hirdetés
További témák
Ez a cikk több mint 30 napja íródott, ezért előfordulhat, hogy a benne lévő információk már nem aktuálisak! Témába vágó friss cikkekért használja a keresőt

2010-es adóváltozások: minden a halasztott adóról

  • adozona.hu

A 2010-es adócsomagnak több, a halasztott adót érintő változása is van: adókulcsváltozások, veszteségelhatárolás, behajthatatlan követelés, értékvesztés kapcsán veszi sorra a tudnivalókat a PricewaterhouseCoopers.

hirdetés
Az Országgyűlés által elfogadott T/9817. számú törvényjavaslat értelmében – túlnyomórészt – 2010. január 1-jétől változik a társasági adóról, valamint a különadóról szóló törvény több olyan előírása is, amely hatással lehet a halasztott adó meghatározására.

Adókulcsváltozás 
2010. január 1-jétől a társasági adó kulcsa a jelenleg érvényes 16 százalékról 19 százalékra nő, ugyanakkor a társas vállalkozások különadója megszűnik.

Ezek értelmében
- a korábbi üzleti években a 16 százalékos társasági adókulcson megképzett halasztott adóeszközök és -kötelezettségek vonatkozásában 3 százalékos (19%-16%) növekedést kell elszámolni;
- a korábbi üzleti években a 20 százalékos társaságiadó- és különadókulcson megképzett halasztott adóeszközök és -kötelezettségek vonatkozásában 1 százalékos (20%-19%) csökkenést kell elszámolni (pl. az IFRS és a magyar számviteli törvény között elszámolt módosítások halasztott adóhatása esetében).

A fentiekkel kapcsolatban azonban felhívnánk a figyelmet, hogy a társasági adóráta változása, valamint a társas vállalkozások különadójának eltörlése eltérő lépéseket vonhat maga után az IFRS-ben(Nemzetközi Pénzügyi Beszámolási Szabványok), illetve a US GAAP-ben (azoknak a számviteli szabályoknak az összessége, amelyeket az Amerikai Egyesült Államokban alkalmaznak), tekintettel arra, hogy
- az IFRS-szabályok alapján az eredményt vagy közvetlenül a tőkét kell korrigálni a halasztott adót generáló eseménynek megfelelően (pl. előző időszakból származó tárgyi eszköz átértékelésre vonatkozó átmeneti különbség halasztott adóhatása az értékelési tartalékkal szemben került elszámolása, ezért a társasági adókulcs változásával kapcsolatos halasztottadó-korrekció is a saját tőkében, az értékelési tartalékkal szemben jelentkezik);
- a US GAAP előírásai alapján az adókulcsváltozás hatása csak az eredménykimutatásban jelentkezik - írja hírlevelében a PwC.

Veszteségelhatárolás
- a veszteségelhatárolást a hitelintézetek is alkalmazhatják már a 2009-es negatív adóalapra is – így halasztott adókövetelést számolhatnak el.

Behajthatatlan követelés
Az elfogadott törvényjavaslat értelmében
- bővül az adózás előtti eredményt csökkentő behajthatatlan követelés fogalma is: már nemcsak a számviteli törvény alapján behajthatatlanná vált követelések tartoznak ide, hanem azon követelés bekerülési értékének 20 százaléka is,  amelyet a fizetési határidőt követő 365 napon belül nem egyenlítettek ki; továbbá
- a nyilvántartott értékvesztés: a számviteli előírások alapján elszámolt és az adózás előtti eredmény növeléseként  figyelembe vett értékvesztés csökkentve azzal az összeggel, amellyel az adózás előtti eredményt már csökkentették; valamint
- a behajthatatlan követelések továbbra is legfeljebb a nyilvántartott értékvesztés összegéig csökkenthetik az adózás előtti eredményt.

A behajthatatlan követelés fogalmának kibővítése és a nyilvántartott értékvesztés fogalmának pontosítása a követelésekkel kapcsolatos átmeneti különbségek nagyságát és ezáltal, a követelésekhez kapcsolódóan elszámolandó halasztott adó mértékét is érintheti - figyelmeztet a PwC.

Értékvesztés
Az elfogadott törvényjavaslat szerint az adózás előtti eredményt csökkenti a tulajdoni részesedésre visszaírt  értékvesztés, ha az korábban az adózás előtti eredményt – igazolhatóan – növelte. Mivel a társasági adóról szóló törvény szerint az ellenőrzött külföldi társaságban lévő részesedésre és a bejelentett részesedésre az adóévben elszámolt értékvesztés növeli a társasági adóalapot, és ezekkel a tételekkel kapcsolatban a visszaírt értékvesztés  csökkenteni fogja az adózás előtti eredményt, az itt jelentkező különbségnek – az IAS 12 szabvány 39. és 44. bekezdésének figyelembevételével – halasztott adóhatása lehet.

Az összes, halasztott adót érintő változás a törvényjavaslat elfogadását követően érvényes, ezért a halasztott  adó számításakor már a 2009 során figyelembe kell azokat venni - zárul a közlemény.

Az előfizetéssel elérhető tartalmak között további cikkeket olvashat a témáról.

Válasszon csomagajánlataink közül:

Ha előfizetőnk, lépjen be!

Ha most fizet elő, részt vesz a sorsoláson is, ahol két főre és két éjszakára szóló kupont nyerhet a veszprémi OLIVA Hotel & Étterembe, félpanziós ellátással! Az akció feltételei a 2016. december 1-jétől 2017. január 4-éig megrendelt, és 2017. január 17-éig befizetett előfizetésekre vonatkoznak.
* A termékek külön megvásárlása esetén fizetendő ár.
** Az Adózóna.hu előfizetése után három személynek jár 2-2 kreditpont, amelyet elszámolhat a szakképzésébe. A kreditpontok kedvezettjeinek nevét és regisztrációs számát a rendeléskor megadott adatokkal a befizetés után kiküldött számlán tüntetjük fel.


TÖBB MINT TÖRVÉNYTÁR!
Ezért érdemes előfizetni!
hirdetés

Kérdések és válaszok

Kivába való belépés

Szipszer Tamás

adószakértő

Kiva alapja

Szipszer Tamás

adószakértő

2016 december
H K Sze Cs P Sz V
28 29 30 1 2 3 4
5 6 7 8 9 10 11
12 13 14 15 16 17 18
19 20 21 22 23 24 25
26 27 28 29 30 31 1
hirdetés
FONTOS JOGSZABÁLYOK
  1. KATA és KIVA 2012. évi CXLVII. törvény a kisadózó vállalkozások tételes adójáról és a kisvállalati adóról
  2. Art. 2003. évi . XCII. törvény
  3. Áfa 2007. évi CXXVII. törvény
  4. Áht. 1992. évi XXXVIII. törvény
  5. EHO tv. 1998. évi LXVI. törvény az egészségügyi hozzájárulásról
  6. Ekho tv. 2005. évi CXX. törvény az egyszerűsített közteherviselési hozzájárulásról
  7. EVA tv. 2002. évi XLIII. törvény az egyszerűsített vállalkozói adóról
  8. Helyi adó tv. 1990. évi C. törvény a helyi adókról
  9. Itv. 1990. évi XCIII. törvény az illetékekről
  10. Jöt. 2003. évi CXXVII. törvény a jövedéki adóról és a jövedéki termékek forgalmazásának különös szabályairól
  11. Rega. tv. 2003. évi CX. törvény a regisztrációs adóról
  12. Szakhoz. tv. 2003. évi LXXXVI. törvény a szakképzési hozzájárulásról és a képzés fejlesztésének támogatásáról
  13. Számv. tv. 2000. évi C. törvény a számvitelről
  14. Szja 1995. évi CXVII. törvény
  15. Szlarend 24/1995 PM rendelet
  16. Tao tv. 1996. évi LXXXI. törvény a társasági adóról és az osztalékadóról
  17. Tbj. 1997. évi LXXX. törvény a társadalombiztosítás ellátásaira és a magánnyugdíjra jogosultakról, valamint e szolgáltatások fedezetéről
  18. Tbj. vhr. 195/1997. (XI. 5.) Korm. rendelet a társadalombiztosítás ellátásaira és a magánnyugdíjra jogosultakról, valamint e szolgáltatások fedezetéről szóló 1997. évi LXXX. törvény végrehajtásáról
  19. Tny. 1997. évi LXXXI. törvény a társadalombiztosítási nyugellátásról
  20. Tny. vhr. 168/1997. (X. 6.) Korm. rendelet a társadalombiztosítási nyugellátásról szóló 1997. évi LXXXI. törvény végrehajtásáról

Ön korábban már belépett a HVG csoport egyik weboldalán. Ha szeretne ezen az oldalon is bejelentkezni, ezen a linken egy kattintással megteheti.

X