hirdetés
További témák

Előre fizetés, esedékesség, előleg az áfa rendszerében

  • Bartha László adójogi szakjogász

Az áfatörvény eltérő jogszabályhelyeken eltérő, a fizetéshez kapcsolódó fogalmakat használ, így pénzforgalmi elszámolás esetében az ellenérték jóváírása, kézhezvétele bír jelentőséggel, az időszaki elszámolásnál a fizetési esedékesség meghatározása szükséges a teljesítési időpont meghatározásához, előleg esetében pedig az előleg megfizetése, jóváírása az irányadó. Cikkünkben ezen fogalmakat tekintjük át.

hirdetés
hirdetés

Pénzforgalmi elszámolás és megfizetettség

Pénzforgalmi elszámolás esetében nem a teljesítés időpontjában keletkezik az adókötelezettség és a levonási jog, hanem az ellenérték jóváírásakor, kézhezvételekor az általános forgalmi adóról szóló 2007. évi CXXVII. törvény (áfatörvény) 196/B (2) bekezdése alapján.

Amennyiben a számlát részletekben egyenlítik ki, úgy az adófizetési kötelezettség is részletekben keletkezik az áfatörvény 196/B (3) bekezdése alapján. Abban az esetben is, ha a teljesítés előtt a vevő megfizeti az ellenérték összegét, úgy annak jóváírásakor, kézhezvételekor a pénzforgalmi elszámolást alkalmazó eladónak adófizetési kötelezettsége keletkezik.

Továbbá, az ellenérték jóváírásának, kézhezvételének kell tekintetni azt is, ha az abból származó követelés, kötelezettség engedményezés, elengedés, tartozásátvállalás miatt vagy más módon szűnik meg.

Ha a pénzforgalmi elszámolást választó adóalany teljes egészében engedményezi teljesítéséből származó követelését, úgy ezzel nála beáll az adófizetési kötelezettség, egyúttal megnyílik a vevő adólevonási joga is.

Amennyiben a pénzforgalmi elszámolást választó adóalany beszerzése miatti kötelezettség tartozásátvállalás miatt megszűnik, akkor úgy kell tekinteni, hogy a termékbeszerzést, szolgáltatás-igénybevételt megfizette, ezért a tartozásátvállalást magában foglaló adómegállapítási időszakában gyakorolhatja a levonási jogát.

Ha beszámítás történik, úgy a követelés megszűnése adófizetési kötelezettséget jelent azon a napon, melyen a felek a fennálló követeléseket közös megállapodással beszámítottnak tekintik, vagy amennyiben megállapodásukban ezen napot nem definiálják, úgy a beszámításról történő megállapodás napján.

Tekintettel a fentiekre, amennyiben a pénzforgalmi elszámolást alkalmazó részére utalnak és a felek között több jogviszony áll fenn, fontos tisztázni, hogy a fizetés melyik jogviszonyhoz kapcsolódik.

Például, amennyiben az eladó egyenes adózású mellett fordított adózás alá tartozó értékesítést is teljesít, a fordított adózású értékesítésre nem vonatkozik a pénzforgalmi elszámolás, így jelentőséggel bír, hogy a vevő melyik, az egyenes vagy a fordított adózású számlát fizeti meg, ha utal az eladó részére.

OLVASSA TOVÁBB cikkünket, hogy megtudja az időszaki elszámolású ügyletnél a fizetési esedékességre, valamint az előlegre és megfizetésének időpontjára vonatkozó fontosabb előírásokat!

A teljes cikkhez előfizetőink, illetve 14 napos próba-előfizetőink férnek hozzá, ha email-címük és jelszavuk megadásával belépnek az oldalra.

Ha előfizetőnk, lépjen be!

Most még idei áron rendelheti meg előfizetését, előfizetéséhez már 2018-as HVG Adó- és Tb-különszámot küldünk, és ingyenesen vehet részt a System Media Kft. Adózás 2017 című képzésén is!
Ha 2017. október 18-áig rendel, akkor Early Bird akciónk keretében kiküldjük önnek a HVG Kiadó Nemzetközi ügyletek áfája című kiadványát is.

Az akció feltételei a 2017. szeptember 29-étől november 30-áig megrendelt, és 2017. december 8-áig befizetett előfizetésekre vonatkoznak.

* A termékek külön megvásárlása esetén fizetendő ár.
** A csomag megvásárlásával most akár 24 kreditpontot is szerezhet: az Adózóna.hu előfizetése után három személynek jár 2-2 kreditpont; és ha most rendel, kreditpont gyűjtő akciónk keretében további 22 kreditpontot gyűjthet a System Media Kft. online képzésével. Részletek>>


Hozzászólások (0)

Új hozzászólás

Kérjük, hogy szakértőinknek szóló kérdését ne kommentben tegye fel! Használja helyette a kérdés-válasz funkciót, kérdésében hivatkozzon az érintett írásra, lehetőleg annak URL-jét is megadva. A választ csak így tudjuk garantálni. Köszönjük!




TÖBB MINT TÖRVÉNYTÁR!
Ezért érdemes előfizetni!
hirdetés

Kérdések és válaszok

Kompenzációs felár feltételei

Szarvas Imréné

könyvvizsgáló, adószakértő, könyvelő

USA-beli tulajdonos és ügyvezető járulékfizetése

dr. Radics Zsuzsanna

tb-szakértő

Megbízási jogviszony

dr. Radics Zsuzsanna

tb-szakértő

2017 október
H K Sze Cs P Sz V
25 26 27 28 29 30 1
2 3 4 5 6 7 8
9 10 11 12 13 14 15
16 17 18 19 20 21 22
23 24 25 26 27 28 29
30 31 1 2 3 4 5
hirdetés
hirdetés
FONTOS JOGSZABÁLYOK
  1. KATA és KIVA 2012. évi CXLVII. törvény a kisadózó vállalkozások tételes adójáról és a kisvállalati adóról
  2. Art. 2003. évi . XCII. törvény
  3. Áfa 2007. évi CXXVII. törvény
  4. Áht. 1992. évi XXXVIII. törvény
  5. EHO tv. 1998. évi LXVI. törvény az egészségügyi hozzájárulásról
  6. Ekho tv. 2005. évi CXX. törvény az egyszerűsített közteherviselési hozzájárulásról
  7. EVA tv. 2002. évi XLIII. törvény az egyszerűsített vállalkozói adóról
  8. Helyi adó tv. 1990. évi C. törvény a helyi adókról
  9. Itv. 1990. évi XCIII. törvény az illetékekről
  10. Jöt. 2003. évi CXXVII. törvény a jövedéki adóról és a jövedéki termékek forgalmazásának különös szabályairól
  11. Rega. tv. 2003. évi CX. törvény a regisztrációs adóról
  12. Szakhoz. tv. 2003. évi LXXXVI. törvény a szakképzési hozzájárulásról és a képzés fejlesztésének támogatásáról
  13. Számv. tv. 2000. évi C. törvény a számvitelről
  14. Szja 1995. évi CXVII. törvény
  15. Szlarend 24/1995 PM rendelet
  16. Tao tv. 1996. évi LXXXI. törvény a társasági adóról és az osztalékadóról
  17. Tbj. 1997. évi LXXX. törvény a társadalombiztosítás ellátásaira és a magánnyugdíjra jogosultakról, valamint e szolgáltatások fedezetéről
  18. Tbj. vhr. 195/1997. (XI. 5.) Korm. rendelet a társadalombiztosítás ellátásaira és a magánnyugdíjra jogosultakról, valamint e szolgáltatások fedezetéről szóló 1997. évi LXXX. törvény végrehajtásáról
  19. Tny. 1997. évi LXXXI. törvény a társadalombiztosítási nyugellátásról
  20. Tny. vhr. 168/1997. (X. 6.) Korm. rendelet a társadalombiztosítási nyugellátásról szóló 1997. évi LXXXI. törvény végrehajtásáról

Ön korábban már belépett a HVG csoport egyik weboldalán. Ha szeretne ezen az oldalon is bejelentkezni, ezen a linken egy kattintással megteheti.

X