Háromszögügylet vagy sem?

Megosztás Tetszik

Háromszögügylet-e, ha egy német cég egy osztrák cégnek számláz, de egy magyar cégnek szállít, ha mindegyik társaságnak a saját országában adószáma és EU-s adószáma is van, és az osztrák cégnek Magyarországon is van regisztrált adószáma letelepedés nélkül? – kérdezte olvasónk. Dr. Verbai Tamás, a HÍD Adószakértő és Pénzügyi Tanácsadó Zrt. vezérigazgatója válaszolt.

A kérdés konkrétan így szólt: "Kérdésem egy háromszögügyletre vonatkozik."A" német cég "B" osztrák cégnek számláz, de "C" magyar cégnek szállít. Mindegyik cégnek van a saját országában adószáma és EU-s adószáma is van, és "B" cégnek Magyarországon is van regisztrált adószáma letelepedés nélkül. Az osztrák államtól azt az állásfoglalást kaptuk A "B" -> "C" számla kapcsán, hogy a háromszögügylet nem jön létre, mert "B" osztrák cégnek van magyarországi adószáma. Kérem, ossza meg a fentiekkel kapcsolatos véleményét, illetve, kérem adjon tájékoztatást, hogy mi ez az ügylet a fenti felállásban, ha nem háromszögügylet, és "B" osztrák cégnek Magyarországon ezzel kapcsolatban milyen teendője van!"

SZAKÉRTŐNK VÁLASZA:

Az Áfa tv. 26. §-a szerint abban az esetben, ha a küldeménykénti feladást vagy a fuvarozást akár az értékesítő, akár a beszerző vagy – bármelyikük javára – más végzi, a termék értékesítésének teljesítési helye az a hely, ahol a termék – a beszerző nevére szóló rendeltetéssel – a küldeménykénti feladásakor vagy a fuvarozás megkezdésekor van.

Az Áfa tv. 27. § (1) bekezdése szerint abban az esetben, ha a terméket többször értékesítik oly módon, hogy azt közvetlenül a sorban első értékesítőtől a sorban utolsó beszerző nevére szóló rendeltetéssel adják fel küldeményként vagy fuvarozzák el, a 26. § kizárólag egy termékértékesítésre alkalmazható.

Az Áfa tv. 27. § (2) bekezdése értelmében, ha az (1) bekezdésben említett esetben van a sorban olyan beszerző, aki (amely) egyúttal értékesítőként a termék küldeménykénti feladását vagy fuvarozását maga vagy – javára – más végzi, úgy kell tekinteni, mint aki (amely) a termék küldeménykénti feladását vagy fuvarozását beszerzőként végzi, illetőleg arra másnak, beszerzőként adott megrendelést, kivéve, ha bizonyítja, hogy a termék küldeménykénti feladását vagy fuvarozását értékesítőként végzi, illetőleg arra másnak értékesítőként adott megrendelést.

Az Áfa tv. 27. § (3) bekezdése szerint az (1) bekezdésben meghatározott termékértékesítések közül azokra, amelyek a) megelőzik azt a termékértékesítést, amelynek teljesítési helye megállapítására a 26. § alkalmazandó, a teljesítési helye az a hely, ahol a termék – a beszerző nevére szóló rendeltetéssel – a küldeménykénti feladásakor vagy a fuvarozás megkezdésekor van, b) követik azt a termékértékesítést, amelynek teljesítési helye megállapítására a 26. § alkalmazandó, a teljesítési helye az a hely, ahol a termék a küldeménykénti megérkezésekor vagy a fuvarozás befejezésekor van.

Az Áfa tv. 50. §-a szerint termék Közösségen belüli beszerzése esetében a teljesítés helye az a hely, ahol a termék – a beszerző nevére szóló rendeltetéssel – a küldeménykénti megérkezésekor vagy a fuvarozás befejezésekor van.

Az Áfa tv. 51. § (1) bekezdése alapján az 50. § sérelme nélkül a 19. § a) pontjában említett esetben a teljesítés helye a Közösség azon tagállama, amely a beszerzőnek adószámot adott, és a beszerző a termék Közösségen belüli beszerzésekor ezt az adószámot használta, amennyiben a beszerző nem igazolja, hogy ilyen személyként a Közösség azon másik tagállamában, ahol a termék Közösségen belüli beszerzése az 50. § szerint teljesült, az adót – az utóbb említett tagállam joga szerint – megfizette

Az Áfa tv. 52. §-a értelmében az 51. § (1) bekezdése nem alkalmazható arra a Közösségen belüli termékbeszerzésre, amelynek a teljesítési helye az 50. § szerint belföld, feltéve, hogy

a) a beszerzett termék a beszerző olyan további, belföldön teljesített termékértékesítéséhez szükséges, amelynél a címzett a 141. § szerint adófizetésre kötelezett, valamint

b)  a beszerző a Közösség azon tagállamában, ahol ezzel összefüggésben adószámmal rendelkezik, eleget tett összesítőnyilatkozat-tételi kötelezettségének e tagállam joga szerint, amely tartalmában megfelel a Héa-irányelv 265. cikkének.

Az Áfa tv. 143. § (1) bekezdése szerint termék Közösségen belüli beszerzése esetében az adót – a (2) bekezdésben és a 144. §-ban meghatározott eltéréssel – a terméket beszerző a) adóalany, b) nem adóalany jogi személy fizeti.

Tekintettel arra, hogy a kérdés szerinti tényállásban a „B” társaság Magyarországon is bejelentkezett adóalanyként, így a „B” társaság választása szerint, vagy a magyar adószáma alatt elszámolja a Közösségi beszerzést, és a „C” társaság felé belföldi értékesítést teljesít, vagy a háromszögügyletre vonatkozó adminisztrációs egyszerűsítés alkalmazása esetén az osztrák adószáma alatt közösségi értékesítésről szóló adót nem tartalmazó számlát állít ki a „C” magyar szereplő felé, és ezzel kapcsolatban Ausztriában eleget tesz az összesítőnyilatkozat-tételi kötelezettségének.

Felhívom azonban a Tisztelt Olvasó figyelmét, hogy a kérdésben szereplő problémára csak a tényállás teljeskörű ismerete mellett adható egzakt válasz.