További témák
hirdetés
Ez a cikk több mint 30 napja íródott, ezért előfordulhat, hogy a benne lévő információk már nem aktuálisak! Témába vágó friss cikkekért használja a keresőt

Mi változik az áfaszabályokban januártól?

  • dr. Marosi Andrea

Komoly változásokat hoz jövő év januárjától az Európai Unió áfairányelvének legutóbbi módosítása, és az ennek eredményeképpen jelentős mértékben átalakuló hazai, általános forgalmi adóra, illetve az adózás rendjére vonatkozó szabályozás. A legfőbb változás a szolgáltatások teljesítési helyének meghatározását érinti, de változnak a negyedéves összesítő nyilatkozatokra, illetve a külföldi adóalanyokat érintő áfa-visszatérítési eljárásra vonatkozó szabályok is - tudatja a Deloitte.

2010. január 1-jén az EU-csatlakozás óta eltelt időszak legjelentősebb, uniós áfa-szabályozást érintő adóváltozásai lépnek hatályba, amelyek – többek között az igen közeli dátum miatt – gyors felkészülést követelnek a hazai vállalkozásoktól is. Kevés idő áll rendelkezésre a szabályok tanulmányozására, értelmezésére, illetve az implementációra, ennek következtében a megfelelő tervezés kulcsfontosságú kérdés - mondt Kövesdy Attila, a Deloitte Zrt. adóosztályának vezetője. Az új rendelkezések többségét a tagországoknak 2010-ig kell a nemzeti áfa-szabályozásukba építeniük, egyes rendelkezéseket viszont csak később (több lépcsőben) 2015-ig kell a nemzeti jogszabályokba integrálni. A hatályos magyar szabályozást (általános forgalmi adóról szóló 2007. évi CXXVII. és az adózás rendjéről szóló 2003. évi XCII. törvények) módosító javaslat már elérhető a Pénzügyminisztérium honlapján.

A teljesítés helyének új definíciója 

Veszprémi István, a Deloitte Zrt. Adótanácsadási üzletágának partnere elmondta: a jelenlegi szabályozás szerint egy szolgáltatás teljesítési helyét a szolgáltatást nyújtó székhelye alapján kell meghatározni, ezen általános szabály alól azonban számos kivétel létezik már most is. A januártól hatályos szabályozás a jövőben különbséget tesz majd aszerint, hogy a szolgáltatás igénybevevője adóalanynak, vagy magánszemélynek minősül-e. 

Üzleti környezetben az általános szabály szerint a teljesítési hely ott lesz, ahol a szolgáltatást igénybe vevő letelepedett. Ez a szabály már eddig is létezett, azonban csak meghatározott szolgáltatások esetében volt alkalmazandó. A szabály elhanyagolható mértékű terhet jelent az adóalanyok részére, könnyű alkalmazni és elkerülhetővé válik a külföldiek regisztrációs kötelezettsége, továbbá könnyebbé válik a fiskális kötelezettségeknek való megfelelés is. A módosítások értelmében a fordított adózás alkalmazása válik általánossá a nemzetközi ügyletek tekintetében.

Lakossági viszonylatban az általános szabály nem változik, a teljesítés helyének a szolgáltatás nyújtó székhelye, illetve a teljesítéssel legközvetlenebbül érintett állandó telephelye szerinti ország minősül.

Általános szabály alá tartozó szolgáltatások üzleti környezetben

Általánosságban elmondható, hogy az új szabályok jelentős mértékben egyszerűsíteni fogják a teljesítés helyének meghatározását üzleti környezetben és várhatóan a szolgáltatások – teljesítési hely meghatározása miatt szükséges – minősítésével kapcsolatos viták száma is jelentősen csökkenni fog - mondta Veszprémi István. 2010-től az új főszabály alkalmazandó többek között a közösségi fuvarozás, vagy a bérmunka-szolgáltatástípusokra is. Számottevően csökkenni fog az új általános szabály alóli kivételek száma, néhány ilyen azonban továbbra is életben marad, így például az ingatlanokkal kapcsolatos szolgáltatásnyújtás, vagy személyszállítási szolgáltatások esetén ma is alkalmazott kivételek. - tette hozzá 

A szabályozás új eleme, hogy külön előírások vonatkoznak az éttermi és egyéb vendéglátóipari szolgáltatások teljesítési helyének meghatározására, amely szolgáltatásokat a szabályozás eddig nem nevesítette. Az ilyen típusú szolgáltatások teljesítési helye ott lesz, ahol a szolgáltatást ténylegesen nyújtják, függetlenül attól, hogy ki az igénybevevő. Azon éttermi és vendéglátóipari szolgáltatások esetében, amelyeket ténylegesen hajókon, repülőgépek fedélzetén vagy vonatokon nyújtanak és Közösségen belüli személyszállításhoz kapcsolhatók, a teljesítési hely a személyszállítás kezdő pontja szerint alakul – tette hozzá Deloitte Zrt. szakértője.

Kivételek a nem adóalanyok számára nyújtott szolgáltatások esetén

Az üzleti környezetre vonatkozó kivételek az esetek nagy részében lakossági környezetben is alkalmazandóak. Speciális szabályok vonatkoznak viszont a telekommunikációs, a közvetítési, illetve az elektronikusan nyújtott szolgáltatásokra. Lakossági viszonylatban a jelenlegi szabályok alapján a telekommunikációs, közvetítési, illetve elektronikusan nyújtott szolgáltatások teljesítésének helye elviekben a szolgáltatást nyújtó székhelye szerint alakul, ameddig az az EU-ban van - emelte ki Veszprémi István. Ez a szabály továbbra is hatályban marad egészen 2015-ig. Mivel ezen szolgáltatások nagy távolságból is könnyen nyújthatóak, eddig is felmerült a jelenlegi szabályozás kockázata, miszerint érdemes egy olyan országból szolgáltatni, ahol alacsony adókulcs alkalmazandó („VAT rate shopping”). Ennek következtében az újonnan bevezetni tervezett szabályok alapján az említett szolgáltatások teljesítési helye a vevő székhelye lakóhelye szerint alakul, még akkor is, ha a vevő nem adóalany. Tekintettel ugyanakkor arra, hogy ez a szabály jelentős hatással lesz az alacsony áfa-kulccsal rendelkező tagállamok költségvetésére, hosszabb átmenet biztosítása szükséges, így ezek a szabályok lakossági környezetben csak 2015. január 1-jén lépnek hatályba. Hasonlóan hosszabb átmenetet biztosít az Irányelv a közlekedési eszközök bérbeadására vonatkozóan. A hosszú távú bérbeadás esetén (hosszú távú 30 napon túli, hajók esetében 90 napon túli bérbeadás) 2013-tól lesz a teljesítési hely a szolgáltatást igénybe vevő nem adóalany székhelye, telephelye. (üzleti környezetben ezen szabály már 2010-től hatályba lép.) A közlekedési eszközök rövid távú bérbeadása esetén 2010-től az adófizetési kötelezettség ahhoz a helyhez kapcsolódik, ahol a közlekedési eszközt a bérlő rendelkezésére bocsátják - hangsúlyozta a szakértő.

Az új szabályok alkalmazása megnehezíti a szektorban tevékenykedő adóalanyok helyzetét, az ÁFA-bevallások bonyolultabbá válása miatt. Az új rendelkezések alapján szükséges lehet akár mind a 25 tagállamban adóalanyként bejelentkezni, míg jelenleg lehetőség van ezen szolgáltatásokat egyetlen áfa adószám alatt nyújtani. Az adminisztrációs terhek csökkentése érdekében azonban az úgynevezett egyablakos rendszerben elegendő lesz egyetlen, az összes EU tagállamban felmerülő áfa-kötelezettséget magában foglaló áfa-bevallás benyújtása – mondta Veszprémi.

Szolgáltatásokra vonatkozó összesítő nyilatkozat

A Deloitte Zrt. szakértője közölte: az új szabályozás értelmében januártól egy további adminisztrációs teher nehezedik a vállalkozásokra, aminek célja a fordított adózás megfelelő alkalmazásának hatékonyabb ellenőrzése. Az adott szolgáltatásokat nyújtó vállalkozások számára havi esedékességgel kötelezővé válik egy összesítő nyilatkozat benyújtása, amely nagyon hasonló a már most is létező, termékek Közösségen belüli forgalmára vonatkozó összesítő nyilatkozathoz.

A PM javaslata szerint - az uniós irányelvvel összhangban – azon szolgáltatásokra vonatkozik majd nyilatkozattételi kötelezettség, amelyek az új szabályozás értelmében a főszabály hatálya alá tartoznak. A nyilatkozatnak tartalmaznia kell azon vevők, illetve értékesítők adószámát, amelyek részére az adóalany adóköteles szolgáltatást nyújtott, illetve amelyektől ilyet igénybe vett.

Új szabályok az áfa-visszatérítési eljárásban

Amennyiben egy adóalany külföldi áfát fizetett meg, lehetősége van az adó visszatérítését kérni a felszámítás szerinti országtól. Az EU-n belül, de a letelepedés országától eltérő államban felmerült áfa visszatérítése a 8-as számú uniós irányelv alapján lehetséges. A visszatérítési kérelmet országonként lehet benyújtani és a visszatérítésre vonatkozó határidők és egyéb feltételek országonként változnak. 

Az új irányelv és a PM törvénymódosító javaslata értelmében a visszatérítési eljárás elektronikus útra terelődik, következésképpen a másik tagállambeli külföldi adóalanynak a visszatérítést elektronikus úton kell kérnie a visszatérítés helye szerinti tagállamtól, az adott esetben a magyar állami adóhatóságtól. A kérelem előterjesztésére nyitva álló határidő is meghosszabbodik a visszaigénylési időszakhoz tartozó naptári évet követő év szeptember 30-áig (jelenleg ez június vége).

Áfacsomag újra - elmozdulás a havi összesítő nyilatkozatok irányába

2008 decemberében egy új irányelvet (2008/117/EK) is elfogadott az EU, amely az áfa-összesítő nyilatkozatra lesz hatással. Az új rendelet célja az áfacsalások elleni hatékonyabb küzdelem azáltal, hogy gyorsítani szeretnék a tagállamok között a Közösségen belüli termékforgalomra vonatkozó információk áramlását, cseréjét.

Az egyik intézkedés alapján a jelenleg negyedévenként beadandó nyilatkozatot a jövőben havonta kell majd benyújtani, illetve a tagállamoknak engedélyezniük kell az elektronikus úton történő beadást is. A tagállamoknak ugyanakkor lehetőségük van a negyedéves bevallás engedélyezésére, ha a bejelentett összegek nem jelentősek. A törvénymódosító javaslat értelmében, nyilatkozattétel gyakoriságának tekintetében az összesítő nyilatkozat a bevallás gyakoriságához igazodik. Emellett, 2010-től speciális gyakorisági szabály szerint az áfa-alanynak az összesítő nyilatkozat benyújtásával negyedévesről havi gyakoriságra kell áttérnie, ha a 100 000 eurós küszöbértéket átlépi (ez a gyakoriság-váltás a bevallási gyakoriságra nincs hatással) – figyelmeztet a Deloitte.

Az előfizetéssel elérhető tartalmak között további cikkeket olvashat a témáról.

Válasszon csomagajánlataink közül:

Ha előfizetőnk, lépjen be!

Adózóna.hu

365 napos Adózóna előfizetés

HVG Klubkártya

17 990 Ft + áfa HVG Klubkártyával 14 390 Ft + áfa

Mit tartalmaz a csomag?

Az Adózóna.hu alapcsomagjának előfizetéshez az alábbi szolgáltatásokat biztosítjuk:

  • » Hasznos, gyakorlatias cikkek adózási és azzal összefüggő területekről
  • » Kérdés-Válasz szolgáltatás és az archívum korlátozás nélküli használata
  • » Napi és heti hírlevelek valamint VálaszAdó havi adózási magazin a legizgalmasabb szakmai hírekről, törvényváltozásokról
  • » Jogszabályok szakértői kommentárjai
  • » Törvényjavaslatok és azok indokolása
  • » Praktikus kalkulátorok az adózás, számvitel és TB területeiről
  • » Eseménynaptár
  • » Időgép funkcióval ellátott online jogtár (adózás, számvitel, társadalombiztosítás, társasági jog, munkajog, vámjog és devizajog területeken)
  • » Jogesetek, bírósági határozatok
  • » HVG Klubkártyával csak 14 390 Ft + áfa
Kipróbálom

14 napig ingyen

Az Adózóna.hu 14 napos ingyenes kipróbálásához az alábbi szolgáltatásokat biztosítjuk:

  • » Hasznos, gyakorlatias cikkek adózási és azzal összefüggő területekről
  • » Kérdés-Válasz szolgáltatás egyszeri igénybevétele és az archívum használata
  • » Napi és heti hírlevelek a legizgalmasabb szakmai hírekről, törvényváltozásokról
  • » Jogszabályok szakértői kommentárjai
  • » Törvényjavaslatok és azok indokolása
  • » Praktikus kalkulátorok az adózás, számvitel és TB területeiről
  • » Eseménynaptár
  • » Időgép funkcióval ellátott online jogtár (adózás, számvitel, társadalombiztosítás, társasági jog, munkajog, vámjog és devizajog területeken)
  • » Jogesetek, bírósági határozatok
A választott csomagnak megfelelő további szolgáltatásokat abban az esetben tudja igénybe venni, ha a 14 nap alatt úgy dönt, hogy megrendeli a szolgáltatásunkat.

Adózóna Max-csomag

365 napos Adózóna előfizetés

HVG Adószám 2015

2015-ös HVG Adó- és Tb-különszám

HVG Klubkártya

23 990 Ft + áfaHVG Klubkártyával 19 190 Ft + áfa(27 990 Ft + áfa helyett*)

Mit tartalmaz a csomag?

Az Adózóna Max előfizetéshez az alábbi szolgáltatásokat biztosítjuk:

  • » 2015-ös HVG Adó-különszám
  • » 2015-ös HVG Tb-különszám
  • » Napi és heti hírlevelek valamint VálaszAdó havi adózási magazin a legizgalmasabb szakmai hírekről, törvényváltozásokról
  • » Hasznos, gyakorlatias cikkek adózási és azzal összefüggő területekről
  • » Kérdés-Válasz szolgáltatás és az archívum korlátozás nélküli használata
  • » Jogszabályok szakértői kommentárjai
  • » Törvényjavaslatok és azok indokolása
  • » Praktikus kalkulátorok az adózás, számvitel és TB területeiről
  • » Eseménynaptár
  • » Időgép funkcióval ellátott online jogtár (adózás, számvitel, társadalombiztosítás, társasági jog, munkajog, vámjog és devizajog területeken)
  • » Jogesetek, bírósági határozatok
  • » HVG Klubkártyával csak 19 190 Ft + áfa
Kipróbálom

14 napig ingyen

Az Adózóna.hu 14 napos ingyenes kipróbálásához az alábbi szolgáltatásokat biztosítjuk:

  • » Hasznos, gyakorlatias cikkek adózási és azzal összefüggő területekről
  • » Kérdés-Válasz szolgáltatás egyszeri igénybevétele és az archívum használata
  • » Napi és heti hírlevelek a legizgalmasabb szakmai hírekről, törvényváltozásokról
  • » Jogszabályok szakértői kommentárjai
  • » Törvényjavaslatok és azok indokolása
  • » Praktikus kalkulátorok az adózás, számvitel és TB területeiről
  • » Eseménynaptár
  • » Időgép funkcióval ellátott online jogtár (adózás, számvitel, társadalombiztosítás, társasági jog, munkajog, vámjog és devizajog területeken)
  • » Jogesetek, bírósági határozatok
A választott csomagnak megfelelő további szolgáltatásokat abban az esetben tudja igénybe venni, ha a 14 nap alatt úgy dönt, hogy megrendeli a szolgáltatásunkat.

* A termékek külön megvásárlása esetén fizetendő ár.
** Az Adózóna.hu előfizetés után három könyvelési szolgáltatást végző személynek jár 2-2 kreditpont, amelyet elszámolhat a szakképzésébe. A kreditpontok kedvezményezettjeinek neve és regisztrációs száma a befizetés után kiküldött számlán lesz feltüntetve.


HVG HIRDETÉSFELHŐ

VállalkozásOKÉ… Nézze meg! Mérlegképes továbbképzés 2014. Takarítson meg adómentesen!

TÖBB MINT TÖRVÉNYTÁR!
Ezért érdemes előfizetni!
hirdetés

Kérdések és válaszok

Közvetített szolgáltatás-e?

Sinka Júlia

adó és számviteli tanácsadó

Áfalevonás közüzemi számla esetén

Sinka Júlia

adó és számviteli tanácsadó

Jövő évi BKV- vagy helyi bérlet adózása, elszámolása

Sinka Júlia

adó és számviteli tanácsadó

2014 december
H K Sze Cs P Sz V
1 2 3 4 5 6 7
8 9 10 11 12 13 14
15 16 17 18 19 20 21
22 23 24 25 26 27 28
29 30 31 1 2 3 4
hirdetés
AJÁNLAT

A könyvelő munkaügyi fejfájásai…

Praktikák, melyek segítségével megszűnnek a jelenléti ívek és a bérpótlékok okozta problémák.

hirdetés
FONTOS JOGSZABÁLYOK
  1. KATA és KIVA 2012. évi CXLVII. törvény a kisadózó vállalkozások tételes adójáról és a kisvállalati adóról
  2. Art. 2003. évi . XCII. törvény
  3. Áfa 2007. évi CXXVII. törvény
  4. Áht. 1992. évi XXXVIII. törvény
  5. EHO tv. 1998. évi LXVI. törvény az egészségügyi hozzájárulásról
  6. Ekho tv. 2005. évi CXX. törvény az egyszerűsített közteherviselési hozzájárulásról
  7. EVA tv. 2002. évi XLIII. törvény az egyszerűsített vállalkozói adóról
  8. Helyi adó tv. 1990. évi C. törvény a helyi adókról
  9. Itv. 1990. évi XCIII. törvény az illetékekről
  10. Jöt. 2003. évi CXXVII. törvény a jövedéki adóról és a jövedéki termékek forgalmazásának különös szabályairól
  11. Rega. tv. 2003. évi CX. törvény a regisztrációs adóról
  12. Szakhoz. tv. 2003. évi LXXXVI. törvény a szakképzési hozzájárulásról és a képzés fejlesztésének támogatásáról
  13. Számv. tv. 2000. évi C. törvény a számvitelről
  14. Szja 1995. évi CXVII. törvény
  15. Szlarend 24/1995 PM rendelet
  16. Tao tv. 1996. évi LXXXI. törvény a társasági adóról és az osztalékadóról
  17. Tbj. 1997. évi LXXX. törvény a társadalombiztosítás ellátásaira és a magánnyugdíjra jogosultakról, valamint e szolgáltatások fedezetéről
  18. Tbj. vhr. 195/1997. (XI. 5.) Korm. rendelet a társadalombiztosítás ellátásaira és a magánnyugdíjra jogosultakról, valamint e szolgáltatások fedezetéről szóló 1997. évi LXXX. törvény végrehajtásáról
  19. Tny. 1997. évi LXXXI. törvény a társadalombiztosítási nyugellátásról
  20. Tny. vhr. 168/1997. (X. 6.) Korm. rendelet a társadalombiztosítási nyugellátásról szóló 1997. évi LXXXI. törvény végrehajtásáról

Ön korábban már belépett a HVG csoport egyik weboldalán. Ha szeretne ezen az oldalon is bejelentkezni, ezen a linken egy kattintással megteheti.

X