hirdetés
További témák
Ez a cikk több mint 30 napja íródott, ezért előfordulhat, hogy a benne lévő információk már nem aktuálisak! Témába vágó friss cikkekért használja a keresőt

Időszakos ügyletek: pórul járhat, ha nem figyel a buktatókra!

  • dr. Kelemen László, ATA Solution Kft.
4

Tévesen kiállított számlánál a NAV az adólevonási jogot is megkérdőjelezheti. Ezért hozzá kell igazítani a számlázási gyakorlatot az időszakos ügyletekre vonatkozó szabályváltozásokhoz, s különösen nagy figyelmet igényelnek a 2016-ra átnyúló ügyletek.

hirdetés
hirdetés

A Parlament még a 2014. év végi adócsomagban módosította a folyamatos elszámolással – időszakos teljesítéssel – kapcsolatos szabályokat. A jogszabály módosításának szükségességét az indokolás szerint az Áfa irányelvnek való megfelelés indokolta. A módosítás két lépésben lépett/lép hatályba: 2015 júniusától a könyvelők, adótanácsadók, könyvvizsgálók szolgáltatásaira alkalmazandók a szabályok, majd 2016. január 1-jétől általánosan alkalmazandó azon ügyletekre, amelyekben a felek a termékértékesítés, szolgáltatásnyújtás során időszakonkénti elszámolásban vagy fizetésben állapodnak meg, vagy a termékértékesítés, szolgáltatásnyújtás ellenértékét meghatározott időszakra állapítják meg.

Már több alkalommal írtunk a szabályozásról, ezért a mostani cikkben a rendelkezések rövid ismertetését követően a hatálybalépésig megoldandó feladatokra, illetve a most beterjesztett adócsomagban foglalt – eredetileg hatályba lépő szabályozáshoz képest eltérésként alkalmazandó – változásokra koncentrálunk.

Az új szabályozás (a beterjesztett törvényjavaslat szerint)

Az új szabályok három rendelkezést tartalmaznak: a főszabály szerint amennyiben a felek a termékértékesítés, szolgáltatásnyújtás során időszakonkénti elszámolásban vagy fizetésben állapodnak meg, vagy a termékértékesítés, szolgáltatásnyújtás ellenértékét meghatározott időszakra állapítják meg, a teljesítés időpontja az elszámolással vagy fizetéssel érintett időszak utolsó napja.

A főszabály alól két kivételt határoz meg a javaslat: az első kivétel szerint amennyiben az adott időszakra vonatkozó ellenérték megtérítésének esedékessége és a számla vagy a nyugta kibocsátása az elszámolással vagy fizetéssel érintett időszak utolsó napját megelőzi, akkor a teljesítés időpontja a számla vagy a nyugta kibocsátásának időpontja. Abban az esetben, amikor az ellenérték megtérítésének esedékessége az elszámolással vagy fizetéssel érintett időszak utolsó napját követő időpontra esik, akkor a javaslat szerint a teljesítés időpontja az ellenérték megtérítésének esedékessége, de az áfafizetés legkésőbb az elszámolással vagy fizetéssel érintett időszak utolsó napját követő hatvanadik napon beáll. Fontos megemlíteni, hogy az eredeti javaslatban nem hatvan nap, hanem harminc nap szerepelt, azaz az eredeti szigorú határidőt az új javaslat megduplázta.

OLVASSA TOVÁBB CIKKÜNKET, hogy megtudja, milyen teljesítési időpontok lehetségesek az új szabályok szerint, továbbá milyen buktatókra érdemes figyelni!
A teljes cikkhez előfizetőink és az oldalunkon próbaregisztrálók (korlátozott ideig) férnek hozzá, ha email-címük és jelszavuk megadásával belépnek az oldalra.

Az adómódosításokról mindent megtudhat a HVG adókonferenciáján!

Ha előfizetőnk, lépjen be!

Most még idei áron rendelheti meg előfizetését, előfizetéséhez már 2018-as HVG Adó- és Tb-különszámot küldünk, és ingyenesen vehet részt a System Media Kft. Adózás-2017 című képzésén is!
Az akció feltételei a 2017. szeptember 29-étől november 30-áig megrendelt, és 2017. december 8-áig befizetett előfizetésekre vonatkoznak.

* A termékek külön megvásárlása esetén fizetendő ár.
** A csomag megvásárlásával most akár 24 kreditpontot is szerezhet: az Adózóna.hu előfizetése után három személynek jár 2-2 kreditpont; és ha most rendel, kreditpont gyűjtő akciónk keretében további 22 kreditpontot gyűjthet a System Media Kft. online képzésével. Részletek>>


Hozzászólások (4)

Beri5408

Szerintem a 2. eset van elírva, mert a számla kelte (kibocsájtása) nem lehet későbbi mint a fizetés esedékessége, hiszen ha ez így történne a vevő még meg sem kapta a számlát, már fizetési késedelemben lenne! A 2. eset helyesen úgy lenne hogy a számla kelte (kibocsájtása) megelőzi az elszámolási időszak végét, a fizetés esedékessége a hónap utolsó napja és egyben ez a teljesítés napja is. Szerintem ez a főszabály, ezért ezt kellett volna elsőként említeni.

adózóna.hu

Köszönjük a hozzászólásokat! Az elfogadott jogszabály valóban 30 napot említ, a tervezet viszont ezt 60 napra módosítja – így a (3) pontban is 60 nap a helyes – javítottuk az elírást. Az adólevonási jog megkérdőjelezése valóban extrém esetekben merülhet fel (sajnos már láttunk ilyen adóhatósági megállapítást), de teljesen egyetértek a hozzászólóval abban, hogy az ilyen gyakorlat ellentétes a közösségi joggal.

Pondera

El van írva a cikkben a teljesítés alapesetei közül a (4) pont, ott ugyanis 60 napról ír a cikk, de az valójában 30 nap.

RuszinZsolt

A C-368/09 EUB Ítélet szerint a hibás teljesítési időponttól önmagában nem enyészik el a levonási jog. Fontos viszont, hogy a helyesbítéshez a számlakibocsátó létezzen. A számlahelyesbítés egyébként hatósági úton is kikényszeríthető, amíg az nem zárul le, addig az alapügyben a levonási jog nem tagadható meg. (Persze egy ilyen folyamathoz egy jogkövető adóhatóságra is szükség lenne...)

Íme az ítélet idevágó része:

A közös hozzáadottértékadó-rendszerről szóló 2006/112 irányelv 167. cikkét, 178. cikkének a) pontját, 220. cikkének 1. pontját és 226. cikkét úgy kell értelmezni, hogy azokkal ellentétes az olyan nemzeti szabályozás vagy gyakorlat, amelynek alapján a nemzeti hatóságok azzal az indokkal tagadják meg az adóalanytól a részére nyújtott szolgáltatások után fizetendő vagy megfizetett adónak az általa fizetendő hozzáadottérték-adó összegéből való levonását, hogy a levonás időpontjában rendelkezésére álló eredeti számla a szolgáltatásnyújtás teljesítésének téves időpontját tartalmazta, (...) feltéve hogy a levonás anyagi jogi feltételei teljesülnek, és az érintett hatóság határozatának meghozatala előtt
az adóalany olyan javított számlát nyújtott be az előbbi részére.

Új hozzászólás

Kérjük, hogy szakértőinknek szóló kérdését ne kommentben tegye fel! Használja helyette a kérdés-válasz funkciót, kérdésében hivatkozzon az érintett írásra, lehetőleg annak URL-jét is megadva. A választ csak így tudjuk garantálni. Köszönjük!




TÖBB MINT TÖRVÉNYTÁR!
Ezért érdemes előfizetni!
hirdetés

Kérdések és válaszok

Autópályamatrica-elszámolás

Magos Zoltánné

adószakértő

Járulékfizetés

Széles Imre

tb-szakértő

2017 október
H K Sze Cs P Sz V
25 26 27 28 29 30 1
2 3 4 5 6 7 8
9 10 11 12 13 14 15
16 17 18 19 20 21 22
23 24 25 26 27 28 29
30 31 1 2 3 4 5
hirdetés
hirdetés
FONTOS JOGSZABÁLYOK
  1. KATA és KIVA 2012. évi CXLVII. törvény a kisadózó vállalkozások tételes adójáról és a kisvállalati adóról
  2. Art. 2003. évi . XCII. törvény
  3. Áfa 2007. évi CXXVII. törvény
  4. Áht. 1992. évi XXXVIII. törvény
  5. EHO tv. 1998. évi LXVI. törvény az egészségügyi hozzájárulásról
  6. Ekho tv. 2005. évi CXX. törvény az egyszerűsített közteherviselési hozzájárulásról
  7. EVA tv. 2002. évi XLIII. törvény az egyszerűsített vállalkozói adóról
  8. Helyi adó tv. 1990. évi C. törvény a helyi adókról
  9. Itv. 1990. évi XCIII. törvény az illetékekről
  10. Jöt. 2003. évi CXXVII. törvény a jövedéki adóról és a jövedéki termékek forgalmazásának különös szabályairól
  11. Rega. tv. 2003. évi CX. törvény a regisztrációs adóról
  12. Szakhoz. tv. 2003. évi LXXXVI. törvény a szakképzési hozzájárulásról és a képzés fejlesztésének támogatásáról
  13. Számv. tv. 2000. évi C. törvény a számvitelről
  14. Szja 1995. évi CXVII. törvény
  15. Szlarend 24/1995 PM rendelet
  16. Tao tv. 1996. évi LXXXI. törvény a társasági adóról és az osztalékadóról
  17. Tbj. 1997. évi LXXX. törvény a társadalombiztosítás ellátásaira és a magánnyugdíjra jogosultakról, valamint e szolgáltatások fedezetéről
  18. Tbj. vhr. 195/1997. (XI. 5.) Korm. rendelet a társadalombiztosítás ellátásaira és a magánnyugdíjra jogosultakról, valamint e szolgáltatások fedezetéről szóló 1997. évi LXXX. törvény végrehajtásáról
  19. Tny. 1997. évi LXXXI. törvény a társadalombiztosítási nyugellátásról
  20. Tny. vhr. 168/1997. (X. 6.) Korm. rendelet a társadalombiztosítási nyugellátásról szóló 1997. évi LXXXI. törvény végrehajtásáról

Ön korábban már belépett a HVG csoport egyik weboldalán. Ha szeretne ezen az oldalon is bejelentkezni, ezen a linken egy kattintással megteheti.

X