvény a társasági adóról és az osztalékadóról
  17. Tbj. 1997. évi LXXX. törvény a társadalombiztosítás ellátásaira és a magánnyugdíjra jogosultakról, valamint e szolgáltatások fedezetéről
  18. Tbj. vhr. 195/1997. (XI. 5.) Korm. rendelet a társadalombiztosítás ellátásaira és a magánnyugdíjra jogosultakról, valamint e szolgáltatások fedezetéről szóló 1997. évi LXXX. törvény végrehajtásáról
  19. Tny. 1997. évi LXXXI. törvény a társadalombiztosítási nyugellátásról
  20. Tny. vhr. 168/1997. (X. 6.) Korm. rendelet a társadalombiztosítási nyugellátásról szóló 1997. évi LXXXI. törvény végrehajtásáról

Ön korábban már belépett a HVG csoport egyik weboldalán. Ha szeretne ezen az oldalon is bejelentkezni, ezen a linken egy kattintással megteheti.

X