hirdetés
További témák
Ez a cikk több mint 30 napja íródott, ezért előfordulhat, hogy a benne lévő információk már nem aktuálisak! Témába vágó friss cikkekért használja a keresőt

Adócsökkentési lehetőségek és gátak

  • Juhász Gergely, PwC Magyarország

Érdemes a magyar adózóknak is figyelemmel kísérni a nemzetközi adózásban megindult legújabb változásokat, hogy ne érjék őket kellemetlen meglepetések. A nemzetközi szervezetek és az általuk kiadott ajánlások, értelmezések nyomán a magyar adóhatóság ugyanis már javában készül a trendváltásra, melynek célja az úgynevezett “agresszív adótervezés” technikáinak a visszaszorítása. Ezek bár jogszerű lépésekből állnak, fő céljuk az adóterhek csökkentése.

2013 folyamán az OECD, a BEPS (Base Erosion and Profit Shifting) mozaikszóval fémjelzett munkája során áttekintette a multinacionális vállalatok által eddig alkalmazott, legelterjedtebb adótervezési technikákat. Ezek között azonosítottak olyanokat, amelyek a tételes rendelkezések szerint ugyan jogszerűek, de üzleti megalapozottságuk (az adókötelezettségek csökkentésétől eltekintve), ezáltal indíttatásuk vitatható. Így az említett megoldások morálisan megkérdőjelezhetők, veszélyeztetve ezzel az adórendszerek integritását is.

hirdetés

Az OECD munkája 2013 nyarán egy akciótervben csúcsosodott ki, melyben olyan rendelkezések és ajánlások kidolgozására vállaltak kötelezettséget, amelyek az agresszívnek minősített technikák felszámolását célozzák. Az OECD elszántságát mutatja, hogy az akciótervben foglaltak végrehajtására igen ambiciózus egy, illetve kétéves időtávokat határoztak meg. Bár múltbeli tapasztalatok alapján ez még nem garancia semmire, mégis úgy gondolom, hogy a kezdeményezés semmiképp nem minősíthető kizárólag a szakma számára érdekes elméleti fejtegetésnek. Különösen, hogy a G20 országok és az Európai Bizottság is beállt a kezdeményezés mögé, hiszen eltérő okokból ugyan, de a jelenlegi helyzetnek ők a legnagyobb vesztesei. Érdemes tehát az akciótervben foglalt irányokat, legalább nagyvonalakban megismerni.

Fontos, hogy a legtöbb várható rendelkezés, melynek kidolgozására az OECD kötelezettséget vállalt, általános jogelvi szinten már most is alkalmazandó a nemzetközi adójogban és Magyarországon is, így azoknak, akik átgondoltan terveztek, nem kell megijedni a változásoktól. Ugyanakkor egyrészről a hatóságok eddig engedékenyebbek voltak az érvényre juttatás terén, másrészt ezek a rendelkezések sokszor valóban kijátszhatóak, különösen, ha a tranzakciók, struktúrák átlépik a határokat, hiszen ilyenkor az egymástól függetlenül fellépő adóhatóságok nehezen vagy egyáltalán nem láthatják a teljes képet.

Kiemelt terület lesz az adóhatóságok nemzetközi együttműködésének és az automatikus információcserének a további elmélyítése. Ez érintheti az offshore társaságokat, de várhatók olyan módosítások is, melyek egyes tranzakciók, így a kamatfizetések vagy az osztalékbevételek belföldi adózását a külföldi adójogi megítéléshez kapcsolják majd. Mindezt azzal a céllal, hogy elkerülhetők legyenek azok a megoldások, melyekkel egyetlen államban sem kell adót fizetni, mert például az egyik ország ugyanazt a kifizetést az adóból ’leírható’ ráfordításnak, például kamatnak, míg a másik adómentes osztalékbevételnek tekinti.

Várhatóan az eddigieknél is jobban fókuszba kerül az ügyletek valós gazdasági tartalmának és céljának az ellenőrzése, kiszűrendő azokat a tranzakciókat, melyek egyetlen vagy fő célja az adóterhek csökkentése. A magyar adózókat leginkább talán a cégátalakulásokkal - összeolvadásokkal, kiválásokkal - elért veszteség- vagy költségtranszferek, az úgynevezett ’debt push down’, a külföldi forrásadók minimalizálására a cégcsoportba iktatott speciális jogállású társaságok, vagy a külföldön létrehozott telephelyek tekintetében kell óvatosságra inteni. Utóbbiak esetében egyre inkább megfigyelhető a hatóság azon törekvése, hogy ellenőrizze a telephelyet megalapozó külföldi tevékenységek meglétét, ami érthető, hiszen a hatályos szabályok alapján, a külföldi telephelyek nyeresége általában mentesül a magyar adózás alól.

Az adóegyezmények terén is várhatók változások, hiszen egyre nagyobb hangsúly helyeződik a kettős adóztatást kizáró egyezmények alkalmazási gyakorlatára is. Míg a múltban mindenek felett állt a kettős adóztatás lehetőségének a kizárása, az utóbbi időben ezzel egyenértékű prioritássá vált az úgynevezett kettős nem adóztatás megakadályozása is. Ennek keretében egyre inkább várható, hogy olyan egyezmények születnek majd, amelyek csak akkor teszik kötelezővé az egyik állam számára a kedvezmény megadását, ha a másik állam adóztat.

Összességében ez üdvözlendő célkitűzés, hiszen az egyezményekkel való visszaélést gátolja. Ugyanakkor óvatosan is kell bánni vele, nehogy sérüljön a szerződő államok adószuverenitása (különösen, hogy ha ezt OECD szinten kívánják rendezni), hiszen ez messzire vezet és fontos gazdaságpolitikai eszköztől foszthat meg. Ne felejtsük, hogy az gazdaságpolitikai döntés kérdése, hogy egy állam kíván-e élni az adóztatási jogával vagy sem, különösen, ha kevésbé fejlett országról van szó.

A transzferárazás területén is várható változás. Alapelv, hogy azon az áron kell cégcsoporton belül a tranzakciókat lebonyolítani, amely megfelel a független felek között hasonló ügyleteknél alkalmazott árnak. Ez főszabályként továbbra sem lesz másképp, de felmerült, hogy a korábban az árak meghatározásánál a kockázatokra helyezett hangsúly (nagyobb kockázat magasabb ár), félrevezető lehet, sőt visszaélésekre adhat okot, amennyiben nem tükrözi a mögöttes üzleti folyamatokat.

Tipikus példa lehet erre az az adótervezési technika, amikor cégcsoportok felső vezetésüket és a cégcsoport egyes tagjai által viselt kockázatokat a vonatkozó szerződések módosításával alacsony adókulcsú vagy jelentős adókedvezményeket kínáló országokba, így például Svájcba helyezték, ezzel erodálva a termelés vagy a termékdisztribúció helye szerinti országban az adóalapot. Hasonlóan kényes, sok kérdést felvető és így a visszaélések lehetőségét megteremtő terület a vagyoni értékű jogok (márkanevek, know-how-k, szerzői jogok) árazásának kérdése, amelyben rejlő – a hatályos szabályok szerint egyébként legális – lehetőségeket kihasználva PR szempontból több multinacionális vállalkozás is bajba került az utóbbi időben.

Mindezt felismerve, egyrészt a visszaélések lehetőségének szűkítése, másrészt a vállalkozások által is igényelt jogbiztonság megteremtése érdekében, várhatóan ez a terület is finomhangolásra kerül. Hogy mi lesz a javaslat még nem tudható, ezért ezen a téren azt gondolom érdemes kivárni.

Ahogy a múltban, a jövőben is lesz adótervezés, hiszen az része a racionális gazdasági működésnek. Mindössze egy trendváltásról beszélhetünk, amelyre többször volt már példa. Véleményem szerint az a fontos, hogy a vállalkozások úgy optimalizálják adókötelezettségeiket, hogy az a működési hatékonyságukat segítse, de ne veszélyeztesse a versenyt vagy az adórendszerek integritását.
A témáról ITT olvashat még.

Az előfizetéssel elérhető tartalmak között további cikkeket olvashat a témáról.

Válasszon csomagajánlataink közül:

Ha előfizetőnk, lépjen be!

Adózóna.hu

365 napos Adózóna előfizetés

HVG Klubkártya

14 990 Ft + áfa HVG Klubkártyával 11 992 Ft + áfa

Mit tartalmaz a csomag?

Az Adózóna.hu alapcsomagjának előfizetéshez az alábbi szolgáltatásokat biztosítjuk:

  • » Hasznos, gyakorlatias cikkek adózási és azzal összefüggő területekről
  • » Kérdés-Válasz szolgáltatás és az archívum korlátozás nélküli használata
  • » Napi és heti hírlevelek valamint VálaszAdó havi adózási magazin a legizgalmasabb szakmai hírekről, törvényváltozásokról
  • » Jogszabályok szakértői kommentárjai
  • » Törvényjavaslatok és azok indokolása
  • » Praktikus kalkulátorok az adózás, számvitel és TB területeiről
  • » Eseménynaptár
  • » Időgép funkcióval ellátott online jogtár (adózás, számvitel, társadalombiztosítás, társasági jog, munkajog, vámjog és devizajog területeken)
  • » Jogesetek, bírósági határozatok
  • » HVG Klubkártyával csak 11 992 Ft + áfa
Kipróbálom

14 napig ingyen

Az Adózóna.hu 14 napos ingyenes kipróbálásához az alábbi szolgáltatásokat biztosítjuk:

  • » Hasznos, gyakorlatias cikkek adózási és azzal összefüggő területekről
  • » Kérdés-Válasz szolgáltatás egyszeri igénybevétele és az archívum használata
  • » Napi és heti hírlevelek a legizgalmasabb szakmai hírekről, törvényváltozásokról
  • » Jogszabályok szakértői kommentárjai
  • » Törvényjavaslatok és azok indokolása
  • » Praktikus kalkulátorok az adózás, számvitel és TB területeiről
  • » Eseménynaptár
  • » Időgép funkcióval ellátott online jogtár (adózás, számvitel, társadalombiztosítás, társasági jog, munkajog, vámjog és devizajog területeken)
  • » Jogesetek, bírósági határozatok
A választott csomagnak megfelelő további szolgáltatásokat abban az esetben tudja igénybe venni, ha a 14 nap alatt úgy dönt, hogy megrendeli a szolgáltatásunkat.

Adózóna Max-csomag

365 napos Adózóna előfizetés

HVG Adószám 2015

2015-ös HVG Adó- és Tb-különszám

HVG Klubkártya

19 990 Ft + áfaHVG Klubkártyával 15 992 Ft + áfa(24 170 Ft + áfa helyett*)

Mit tartalmaz a csomag?

Az Adózóna Max előfizetéshez az alábbi szolgáltatásokat biztosítjuk:

  • » 2015-ös HVG Adó-különszám
  • » 2015-ös HVG Tb-különszám
  • » Napi és heti hírlevelek valamint VálaszAdó havi adózási magazin a legizgalmasabb szakmai hírekről, törvényváltozásokról
  • » Hasznos, gyakorlatias cikkek adózási és azzal összefüggő területekről
  • » Kérdés-Válasz szolgáltatás és az archívum korlátozás nélküli használata
  • » Jogszabályok szakértői kommentárjai
  • » Törvényjavaslatok és azok indokolása
  • » Praktikus kalkulátorok az adózás, számvitel és TB területeiről
  • » Eseménynaptár
  • » Időgép funkcióval ellátott online jogtár (adózás, számvitel, társadalombiztosítás, társasági jog, munkajog, vámjog és devizajog területeken)
  • » Jogesetek, bírósági határozatok
  • » HVG Klubkártyával csak 15 992 Ft + áfa
Kipróbálom

14 napig ingyen

Az Adózóna.hu 14 napos ingyenes kipróbálásához az alábbi szolgáltatásokat biztosítjuk:

  • » Hasznos, gyakorlatias cikkek adózási és azzal összefüggő területekről
  • » Kérdés-Válasz szolgáltatás egyszeri igénybevétele és az archívum használata
  • » Napi és heti hírlevelek a legizgalmasabb szakmai hírekről, törvényváltozásokról
  • » Jogszabályok szakértői kommentárjai
  • » Törvényjavaslatok és azok indokolása
  • » Praktikus kalkulátorok az adózás, számvitel és TB területeiről
  • » Eseménynaptár
  • » Időgép funkcióval ellátott online jogtár (adózás, számvitel, társadalombiztosítás, társasági jog, munkajog, vámjog és devizajog területeken)
  • » Jogesetek, bírósági határozatok
A választott csomagnak megfelelő további szolgáltatásokat abban az esetben tudja igénybe venni, ha a 14 nap alatt úgy dönt, hogy megrendeli a szolgáltatásunkat.

* A termékek külön megvásárlása esetén fizetendő ár.
** Az Adózóna.hu előfizetés után három könyvelési szolgáltatást végző személynek jár 2-2 kreditpont, amelyet elszámolhat a szakképzésébe. A kreditpontok kedvezményezettjeinek neve és regisztrációs száma a befizetés után kiküldött számlán lesz feltüntetve. 


HVG HIRDETÉSFELHŐ

Küldj egy mesét nyáron is! Könyvelő és pénzügyi képzések HTC One (M8) ajánlat

Hozzászólások (0)

Új hozzászólás



ELAKADT? SEGÍTÜNK!
hirdetés
Ajánlat
hirdetés

Kérdések és válaszok

Szabadság gyes után

dr. Hajdu-Dudás Mária

ügyvéd

Védett korú alkalmazott

dr. Hajdu-Dudás Mária

ügyvéd

Vagyonőr napi munkaideje

dr. Hajdu-Dudás Mária

ügyvéd

2014 július
H K Sze Cs P Sz V
30 1 2 3 4 5 6
7 8 9 10 11 12 13
14 15 16 17 18 19 20
21 22 23 24 25 26 27
28 29 30 31 1 2 3
hirdetés
FONTOS JOGSZABÁLYOK
  1. KATA és KIVA 2012. évi CXLVII. törvény a kisadózó vállalkozások tételes adójáról és a kisvállalati adóról
  2. Art. 2003. évi . XCII. törvény
  3. Áfa 2007. évi CXXVII. törvény
  4. Áht. 1992. évi XXXVIII. törvény
  5. EHO tv. 1998. évi LXVI. törvény az egészségügyi hozzájárulásról
  6. Ekho tv. 2005. évi CXX. törvény az egyszerűsített közteherviselési hozzájárulásról
  7. EVA tv. 2002. évi XLIII. törvény az egyszerűsített vállalkozói adóról
  8. Helyi adó tv. 1990. évi C. törvény a helyi adókról
  9. Itv. 1990. évi XCIII. törvény az illetékekről
  10. Jöt. 2003. évi CXXVII. törvény a jövedéki adóról és a jövedéki termékek forgalmazásának különös szabályairól
  11. Rega. tv. 2003. évi CX. törvény a regisztrációs adóról
  12. Szakhoz. tv. 2003. évi LXXXVI. törvény a szakképzési hozzájárulásról és a képzés fejlesztésének támogatásáról
  13. Számv. tv. 2000. évi C. törvény a számvitelről
  14. Szja 1995. évi CXVII. törvény
  15. Szlarend 24/1995 PM rendelet
  16. Tao tv. 1996. évi LXXXI. törvény a társasági adóról és az osztalékadóról
  17. Tbj. 1997. évi LXXX. törvény a társadalombiztosítás ellátásaira és a magánnyugdíjra jogosultakról, valamint e szolgáltatások fedezetéről
  18. Tbj. vhr. 195/1997. (XI. 5.) Korm. rendelet a társadalombiztosítás ellátásaira és a magánnyugdíjra jogosultakról, valamint e szolgáltatások fedezetéről szóló 1997. évi LXXX. törvény végrehajtásáról
  19. Tny. 1997. évi LXXXI. törvény a társadalombiztosítási nyugellátásról
  20. Tny. vhr. 168/1997. (X. 6.) Korm. rendelet a társadalombiztosítási nyugellátásról szóló 1997. évi LXXXI. törvény végrehajtásáról

Ön korábban már belépett a HVG csoport egyik weboldalán. Ha szeretne ezen az oldalon is bejelentkezni, ezen a linken egy kattintással megteheti.

X