adozona.hu
16/2013. Adózói kérdésre adott válasz (AVÉ 2013/3.)
16/2013. Adózói kérdésre adott válasz (AVÉ 2013/3.)
A veszteségleírás 50 százalékos korlátja
- Kibocsátó(k):
- Jogterület(ek):
- Érvényesség kezdete:
- Érvényesség vége:
MIRŐL SZÓL EZ A JOGSZABÁLY?
A társasági adóról és az osztalékadóról szóló 1996. évi LXXXI. törvény [Tao. tv.] 2012. január 1-jétől hatályos 17. § (2) bekezdése szerint: "A korábbi adóévek elhatárolt vesztesége legfeljebb a felhasználása (az adózás előtti eredmény csökkentéseként történő elszámolása) nélkül számított adóévi adóalap 50 százalékáig számolható el az adózás előtti eredmény csökkentéseként."
E rendelkezést - tekintettel arra, hogy a 2004. előtt keletkezett, elhatárolt veszteség felhasználására átmeneti előír...
E rendelkezést - tekintettel arra, hogy a 2004. előtt keletkezett, elhatárolt veszteség felhasználására átmeneti előírások [Tao. tv. 29. § (2) bekezdés, 29/C. § (8) bekezdés, 29/F. § (2) bekezdés] vonatkoznak - a 2004-től keletkezett és elhatárolt veszteségre kell alkalmazni. Ez azt jelenti, ha az adózó különböző adóévekben keletkezett, elhatárolt veszteségeket tart nyilván, akkor
- a Tao. tv. 17. § (3) bekezdése alapján először a 2004. előtti adóévekben keletkezett, elhatárolt veszteséget kell felhasználnia,
- a 2004-től keletkezett, elhatárolt veszteség felhasználásakor (az 50%-os korlát meghatározásához) az adóalap csak ez utóbbi veszteség leírását nem tartalmazhatja.
Például, ha az adózó 2012. adóévi adóalapja (veszteség leírása nélkül) 20 000 ezer forint, és a nyilvántartott, elhatárolt veszteségei:
- a 2001. adóévben keletkezett 5 000 ezer forint,
- a 2008. adóévben keletkezett 3 000 ezer forint,
- a 2009. adóévben keletkezett 6 000 ezer forint,
akkor az adóalapja a következő lehet:
Ezer forint
|
Megnevezés |
Érték |
|
Adóalap (veszteség levonása előtt) |
20 000 |
|
Csökkentő tétel átmeneti előírás alapján [29/F. § (2) bek.] |
5 000 |
|
Korrigált adóalap |
15 000 |
|
Adóalap 50%-a |
7 500 |
|
Csökkentő tétel [17. § (2) bek.] alapján |
7 500* |
|
Csökkentő tétel veszteségleírás címén (a bevallásban) |
12 500 |
|
2012. adóévi adóalap (a bevallásban) |
7 500 |
[NAV Ügyfélkapcsolati és Tájékoztatási Főosztály 3527740433/2013.]